實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化-審計(jì)軟件綜述

一、審計(jì)軟件　　的機(jī)審計(jì)始于上世紀(jì) 80 年代中期，與電算化開始的時(shí)間基本同步。發(fā)展初期，由于審計(jì)軟件的開發(fā)模型不像會計(jì)軟件哪樣清楚，審計(jì)軟件怎么搞，應(yīng)該有什么功能，能為審計(jì)工作帶來什么，都是審計(jì)軟件要解決突破的。各種因素導(dǎo)致審計(jì)軟件滯后于財(cái)務(wù)軟件的普及，所以審計(jì)軟件的發(fā)展比會計(jì)軟件發(fā)展慢了很多，經(jīng)過近十多年的努力和發(fā)展，現(xiàn)在已基本成型�！　“l(fā)展的第一階段（ 1988 － 1992 ），以手工審計(jì)為主，錄進(jìn)數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)計(jì)算機(jī)，通過審計(jì)軟件的計(jì)算產(chǎn)生一些輔助性的結(jié)果。固化的表格審計(jì)軟件最具代表性，表格中 A 格的與 B 格的內(nèi)容存在設(shè)定好的勾稽關(guān)系，當(dāng)審計(jì)職員輸進(jìn) A 格內(nèi)容后， B 格內(nèi)容的輸進(jìn)錯誤將被鎖定，實(shí)際上現(xiàn)在用 EXECL 就可完成，但在當(dāng)時(shí)，已經(jīng)算很好的審計(jì)軟件了�！　“l(fā)展的第二階段（ 1993 － 1997 ），在 WINDOWS 平臺下開發(fā)了一些輔助性的審計(jì)軟件 ， 法規(guī)查詢，審計(jì)項(xiàng)目檔案治理， PSS 票證審計(jì)等審計(jì)軟件，這些審計(jì)軟件已經(jīng)在某些審計(jì)方面可以為審計(jì)職員提供服務(wù)。法規(guī)查詢軟件利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)可將審計(jì)職員需要的審計(jì)相關(guān)條目內(nèi)容從上萬條記錄中取出。檔案治理軟件主要利用手段治理審計(jì)項(xiàng)目中的審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告等， PSS 票證審計(jì)軟件利用統(tǒng)計(jì)對憑證進(jìn)行抽樣，可比手工審計(jì)進(jìn)步效率 10 倍以上�！　“l(fā)展的第三階段（ 1998 －今），開發(fā)了以審計(jì)作業(yè)為代表的一些審計(jì)軟件 ， 對審計(jì)作業(yè)全過程均可在軟件的治理下完成。審易軟件就是以審計(jì)作業(yè)為主的審計(jì)軟件，它的功能代表了審計(jì)軟件主要功能�！�　二、審計(jì)軟件的分類　　審計(jì)軟件可分為四種類型：第一種現(xiàn)場作業(yè)軟件、第二種法規(guī)軟件、第三種專用審計(jì)軟件、第四種是審計(jì)治理軟件。審計(jì)作業(yè)軟件是審計(jì)工作的主流，是審計(jì)工作的主要工具，審計(jì)作業(yè)軟件的發(fā)展是代表計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的發(fā)展水平�！　〉谝环N現(xiàn)場作業(yè)軟件，現(xiàn)場作業(yè)軟件是指審計(jì)職員在審計(jì)一線進(jìn)行審計(jì)作業(yè)時(shí)的軟件，如審易軟件，它主要具有以下功能：第一，能處理會計(jì)電子數(shù)據(jù)。第二，能運(yùn)用審計(jì)工具對會計(jì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，包括審計(jì)的查帳、查詢、圖表分析等。第三，應(yīng)能在工作底稿制作平臺制作天生審計(jì)工作底稿，平臺內(nèi)應(yīng)可以有各種取數(shù)公式，像單格取數(shù)、列取數(shù)、行取數(shù)、報(bào)表取數(shù)等，并且有像 Excel 那樣的工具為審計(jì)職員提供平臺操縱服務(wù)，且可以保存、修改、刪除工作底稿。　　第二種法規(guī)軟件，法規(guī)軟件主要是為審計(jì)職員提供一種咨詢服務(wù)，在浩瀚如海的各種財(cái)經(jīng)法規(guī)中找出審計(jì)職員需要的法規(guī)條目及內(nèi)容。它主要的功能：第一是常規(guī)查詢，有審計(jì)法規(guī)條目的查詢、發(fā)文單位的時(shí)間段的查詢。第二，要有一定的數(shù)據(jù)量，成熟的軟件應(yīng)有上千萬字的法規(guī)內(nèi)容，檢索速度要快。第三，應(yīng)具有按內(nèi)容查詢的功能，這也是法規(guī)軟件能否適用的主要標(biāo)準(zhǔn)，假如沒有按內(nèi)容檢索的功能，這個法規(guī)的適用面將受到很大的限制，例如審計(jì)職員要查關(guān)于“小金庫”的相關(guān)規(guī)定，法規(guī)軟件應(yīng)能快速地將涉及到“小金庫”規(guī)定的法規(guī)查找出來，將內(nèi)容以篇的形式提供給審計(jì)職員�！　〉谌�種專用審計(jì)軟件，專用審計(jì)軟件是指完成特殊的審計(jì)目的而專門設(shè)計(jì)的審計(jì)軟件，象基建審計(jì)軟件，基建審計(jì)軟件有很強(qiáng)的特殊性，主要是它的工作性質(zhì)有兩點(diǎn)，第一點(diǎn)涉及到大量的基建圖紙，第二點(diǎn)要有基建定額庫來作參照，實(shí)際上基建審計(jì)軟件用市面上的定額核定軟件就能實(shí)現(xiàn)，所以我們把這類軟件回為專用審計(jì)軟件�！　〉谒姆N是審計(jì)治理軟件，審計(jì)治理軟件包含象審計(jì)統(tǒng)計(jì)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)治理等方面。統(tǒng)計(jì)軟件是指將審計(jì)工作成果統(tǒng)計(jì)上報(bào)、匯總的軟件。審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)治理都是可以在這方面專門工作的小軟件，實(shí)際上審計(jì)治理軟件可以以為是審計(jì)作業(yè)軟件的延伸，審計(jì)作業(yè)軟件完全可以把這些治理功能承擔(dān)起來，容納到審計(jì)作業(yè)軟件中，所以我們說審計(jì)軟件的代表作應(yīng)是審計(jì)作業(yè)軟件。　　三、審計(jì)軟件的工作原理　　審計(jì)軟件的主要代表是由審計(jì)作業(yè)軟件，以下先容審計(jì)作業(yè)軟件的工作原理。審計(jì)作業(yè)軟件大體上分三大部分，第一部分是會計(jì)數(shù)據(jù)的處理，第二部分是審計(jì)的運(yùn)用，第三部分是工作底稿的制作平臺。這三部分有機(jī)聯(lián)系在一起的，是一個整體，當(dāng)然會計(jì)數(shù)據(jù)處理是基礎(chǔ)。　�。ㄒ唬�會計(jì)數(shù)據(jù)處理　　采集審計(jì)對象信息，可從電子介質(zhì)導(dǎo)進(jìn)或者手工錄進(jìn)到審計(jì)軟件。審計(jì)軟件必須能從會計(jì)軟件提取會計(jì)電子數(shù)據(jù)，為了適應(yīng)各種變化的會計(jì)數(shù)據(jù)，采集應(yīng)采用模板式�！　�為什么數(shù)據(jù)處理要采用模板方法呢？由于會計(jì)軟件五花八門，采用的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)各不相同，審計(jì)軟件要能將其會計(jì)軟件的數(shù)據(jù)采集進(jìn)來，需要知道它的數(shù)據(jù)庫及相關(guān)結(jié)構(gòu)才能將數(shù)據(jù)采集過來，對于一般的審計(jì)職員而言，進(jìn)行這樣的操縱是很困難的，審計(jì)軟件以提供對應(yīng)模板方式，針對五花八門的會計(jì)軟件做出有效的反應(yīng)�！　±�如審計(jì)職員往審計(jì)時(shí)，在手工審計(jì)的條件下要打電話讓會計(jì)職員將被審計(jì)的會算帳簿及憑證拿到審計(jì)辦公桌上，而現(xiàn)在由于是會計(jì)軟件，審計(jì)職員如何將會計(jì)軟件數(shù)據(jù)導(dǎo)進(jìn)至審計(jì)軟件，這是一個需要解決的題目。如何解決呢？在此我們提出模板的解決方案。通過多年的實(shí)踐，此方案是可以解決這個題目的，它的原理是首先應(yīng)知道會計(jì)數(shù)據(jù)存放的位置及會計(jì)軟件所用的數(shù)據(jù)庫類型，假如是版，還應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)連接進(jìn)進(jìn)會計(jì)軟件的服務(wù)端，第二步進(jìn)行轉(zhuǎn)換，將會計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換進(jìn)審計(jì)軟件，轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)根據(jù)審計(jì)軟件的格式把相應(yīng)的會計(jì)軟件的內(nèi)容轉(zhuǎn)進(jìn)審計(jì)軟件，在某些情況下字段的轉(zhuǎn)換是要帶一定條件的，例如：會計(jì)軟件中借方金額、貸方金額放在同一個字段里，用一個標(biāo)識字段來標(biāo)識這條記錄是借方金額還是貸方金額，假如是借方金額就要 D 來表示，貸方金額就用 C 表示，在轉(zhuǎn)換時(shí)要將條件是 D 的放進(jìn)審計(jì)軟件的借字段，條件是 C 的放進(jìn)貸方字段，才能進(jìn)行轉(zhuǎn)換。　　對會計(jì)數(shù)據(jù)的利用是審計(jì)工作的主要內(nèi)容。是審計(jì)軟件必須解決的題目。會計(jì)電算化的普及，原來紙制的大量會計(jì)數(shù)據(jù)已演變成電子會計(jì)數(shù)據(jù)。肉眼已不可視，計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展面臨的首要題目是如何能有效的采集出會計(jì)電子數(shù)據(jù)，共享會計(jì)電子數(shù)據(jù)，假如審計(jì)職員對會計(jì)電子數(shù)據(jù)無法處理，繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)只能是一種被別人拴著鼻子走的感覺。進(jìn)而，審計(jì)的真實(shí)性受到懷疑。要解決這個題目，審計(jì)手段必須發(fā)生根本的變化，原來現(xiàn)場審計(jì)靠一張紙，一桿筆，一個計(jì)算器的方式，從技術(shù)上講已經(jīng)過期�，F(xiàn)場審計(jì)必須利用計(jì)算機(jī)采集出會計(jì)電子數(shù)據(jù)，進(jìn)而利用審計(jì)軟件對會計(jì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行各種處理才能產(chǎn)生出效果，審計(jì)軟件也只有突破這個障礙才能使審計(jì)軟件真正的騰飛，為審計(jì)現(xiàn)場服務(wù)。為解決這個題目，以審易軟件為例，現(xiàn)將解決方案整理供大家�！　〔杉瘯�計(jì)電子數(shù)據(jù)面臨的三個主要題目是：　　1. 如何打開會計(jì)數(shù)據(jù)庫。國家對會計(jì)電子數(shù)據(jù)沒有制定同一標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)商品化軟件及自我開發(fā)的會計(jì)軟件，存放會計(jì)數(shù)據(jù)的主要途徑是利用各種數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)，不同的會計(jì)軟件，可能選用不同的數(shù)據(jù)庫來存放會計(jì)數(shù)據(jù)。如何打開這些數(shù)據(jù)庫是審計(jì)職員所面臨的題目，也是審計(jì)軟件應(yīng)解決的題目�！　�2. 會計(jì)電子數(shù)據(jù)格式不同一。不同會計(jì)軟件，會計(jì)數(shù)據(jù)格式定義五花八門。一張紙制記帳憑證在會計(jì)電子數(shù)據(jù)庫中可能會被拆分成若干張表存放，在使用時(shí)，會計(jì)軟件會將拆分的若干張表合并成一張憑證，通過顯示器或打印機(jī)顯示出來，而審計(jì)職員想直接利用這些散放的數(shù)據(jù)難度極大，只能***利用會計(jì)軟件，但不能對這些經(jīng)過會計(jì)軟件經(jīng)過處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)定�！　�3. 審計(jì)電子工具的利用受到制約。五花八門會計(jì)電子數(shù)據(jù)給審計(jì)模板制作帶來很大的難度，例如，審計(jì)職員想對 5 個被審單位（使用不同會計(jì)電子軟件的），金額大于 5 萬元的憑證進(jìn)行抽樣檢查，由于會計(jì)電子數(shù)據(jù)格式不同一，每次現(xiàn)場審計(jì)，審計(jì)職員都需要指定會計(jì)電子數(shù)據(jù)庫中哪個是憑證庫，并且找出代表金額的字段才能執(zhí)行這個操縱，故審計(jì)工具的利用受到制約，不能有效的進(jìn)步審計(jì)效能�！　�審易軟件是利用會計(jì)數(shù)據(jù)模板制作技術(shù)來解決的。模板化是計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展之路，模板是針對不同會計(jì)軟件建立的，一種會計(jì)軟件要建立一套審計(jì)會計(jì)數(shù)據(jù)模板，模板應(yīng)包含下述各項(xiàng)內(nèi)容：　　1 ． 模板中要有審計(jì)會計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)即審計(jì)會計(jì)電子數(shù)據(jù)庫中應(yīng)有哪些數(shù)據(jù)庫。一般講應(yīng)設(shè)置憑證庫，科目庫，年初數(shù)庫�！　�2 ． 對這些數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)也要做設(shè)置，例如憑證庫中應(yīng)有憑證日期，憑證號，憑證類型，借方金額，貸方金額等字段。別外，審計(jì)的多樣性決定審計(jì)數(shù)據(jù)庫應(yīng)能動態(tài)增加數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)庫中的字段。例如，糧食審計(jì)，可能需要增加糧食儲備數(shù)據(jù)庫，這個數(shù)據(jù)庫可能需要進(jìn)糧時(shí)間，進(jìn)糧噸數(shù)，單價(jià)等字段�！　�3 ． 模板中審計(jì)數(shù)據(jù)庫各字段與會計(jì)數(shù)據(jù)庫相應(yīng)建立對應(yīng)關(guān)系，這種對應(yīng)關(guān)系的建立應(yīng)能在審計(jì)軟件中方面地進(jìn)行編輯，操縱，使一般審計(jì)職員都能通過操縱來建立這種對應(yīng)關(guān)系，所謂對應(yīng)即審計(jì)憑證中的憑證號對應(yīng)會計(jì)數(shù)據(jù)庫中的哪個數(shù)據(jù)庫，哪個字段，拆分的多數(shù)據(jù)庫應(yīng)能通過多重對應(yīng)，帶條件對應(yīng)與之處理，并將對應(yīng)結(jié)果存進(jìn)審計(jì)模板中�！　�4 ． 數(shù)據(jù)庫驅(qū)動的選擇。會計(jì)數(shù)據(jù)庫存放在何處，存放在什么路徑下，數(shù)據(jù)庫是單機(jī)的還是網(wǎng)絡(luò)的，用什么數(shù)據(jù)庫的驅(qū)動程序才能打開數(shù)據(jù)庫，等等這些也應(yīng)記進(jìn)審計(jì)模板。這些完成后，審計(jì)數(shù)據(jù)模板與會計(jì)數(shù)據(jù)之間的對應(yīng)關(guān)系就明白了�！　�5 ． 進(jìn)行轉(zhuǎn)換，審計(jì)軟件在接受進(jìn)行轉(zhuǎn)換指令后在模板庫中找到當(dāng)前會計(jì)數(shù)據(jù)庫所需要的審計(jì)模板，解析審計(jì)模板的內(nèi)容按照審計(jì)模板定義的數(shù)據(jù)庫驅(qū)動程序，會計(jì)數(shù)據(jù)庫存的路徑，文件名等加載會計(jì)數(shù)據(jù)庫。啟動轉(zhuǎn)換程序，按照審計(jì)模板中審計(jì)各數(shù)據(jù)庫與會計(jì)數(shù)據(jù)庫的對應(yīng)關(guān)系，將會計(jì)數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容轉(zhuǎn)進(jìn)至審計(jì)數(shù)據(jù)庫。轉(zhuǎn)換完成后，完成了審計(jì)數(shù)據(jù)模板的第一步操縱數(shù)據(jù)采集，這時(shí)會計(jì)數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容載進(jìn)至審計(jì)數(shù)據(jù)庫。　　6 ． 會計(jì)數(shù)據(jù)處理。對這些載進(jìn)的會計(jì)數(shù)據(jù)要進(jìn)行整理，天生審計(jì)計(jì)算庫，這些審計(jì)計(jì)算庫是按照審計(jì)算法對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行的加工，整理。這些加工整理是在模板的控制指令精確指導(dǎo)下進(jìn)行操縱的，是可以自動運(yùn)行的，不需審計(jì)職員干預(yù)，例如，對科目庫處理，模板涉及了幾個題目，這幾個題目是重新天生科目庫，定義科目長度，科目往分隔符，統(tǒng)長科目變級次科目，增加刪除科目，往除重復(fù)科目，科目內(nèi)容含多級。模板中指明這些題目如何操縱。　　綜上所述，審計(jì)數(shù)據(jù)模板是記錄各種審計(jì)數(shù)據(jù)庫與會計(jì)數(shù)據(jù)庫的對應(yīng)關(guān)系，存放各種指令參數(shù)，包含各種審計(jì)指令的綜合體。審計(jì)職員利用成熟的會計(jì)數(shù)據(jù)模板按一個啟動鈕就可完成從數(shù)據(jù)采集至各種數(shù)據(jù)處理的全過程�！　♂槍Ω鞣N會計(jì)軟件均能將會計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過來，轉(zhuǎn)換應(yīng)是單向的，只能從會計(jì)軟件將數(shù)據(jù)接過來，不能將已轉(zhuǎn)換過來的會計(jì)數(shù)據(jù)再轉(zhuǎn)進(jìn)會計(jì)軟件，對會計(jì)軟件信息沒有破壞作用，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程要有可操縱性，一般的審計(jì)職員均能操縱，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口應(yīng)是模板式的，每一種會計(jì)軟件及每一個版本都是一個模板，模板是開放的，有一定計(jì)算性能力的審計(jì)職員可自編模板，模板是可導(dǎo)進(jìn)導(dǎo)出的。此方案已成功地在審計(jì)軟件中采用，并為審計(jì)電算化服務(wù)�！　�四、審計(jì)軟件中的審計(jì)工具　　審計(jì)軟件應(yīng)含有很多審計(jì)的專門工具，其目的是使審計(jì)職員運(yùn)用這些審計(jì)工具在現(xiàn)場快速有效地產(chǎn)生審計(jì)結(jié)果。它的原理是結(jié)合手工審計(jì)時(shí)審計(jì)職員的要求，利用審計(jì)軟件產(chǎn)生審計(jì)職員需要的審計(jì)結(jié)果�！　�1 ．查詢　　用戶從數(shù)據(jù)庫（憑證庫、科目庫、年初數(shù)、分類帳、明細(xì)帳等）查詢到自己所需的資料，通過單條件或多條件組合實(shí)現(xiàn)。如：需要從憑證里查詢現(xiàn)金大于 10000 的支出，點(diǎn)中憑證庫后，多條件組合為：科目編號象 101 and （且）貸方金額＞ 10000 ，查詢是一種很簡單而又很快捷的方式，將單一查詢條件或多條件組合好后，通過按一個鈕即可檢索出審計(jì)職員所要關(guān)注的內(nèi)容，縮小查找范圍及很快找到審計(jì)重點(diǎn)，并且能將查詢結(jié)果存儲為工作底稿，且能打印輸出�！　�2 ．查帳　　通過雙擊鼠標(biāo)的方式，實(shí)現(xiàn)從所關(guān)注的某一科目的總帳翻閱到明細(xì)帳，然后又能從明細(xì)帳翻閱到其相關(guān)的憑證，其原理是將審計(jì)職員的手工翻帳、看帳改為審計(jì)軟件環(huán)境下的翻帳及看帳，操縱極其簡單，通過雙擊鼠標(biāo)的方式即可實(shí)現(xiàn)三級跳躍式看帳，即總帳 —— 明細(xì)帳 —— 憑證�！　�3 ．圖形分析　　用趨勢圖（折線圖、柱狀圖、餅圖）的方式反映科目的各月發(fā)生額趨勢或各月期末余額趨勢，若是處理多年度的會計(jì)電子數(shù)據(jù)還應(yīng)能反映該科目不同年度的累計(jì)發(fā)生額趨勢或余額趨勢。圖形分析工具的特點(diǎn)是用圖形的方式來反映數(shù)據(jù)的變化，速度快、直觀，能一眼就能看出所需要關(guān)注科目會計(jì)期間內(nèi)的最高點(diǎn)和一些最低點(diǎn)，且能初步判定出哪些點(diǎn)是正常的，哪些點(diǎn)是異常的，這也是一個能快速把握審計(jì)重點(diǎn)的工具�！　�4 ．審計(jì)方法庫　　能將一些審計(jì)方法及經(jīng)驗(yàn)存儲到審計(jì)方法庫里，并且能隨時(shí)調(diào)用或批量調(diào)用得到審計(jì)結(jié)果，在當(dāng)前的審計(jì)項(xiàng)目里可以調(diào)用，并且不同的審計(jì)項(xiàng)目也是可以調(diào)用的。審計(jì)方法庫是審計(jì)職員經(jīng)驗(yàn)的體現(xiàn)，所以又可以將審計(jì)方法庫稱為經(jīng)驗(yàn)庫或?qū)＜規(guī)臁！　∩鲜鑫覀冎v了四個例子，它的原理是在審計(jì)軟件中把審計(jì)職員的要求轉(zhuǎn)化成軟件的功能，使審計(jì)職員按一個鈕就能滿足職員某方面的審計(jì)要求。審易軟件已開發(fā)了數(shù)十個審計(jì)工具來解決審計(jì)職員的要求，從開發(fā)角度講，審易軟件采用了模型化的設(shè)計(jì)思路，收集、整理審計(jì)職員的審計(jì)要求，經(jīng)過提煉、加工轉(zhuǎn)化為審易軟件工具部分的某個功能，提供給審計(jì)職員，在實(shí)踐中又進(jìn)一步進(jìn)步和完善這些工具�！�　五、審計(jì)工作底稿　　審計(jì)軟件如何做審計(jì)工作底稿，也是審計(jì)軟件要解決的。審易軟件采取了工作底稿模板化的思路來解決這個題目，下面將原理提供給大家作�！　」ぷ鞯赘迨菍徲�(jì)工作的記錄，工作底稿設(shè)計(jì)的好壞直接審計(jì)工作的質(zhì)量。借助機(jī)技術(shù)，制作出實(shí)用有效的工作底稿，不僅可以進(jìn)步審計(jì)工作質(zhì)量，而且可使計(jì)算機(jī)審計(jì)真正的活起來。我們經(jīng)過多年的努力，在此有所突破，現(xiàn)把我們實(shí)現(xiàn)的方案寫出供讀者參考�！　�審計(jì)工作底稿模板主要有三大要素。第一：外觀。決定工作底稿的行列，這張工作底稿有幾列，列標(biāo)題是什么，每列代表的是什么，有多少行，每行的數(shù)據(jù)是什么，及行列的文字說明。（標(biāo)注）第二：數(shù)據(jù)來源。指明數(shù)據(jù)從何而來，例如是從分類帳來，還是從憑證來。是取某個科目，還是某一類科目等等。第三：公式。公式分計(jì)算公式，取數(shù)公式。計(jì)算公式代表加減乘除合計(jì)等等。計(jì)算的公式。另一類是取數(shù)公式。指明需要取的行列所需填寫的數(shù)據(jù)從何而來。我們可以這樣定義，審計(jì)工作底稿模板是有外觀的，有各種公式的，但沒有數(shù)據(jù)的工作底稿�！　」ぷ鞯赘迥０寤�。即是將在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用成熟的工作底稿清空數(shù)據(jù)后供下次或他人審計(jì)之用。紙制模板在手工審計(jì)中早己使用多年，大型師事務(wù)所積累了大量審計(jì)工作模板，并演變成審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)。隨著計(jì)算機(jī)的， EXCELL 在審計(jì)中的，使審計(jì)模板制作技術(shù)有了很大的發(fā)展。例如：北京注冊會計(jì)師協(xié)會在 2000 年推出了利用 EXCELL 制作電子模板，供使用。利用 EXCELL 大量實(shí)用的公式，審計(jì)職員制作工作底稿已經(jīng)很方便。現(xiàn)在審計(jì)職員面臨的主要題目是：如何從會計(jì)電子帳中取得工作底稿所要的數(shù)據(jù)。這時(shí)， EXCELL 顯得無能為力，審計(jì)職員只能通過大量繁鎖的粘貼或錄進(jìn)裝進(jìn)工作底稿所需要的數(shù)據(jù)。工作底稿只有在裝進(jìn)數(shù)據(jù)以后才能啟動以前設(shè)置好的公式運(yùn)算完成底稿的制作過程。針對此題目，我們在裝進(jìn)數(shù)據(jù)這個環(huán)節(jié)，利用計(jì)算機(jī)的先進(jìn)的技術(shù)能自動根據(jù)預(yù)先埋進(jìn)的取數(shù)公式可以從會計(jì)數(shù)據(jù)庫中將數(shù)據(jù)自動填進(jìn)至工作底稿，解決了審計(jì)職員每張工作底稿粘貼或錄進(jìn)數(shù)據(jù)的工作。取數(shù)公式有四種：第一種：單格取數(shù)，第二種，報(bào)表取數(shù)。第三種：按列取數(shù)。第四種：分組取數(shù)。下面分別先容功能�！　∧０迦绾巫兂蓪徲�(jì)工作底稿。審計(jì)工作模板分三個步聚，首先模板上有外觀，有預(yù)埋的公式，但沒有數(shù)據(jù)。第二，在啟動取數(shù)公式后，軟件會按照各種取數(shù)公式將工作底稿所需要的會計(jì)數(shù)據(jù)庫取進(jìn)至工作底稿中。第三，利用預(yù)先在模板中埋進(jìn)的各種計(jì)算公式對取進(jìn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行各種計(jì)算，終極形成一張工作底稿�！　」ぷ鞯赘遄兂赡０澹�把成熟的工作底稿往除數(shù)據(jù)后只保存外觀，公式另存為一個 EXCELL 文件，這個文件就成了一個模板，這里要留意：要把有數(shù)據(jù)的行刪除。不留空行�！　∵x取某張模板變成工作底稿，能方便地從模板庫中選取要求的模板，傳進(jìn)至工作底稿區(qū)內(nèi)。并且能自動判定是增加一張新的工作底稿還是覆蓋以前有的工作底稿，為審計(jì)職員的操縱提供方便�！　�審計(jì)作業(yè)的治理功能，審計(jì)組長可通過審計(jì)軟件的治理功能指定組員可做的，組員可分別操縱，工作底稿可導(dǎo)進(jìn)導(dǎo)出，審計(jì)完成后可進(jìn)行回檔，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)目檔案，項(xiàng)目檔案具有只讀性�！　�審計(jì)軟件版，能使審計(jì)小組協(xié)同工作，根據(jù)一定的權(quán)限查閱．制作．修改底稿，數(shù)據(jù)與底稿放在服務(wù)端�！　�六、應(yīng)用審計(jì)軟件進(jìn)步計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)水平　　21 世紀(jì)是信息化的社會，是人類上突飛猛進(jìn)的年代，計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷進(jìn)步，財(cái)會電算化的深進(jìn)應(yīng)用，使審計(jì)工作運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)顯得尤為緊迫，如何用好審計(jì)軟件，對實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段化極具實(shí)踐意義，成為當(dāng)前討論的審計(jì)技術(shù)的重要內(nèi)容�！　�審計(jì)對象在發(fā)生著變化，由單一型向團(tuán)體化發(fā)展，由單項(xiàng)治理向多項(xiàng)、綜合型 MIS 治理發(fā)展。如某大型工程項(xiàng)目，為充分發(fā)揮治理手段，進(jìn)步效益，一次引進(jìn)軟硬件資金多達(dá)十多億元，用于其治理系統(tǒng)。相形之下，審計(jì)手段的落后，已無法適應(yīng)審計(jì)對象的變化。在治理現(xiàn)代化的今天，我們沿用繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)，所有資料都要被審計(jì)單位打印出來，不僅造成現(xiàn)有設(shè)備的極大浪費(fèi)，被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)上也難以接受。會計(jì)數(shù)據(jù)處理過程的不可見性，稱為 " 黑匣子 " ，繞過 " 黑匣子 " 的審計(jì)方法，會帶來一種特殊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)�！　�實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化，首先要利用審計(jì)程序，解決“黑匣子”題目。將原始憑證原封不動地搬過來，需用通用的轉(zhuǎn)換工具，將原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為標(biāo)準(zhǔn)格式，變會計(jì)數(shù)據(jù)的不可見性為可見性，進(jìn)行任意的查詢、，隨意進(jìn)行綜合回納，追溯原始依據(jù)。我國審計(jì)界審計(jì)軟件研發(fā)都在探索數(shù)據(jù)獲取的技術(shù)，審計(jì)軟件中不乏成功者，其中有對我國多數(shù)軟件，以及美國、韓國等會計(jì)軟件進(jìn)行過轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，效果良好，說明其不是高不可攀。　　實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化，審計(jì)行業(yè)應(yīng)采用全過程一體化的審計(jì)軟件，該審計(jì)軟件是將已有審計(jì)技術(shù)方法，加以規(guī)范化，規(guī)范成不同的審計(jì)模塊和模板，并且將它程序化，運(yùn)用時(shí)審計(jì)職員現(xiàn)場分析，現(xiàn)場決定審計(jì)方案。這樣的軟件一般包括項(xiàng)目治理、審計(jì)計(jì)劃、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、合并會計(jì)報(bào)表、審計(jì)工作底稿制作和治理、審計(jì)報(bào)告天生等，具備完成審計(jì)工作所應(yīng)有的功能�！　�1 、取得會計(jì)電子數(shù)據(jù)　　通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件是取得被審計(jì)單位正確的會計(jì)電子數(shù)據(jù)，在通常情況下，數(shù)據(jù)的存放會因單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺的相異而有區(qū)別，應(yīng)根據(jù)不同的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和工作平臺，采取不同方式來處理�！　�2 、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，將所取會計(jì)數(shù)據(jù)處理成標(biāo)準(zhǔn)格式　　在所取得的會計(jì)數(shù)據(jù)中分析出憑證庫、科目庫、年初數(shù)三方面的內(nèi)容，包含這三方面內(nèi)容的庫會混雜于多個數(shù)據(jù)庫當(dāng)中或多個數(shù)據(jù)表中，有時(shí)數(shù)據(jù)會分 12 個月分別存放，總之應(yīng)正確分析其內(nèi)容構(gòu)成，做好和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式的對應(yīng)工作，就可正確將所取數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)格式的會計(jì)數(shù)據(jù)，將所形成的總帳數(shù)據(jù)和被審計(jì)單位的總帳數(shù)據(jù)核對一致，為進(jìn)一步的審計(jì)工作奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)�！　�3 、符合性測試，進(jìn)行符合性測試工作　　按照計(jì)劃安排，依照審計(jì)程序，對所審計(jì)對象進(jìn)行符合性測試，主要通過填表或回答題目方式完成調(diào)查表，通過程序進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分析出符合性測試結(jié)果�！　�4 、實(shí)質(zhì)性測試，在標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式的基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和審計(jì)查帳　　當(dāng)然最好在已做好符合性測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。審計(jì)程序會自動形成各科目固定格式的審定表，審計(jì)職員要做的是進(jìn)一步套用模板，形成諸如現(xiàn)金盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)付福利費(fèi)等的計(jì)算表。至于特定形式的工作底稿，或原始憑證核查，需用審計(jì)工具中的查詢、抽樣等來完成�！　�5 、合并會計(jì)報(bào)表工具的運(yùn)用　　系統(tǒng)審計(jì)軟件中會提供合并會計(jì)報(bào)表工具，一般合并分錄的形成仍需審計(jì)職員來完成，程序自動完成合并工作�！　�6 、審計(jì)完成，匯總審計(jì)成果　　將審計(jì)工作底稿中的有關(guān)內(nèi)容匯總成審計(jì)報(bào)告草稿，匯總報(bào)表附注等。一整套從數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到制作底稿系統(tǒng)的成熟審計(jì)軟件正確運(yùn)用，會大大豐富審計(jì)技術(shù)，加強(qiáng)審計(jì)治理，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)步工作效率，擴(kuò)展審計(jì)領(lǐng)域，凝聚審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。系統(tǒng)審計(jì)軟件的出現(xiàn)和應(yīng)用，標(biāo)志著計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)進(jìn)進(jìn)了新的境界。當(dāng)然，以上各點(diǎn)如獲取電子數(shù)據(jù)，完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換等，在應(yīng)用中仍然會碰到一些實(shí)際題目，這些都有待于我們在實(shí)踐中不斷探索，不斷經(jīng)驗(yàn)，以用好審計(jì)軟件，促進(jìn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化。

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