淺述營改增對企業(yè)財務管理的影響分析及應對策略論文

　　一、推行“營改增”政策的重要意義分析

　　第一，實行“營改增”政策有助于企業(yè)稅負的降低、重復計征稅現(xiàn)象的避免以及目前稅制結構的健全和完善。第二，其有助于產業(yè)結構的優(yōu)化升級、產業(yè)融合。因為營改增加大了對第三產業(yè)的扶植力度，勢必會加快第三產業(yè)特別是現(xiàn)代服務業(yè)的興起;第三，營改增的施行有助于國內產品推向全世界，這一稅制改革后，我國企業(yè)將會享受到出口退稅的優(yōu)惠策略，在很大程度上提升我國產品在國際市場中的競爭力;與此同時，進一步推動我國稅制和世界接軌，為中國企業(yè)國際化戰(zhàn)略的推行、保障在全球市場中的公平競爭等奠定堅實的基礎。

　　二、營改增對企業(yè)財務管理的具體影響

　　(一)營改增政策對企業(yè)稅負的作用

　　作為增值稅的一般納稅人，他們經(jīng)營業(yè)務當中的現(xiàn)代服務業(yè)是無法參與到增值稅進項稅額的抵扣中來的。在實行營改增之后，明顯擴大并增加了第三產業(yè)尤其是服務行業(yè)允許進項稅抵扣的范圍及金額。平時經(jīng)營管理中運輸成本可抵扣的進項稅，抵扣比率由原來的7%增加到了11%。總體而言，營改增這一政策可以有效地減輕企業(yè)稅收負擔。然而，不少企業(yè)在試點的時候，因為稅制及企業(yè)費用結構、發(fā)展階段、經(jīng)營管理方式差異等原因反而會令其稅負加重。

　　(二)對財務管理風險的作用

　　若是企業(yè)未能及時掌握并貫徹營改增的有關規(guī)定，那么一定會給企業(yè)造成很大的財務管理風險。第一，若會計工作者的職業(yè)道德素養(yǎng)較低，并且學習能力又非常有限，就不容易深入理解和貫徹營改增的內涵，更無法在日常的財務管理工作中合理應用這一稅收制度。第二，營改增令各企業(yè)在稅額核算、財務報表披露、納稅申報以及納稅抵減數(shù)額計算等的難度提升，同時也加大了企業(yè)財務管理過程中的風險。此外，營改增政策推行后，企業(yè)在自身稅率的選取上存在著更大的靈活性，這就給企業(yè)帶來了更多可操控的納稅籌劃空間，在很大程度上提高了發(fā)生稅務風險的可能性。

　　(三)對財務核算的作用

　　營改增一定會令財務核算出現(xiàn)變動。營業(yè)稅及增值稅的科目核算及處理過程中均存在較大的差異。因價內稅、價外稅的原因，在應納稅額的核算方面也會出現(xiàn)較大的差別。改革初期階段，“部分區(qū)域先試點后改革”的行為，給很多跨地區(qū)運行的企業(yè)造成了調整及銜接方面的難題。另外，營改增對混業(yè)經(jīng)營企業(yè)的財務核算提出了更高的標準。由于營改增規(guī)定混業(yè)經(jīng)營企業(yè)對不同性質的經(jīng)營業(yè)務進行分類核算，難以區(qū)分各類業(yè)務的企業(yè)便只能依據(jù)較高稅種進行稅費的交付。

　　(四)對發(fā)票管理的作用

　　因為具體稅種的變化，企業(yè)有關票據(jù)的類型也會出現(xiàn)變化，小規(guī)模納稅人可以開具一種不能用作進項稅額抵扣的普通發(fā)票，而對于一般納稅人而言，存在專用和普通兩種可供選擇的發(fā)票類型，營業(yè)稅和增值稅專用發(fā)票的額度存在一定差異。在增值稅中，進項稅可以進行抵扣，企業(yè)平時應強化對專用發(fā)票的管理力度，避免虛開、漏開發(fā)票的情況出現(xiàn)。

　　三、營改增背景下企業(yè)財務管理應采取的措施

　　(一)構建納稅籌劃體系

　　營改增過程中，出現(xiàn)了不少對企業(yè)進行減免、優(yōu)惠的稅收方針，企業(yè)財務工作者必須樹立納稅籌劃意識，加快納稅籌劃體系的構建，努力將合理合法的納稅額最小化。同時，企業(yè)應當根據(jù)自身的實際情況，依靠新稅收政策帶來的多項優(yōu)惠，甚至借助專門性的組織及部門制定出最優(yōu)稅收籌劃方案的形式來完成。按照增值稅中具有抵扣進項稅的說法，增值稅一般納稅人在擇取合作供應商的時候最好選取可以開具增值稅發(fā)票的企業(yè)，目的是借助客戶資源的拓展實現(xiàn)稅負轉嫁。此外，企業(yè)內部財務應當盡可能對營改增政策當中的特別規(guī)定進行深究，目的是為了找到更廣闊的納稅籌劃空間。

　　(二)注重對企業(yè)財務風險的控制

　　企業(yè)除了應當發(fā)現(xiàn)營改增為自身帶來的有益之處外，還必須更多地關注可能造成的財務風險。要想避免由于違規(guī)制度核算引發(fā)財務風險的情況，企業(yè)就必須強化對會計人員的業(yè)務、實操培訓，令他們可以依據(jù)新稅收政策的要求來做好有關的財務核算業(yè)務。另外，應當制定清晰、可行性強的財務規(guī)章制度使企業(yè)的財務操作流程更加規(guī)范，同時強化財務審計工作，為財務業(yè)務的守法合規(guī)提供有力支持。還有特別重要的一點，就是任何納稅籌劃均應滿足中國現(xiàn)有稅制的規(guī)定，防止違規(guī)避稅情況的出現(xiàn)。

　　(三)健全會計報表的列示

　　營改增使得企業(yè)財務核算科目發(fā)生了變化，也令企業(yè)會計業(yè)務操作流程復雜化，進而造成了企業(yè)財務列報的復雜化。財務業(yè)務的不同再加上會計報表的復雜化，令財務人員無法依據(jù)新稅收機制的相關規(guī)定編制報表，也就難以有效保障財務信息的質量。因此，企業(yè)需要采取更多對策來健全財務報表、對外提供高質量的財務信息，以使得會計信息使用人員更準確、全面地掌握企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。

　　(四)加強對發(fā)票的管理

　　發(fā)票的管理和使用對企業(yè)運營管理具有非常重要的影響，尤其是企業(yè)的稅負能力。所以說，企業(yè)必須委派專人仔細檢查、管理和使用發(fā)票。在營改增的背景下，制定科學的發(fā)票管理方針，提早發(fā)現(xiàn)不足，強化財務審計及內控管理，進一步規(guī)范增值稅發(fā)票開具的步驟，有助于防范企業(yè)財務人員虛開或漏開增值稅發(fā)票，降低企業(yè)發(fā)生稅務風險及出現(xiàn)經(jīng)濟損失的可能性。

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