在國企改制進程中發(fā)揮內(nèi)部審計作用

國有改制的目的是適應(yīng)市場機制的內(nèi)在要求，建立企業(yè)制度，激發(fā)創(chuàng)新精神，樹立意識，促進穩(wěn)定和發(fā)展。內(nèi)部審計寓服務(wù)于監(jiān)視之中，它是企業(yè)自我約束機制的重要組成部分，主要通過保證與咨詢兩方面的作用企業(yè)改制活動的全過程，保障企業(yè)改制目標(biāo)順利實現(xiàn)和改制后企業(yè)成功運作。

　　一、內(nèi)部審計在國企改制中的功能定位

　　內(nèi)部審計就其性質(zhì)來看，是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的對風(fēng)險治理、控制和治理程序進行評價，進步工作效率，從而為機構(gòu)增加價值。內(nèi)部審計應(yīng)在改進風(fēng)險治理、構(gòu)建內(nèi)部控制、完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評價及促進作用，它是一種組織內(nèi)部的治理活動，與企業(yè)改制的目標(biāo)有著相通性。內(nèi)部審計應(yīng)努力履行職責(zé)，以促進企業(yè)改制工作。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)視，它具有較強的獨立性和較高的層次。企業(yè)改制過程中要求內(nèi)部審計提供活動保證，以護衛(wèi)國有資產(chǎn)的安全完整，防范改制中的國有資產(chǎn)流失，評價改制產(chǎn)生的、社會效益，充當(dāng)國企改制的監(jiān)視者和評價者。

　�。ǘ�）服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計的基本特征。由于內(nèi)部審計部分遵守最高客觀性標(biāo)準，它對機構(gòu)的程序、風(fēng)險、戰(zhàn)略有著全面的了解。因此內(nèi)審部分在為企業(yè)內(nèi)部改制活動提供咨詢服務(wù)，充當(dāng)企業(yè)改制顧問，幫助改制企業(yè)構(gòu)建健康的道德文化等方面享有獨特上風(fēng)。

　�。ㄈ�）進步內(nèi)審成果的利用程度。對改制過程中查出的，應(yīng)從體制上進行深進剖析，對普遍性、苗頭性的題目應(yīng)從上尋找原因、從制度上往。健全治理機制，發(fā)揮審計在改制中的再控制作用，完善信息表露制度，對傾向性題目向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職責(zé)的有關(guān)部分提出有效、具有前瞻性和有整改機會的審計建議，為企業(yè)改制充當(dāng)顧問長。

　　二、內(nèi)部審計在國企改制進程中的具體作用

　　（一）企業(yè)改制之前內(nèi)部審計的作用

　　企業(yè)改制前，內(nèi)部審計的主要職責(zé)是為改制工作的正式實施做好各項預(yù)備工作，為改制的順利進行打好基礎(chǔ)。

　　1.開展改制前審計調(diào)查，為改制方案收集資料。在企業(yè)改制前，內(nèi)審部分應(yīng)根據(jù)企業(yè)改制目標(biāo)、改制程序?qū)ζ髽I(yè)改制前所處的宏觀、微觀經(jīng)濟環(huán)境進行深進細致的調(diào)查，把握必要的信息，形成書面調(diào)查報告，為國有企業(yè)及國有資產(chǎn)監(jiān)管部分制定改制方案提供客觀依據(jù)。一是對企業(yè)所處環(huán)境的調(diào)查。內(nèi)部審計部分對企業(yè)各部分的職責(zé)分工、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營情況等較為熟悉，并動態(tài)地把握單位的各種情況的變化，內(nèi)審部分對企業(yè)所處經(jīng)濟、社會、、生態(tài)環(huán)境及市場現(xiàn)狀和市場發(fā)展遠景的調(diào)查。二是對潛伏糾紛進行調(diào)查。改制企業(yè)有可能存在涉及法律糾紛或逃廢銀行債務(wù)的事項，內(nèi)審部分應(yīng)對企業(yè)的擔(dān)保訴訟事項、或有負債、潛伏的法律隱患等事項進行調(diào)查。三是對資產(chǎn)、負債、損益情況的調(diào)查。主要是通過測試企業(yè)的內(nèi)部控制、審查賬務(wù)資料等方法，調(diào)查了解改制企業(yè)的家底，初步把握企業(yè)資產(chǎn)、負債和損益的真實狀況，分析企業(yè)的獲利能力和償債能力，對企業(yè)財務(wù)狀況進行初步評價。

　　2.協(xié)助進行改制方案的可行性，確保改制的性、公道性。內(nèi)部審計可以充分發(fā)揮對政策法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營比較熟悉的自身上風(fēng)，在企業(yè)改制方案的可行性研究方面發(fā)揮顧問作用，為方案報批國有資產(chǎn)治理部分提供基礎(chǔ)。主要是審查企業(yè)改制是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和國家的產(chǎn)業(yè)政策，是否會使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟效應(yīng)，達到預(yù)期效果，進而進步競爭力。幫助企業(yè)選擇改革方式，防止盲目跟風(fēng)。

　�。ǘ�）企業(yè)改制過程中內(nèi)部審計的作用

　　內(nèi)部審計應(yīng)對國企改制過程進行全程審計監(jiān)視，保障國有資產(chǎn)安全、完整，充分利用把握的信息，保證改制的順利進行。

　　1.構(gòu)建審計防護網(wǎng)，確保國有資產(chǎn)不流失

　　在改制實施過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)、國家審計機關(guān)、外部審計組織應(yīng)共同檢查與改制有關(guān)的法律、法規(guī)及制度的執(zhí)行情況，及時糾正偏離這些規(guī)定的行為。這就要求內(nèi)審機構(gòu)通過審計監(jiān)視，重點關(guān)注國企改制中的資產(chǎn)評估、處置環(huán)節(jié)，查處人為低估國有資產(chǎn)、隱匿、轉(zhuǎn)移或非法處置國有資產(chǎn)及隨意核銷資產(chǎn)等違法違規(guī)行為，確保國有資產(chǎn)不流失，促進國企改制健康運行。對發(fā)現(xiàn)的題目應(yīng)予以揭示，進行深進研究和分析，并有針對性地向企業(yè)治理層提出意見和建議，防范改制過程中的國有資產(chǎn)流失。