盈余治理與獨立審計質(zhì)量相關(guān)性研究
盈余治理盈余治理是指公司治理當局為了實現(xiàn)其自身或公司價值最大化，通過調(diào)節(jié)會計政策或公司業(yè)務(wù)等手段對公司財務(wù)報告進行操縱，以使公司對外表露的財務(wù)報告不能真實、公允地反映公司的實際經(jīng)營成果。Schipper（1999）以為，盈余治理為那些消弱決策有用性或是與制定標準目的不一致的行為；Wahlen指出盈余治理發(fā)生在治理當局運用職業(yè)判定編制財務(wù)報告和通過構(gòu)造交易以變更財務(wù)報告時，旨在誤導(dǎo)那些以公司的經(jīng)濟業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的利益相關(guān)者的決策或者影響那些以會計報告數(shù)字為基礎(chǔ)的契約的.后果。
盈余治理的動機主要集中在三個方面：
（1）基于會計盈余數(shù)據(jù)的契約動機，主要體現(xiàn)在治理者的薪酬契約和債務(wù)契約上。Healy（1985）發(fā)現(xiàn)治理者通過調(diào)控可操縱應(yīng)計項調(diào)節(jié)公司盈余；DeFond也發(fā)現(xiàn)題目為避免違反債務(wù)契約、在代理權(quán)爭奪中取信于股東和防止治理者被解聘而進行盈余治理。
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