利用Excel進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡審計(jì)

表一是某上市公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露的母公司應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)注釋?zhuān)骸　∽屑?xì)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)表格中存在兩處矛盾之處：2004年12月31日賬齡為2～3年的金額為9389259.79元，而在2003年12月31日賬齡為1～2年的金額僅有3808844.83元。另外，2003年12月31日并無(wú)賬齡為4～5年的應(yīng)收款項(xiàng)，而2004年12月31日，賬齡5年以上的應(yīng)收款竟然會(huì)有553575.41元之多。　　按照財(cái)政部財(cái)會(huì)（2002）18號(hào)的規(guī)定：采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收款項(xiàng)，不應(yīng)改變其賬齡，仍應(yīng)按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定；在存在多筆應(yīng)收款項(xiàng)，且各筆應(yīng)收款項(xiàng)賬齡不同的情況下，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，應(yīng)當(dāng)逐筆認(rèn)定收到的是哪一筆應(yīng)收款項(xiàng)；如果確實(shí)無(wú)法認(rèn)定的，按照先發(fā)生先收回的原則確定，剩余應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡按上述同一原則確定。實(shí)踐中，絕大多數(shù)采用“先發(fā)生先收回”的原則確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡�！　“凑丈鲜鲑~齡劃分原則，在一般情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款項(xiàng)目本年末賬齡1～2年的金額不應(yīng)該大于上年末賬齡1年以內(nèi)的金額；本年末賬齡2～3年的金額不應(yīng)該大于上年末賬齡1～2年的金額；假如賬齡3年以上的不再細(xì)分，本年末賬齡3年以上的金額不應(yīng)該大于上年末賬齡2～3年和3年以上的金額的合計(jì)數(shù)�！　‘�(dāng)存在下列情況時(shí)，應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款報(bào)表項(xiàng)目的兩個(gè)連續(xù)會(huì)計(jì)年度不同賬齡金額可能不遵循上面的：　　1.編制合并報(bào)表的，本年度納入合并范圍的企業(yè)增加，新增加的企業(yè)包含有賬齡為1年以上的應(yīng)收款項(xiàng)；　　2.由于收購(gòu)、兼并或債務(wù)重組，企業(yè)本年度購(gòu)入賬齡為1年以上的應(yīng)收款項(xiàng)；　　3.預(yù)付賬款因回收無(wú)望轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款�！　￠喿x該公司年報(bào)，公司并未披露資產(chǎn)收購(gòu)、亦不存在預(yù)付賬款調(diào)整。因此我們可以判斷，該上市公司賬齡劃分可能存在。　　為什么審計(jì)的會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這樣明顯的差錯(cuò)呢？　　應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡審計(jì)，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)審計(jì)工作，企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的明細(xì)賬戶動(dòng)輒成百上千，賬齡審計(jì)頗為繁瑣。但壞賬準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)的準(zhǔn)確性直接壞賬準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性，故對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)要求的精度很高。有什么高效率的可以解決這個(gè)問(wèn)題嗎？　　下面介紹一種利用Excel進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)賬齡審計(jì)的方法�！　±�用Excel進(jìn)行賬齡審計(jì)，需要企業(yè)提供應(yīng)收款項(xiàng)分客戶明細(xì)賬戶編制的“年初數(shù)、本年累計(jì)借方發(fā)生額、本年累計(jì)貸方發(fā)生額、年末余額”格式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料。越來(lái)越多的企業(yè)采用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行核算，該資料可以利用會(huì)計(jì)軟件提供的“數(shù)據(jù)導(dǎo)出”功能導(dǎo)出為Excel格式獲得�！　∫弧⑹状谓邮芪�托審計(jì)　　將獲取資料按照表二格式置于一個(gè)Excel工作簿內(nèi)�！　∵\(yùn)用Excel的數(shù)據(jù)排序功能將年末余額為負(fù)數(shù)的數(shù)據(jù)（需要報(bào)表重分類(lèi)）剔除后，就可以在A、B、C、D單元格中設(shè)定函數(shù)公式�！　�1.賬齡1年以內(nèi)的函數(shù)為：A=IF（本年貸方發(fā)生額

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