論企業(yè)內(nèi)控制度建設

　　【摘要】本文從內(nèi)部控制的定義進手，就內(nèi)控制度建設應遵循的原則、內(nèi)控制度建設應包含的具體內(nèi)容、監(jiān)視機制三個方面進行了闡述。

　　【關鍵詞】企業(yè)； 內(nèi)控制度；建設

　　內(nèi)部控制是指單位為了進步經(jīng)營治理效率，保證信息質(zhì)量真實可靠，保護資產(chǎn)安全完整，促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由單位治理層及其員工共同實施的一個責權明確、制衡有力、動態(tài)改進的治理過程。它是單位內(nèi)部的治理控制系統(tǒng)，涵蓋單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務，加強內(nèi)部治理是進步企業(yè)經(jīng)營效率的關鍵。

　　一、內(nèi)控制度建設應遵循的原則

　　（一）正當合規(guī)原則

　　市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，企業(yè)必須遵循國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，結合企業(yè)自身實際，務實正當、積極靈活地制定本企業(yè)的內(nèi)控制度。

　�。ǘ�）相互牽制原則

　　在設置崗位時必須考慮到授權崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責的劃分，使各部分和職員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。

　　（三）本錢效益原則

　　企業(yè)要公道地測算出控制本錢和企業(yè)利潤的關系，在充分發(fā)揮內(nèi)控作用的同時，最大程度地降低本錢，即效果最大化，本錢最小化。這就要求內(nèi)控在全面的基礎上，有重點地進行控制，同時要進步職員的業(yè)務素質(zhì)，做到高效率運作，低本錢支出，使企業(yè)在各個方面都能良性發(fā)展，獲取最大的經(jīng)濟效益。

　�。ㄋ模﹨f(xié)調(diào)配合原則

　　在內(nèi)部控制中相互牽制是基礎，協(xié)調(diào)配合是升華，協(xié)調(diào)配合原則要求各部分之間、職員之間相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營治理活動連續(xù)、有效地進行。

　�。ㄎ澹┱�體結構原則

　　各個控制點設立要齊全，在企業(yè)治理模式的控制之下，點點相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。同時建立必要的風險評估、信息溝通和監(jiān)視機制，隨時適應新情況，適時調(diào)整不適合的控制點，以保證整個內(nèi)控體系的控制點連成一片，使各部分具體控制的分目標與企業(yè)整體控制的總目標相一致。

　　二、企業(yè)內(nèi)控制度建設的具體內(nèi)容

　�。ㄒ唬┙M織機構內(nèi)控制度

　　單位的經(jīng)濟活動通�？梢詣澐譃槲鍌�步驟，即授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。為了便于內(nèi)控作用的發(fā)揮，橫向控制上，要求來自彼此獨立的兩個部分或職員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)視、相互制約、相互證實；縱向控制上，需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)視，上級受下級牽制。

　�。ǘ�）貨幣資金內(nèi)控制度

　　企業(yè)的貨幣資金要按現(xiàn)金治理辦法，建立貨幣資金治理控制制度，包括現(xiàn)金定額制度、現(xiàn)金治理牽制制度、大額現(xiàn)金支付治理制度、現(xiàn)金支付審核制度。建立主管領導定期查庫制度、銀行對賬制度，并明確貨幣資金收支的審批權限。

　�。ㄈ�） 財務預算治理制度

　　一是嚴格預算的編制與審查，使企業(yè)財務預算更具科學性；二是嚴格預算的執(zhí)行，這是財務預算的重要環(huán)節(jié)；三是做好財務預算的調(diào)整，這是保證財務預算執(zhí)行的重要措施；四是財務部分、審計部分要定期加強財務預算的檢查與監(jiān)視。

　�。ㄋ模┍惧X用度內(nèi)控制度

　　一是對企業(yè)內(nèi)部用度制定相應的定額，加強用度定額的治理；二是對用度支付實行嚴格的預算治理，并按預算撥付各項用度支出；三是建立用度支付的審批程序和審批權限，對用度支出要按審批權限和程序，由審批人審批并按審批程序辦理支出。

　�。ㄎ澹�對外投資內(nèi)控制度

　　一是實施對外投資項目，必須經(jīng)單位負責人批準，由被授權的單位或部分負責具體實施；二是單位應當加強對投資收益的治理和控制，嚴禁設置賬外賬，并定期和不定期地與被投資單位核對有關投資賬目，保證對外投資的安全、完整；三是投資資產(chǎn)如由本單位自行保管，必須執(zhí)行嚴格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上職員共同控制。

　�。�六）債權債務內(nèi)控制度

　　一是建立各項應收款內(nèi)部控制制度，嚴格控制對外發(fā)生應收款。建立應收款治理新機制，即實行銷售職員風險抵押金制、以回收款為主的銷售激勵機制以及應收款損失賠償制度；二是建立應付款內(nèi)部控制制度，發(fā)生應付款要講效益，要有投資回報，同時建立逐級審批制。

　　（七）財產(chǎn)物資內(nèi)控制度

　　一是要建立對外采購審批和審核的程序，會計職員在采購結算之前，要對采購合同及原始憑證進行認真審查核對；二是建立財產(chǎn)物資保管責任制；三是定期或不定期抓好財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)物資賬實相符。

　�。ò耍╇娮有畔⒅卫碇贫�

　　一是實現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯ぶ卫�、人工控制為計算機、網(wǎng)絡治理和控制；二是對電子信息系統(tǒng)的控制，既要加強對系統(tǒng)開發(fā)、維護職員的控制，還要加強對數(shù)據(jù)和文字輸進、輸出、保存等有關職員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡的安全。

　　（九）風險防范制度

　　企業(yè)在經(jīng)營中不可避免會碰到各種各樣的風險，客觀上要求企業(yè)樹立風險意識，針對各種風險控制點，建立風險治理系統(tǒng)。如，為防范合同風險，單位應建立合同起草、審批、簽訂、履約監(jiān)視與違約應對控制措施，以及設置風險預警、識別、評估、分析和風險報告等措施，全面防范、規(guī)避和控制企業(yè)所面對的籌資、投資、信用、合同等風險。

　�。ㄊ�）責任追究制度

　　企業(yè)應根據(jù)各崗位業(yè)務性質(zhì)和職員要求，相應地賦予作業(yè)任務和職責權限，明確紀律規(guī)則和檢查標準，使職、責，權、利相同一，做到控制不漏項，事事有人管，人人都管事，管事憑效果，管人憑考核，以此定獎罰，以增強每個人的事業(yè)心和責任感，進步工作質(zhì)量和效率。

　　三、監(jiān)視機制是進步內(nèi)控效果的保障

　　（一）重視企業(yè)文化

　　企業(yè)的內(nèi)部控制是由人來執(zhí)行的，有了嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制制度而無相應素質(zhì)和品行的人往執(zhí)行，內(nèi)部控制制度就是一紙空文。企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的重要因素。因此，應經(jīng)常進行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強企業(yè)文化建設，員工有共同的意愿、共同的行為規(guī)范、共同的奮斗目標，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能更好地貫徹執(zhí)行。

　�。ǘ�）加強審計監(jiān)視

　　內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個特殊的構成要素，是對內(nèi)部控制的再控制。由于它對企業(yè)的治理風格、會計核算、控制程序等方面均熟悉，可以滲透到企業(yè)的各方面，使其對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視的有效性成為可能。但因內(nèi)部審計屬于企業(yè)內(nèi)部機構，獨立性相對較弱，為了全面保證內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，還必須借助外部的監(jiān)視氣力，如請會計師事務所等中介機構進行審查，逐漸形成一套內(nèi)部審計與外部審計、常規(guī)審計與專項審計、靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結合的適應企業(yè)自身發(fā)展的監(jiān)視體系，提升企業(yè)會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟運營效率。

　　（三）做好內(nèi)控評價

　　企業(yè)的內(nèi)控評價機構首先要具有獨立性和權威性。這樣才能保證在執(zhí)行評價事務時不受干擾，保證評價結果的客觀、公正、公然、公平。對內(nèi)部控制制度進行評價，重點是測定內(nèi)部控制各個組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運行，各控制環(huán)節(jié)運行與其內(nèi)容是否相符，特別要對差錯、浪費、損失、非授權使用或濫用權等敏感題目進行評價，找出失控原因，提出改進方法和補救措施，進一步完善內(nèi)控機制，使企業(yè)的發(fā)展能夠在精益求精中日臻完善。

　　【參考文獻】

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