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中國(guó)石油企業(yè)實(shí)施“走出往”戰(zhàn)略探討
摘 要：隨著中國(guó)石油企業(yè)“走出往”戰(zhàn)略的實(shí)施，中國(guó)石油企業(yè)在全球范圍內(nèi)獲得油氣資源機(jī)會(huì)的同時(shí)，也使企業(yè)生存與發(fā)展的環(huán)境面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于對(duì)威脅其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行治理。企業(yè)的內(nèi)部控制能否發(fā)揮作用，關(guān)系到我國(guó)石油企業(yè)在國(guó)際石油合作領(lǐng)域能否有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得利益最大化的保證。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)治理；內(nèi)部控制實(shí)踐；戰(zhàn)略；鑒戒
1 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的熟悉與分類治理
風(fēng)險(xiǎn)作為不確定性，在任何公司和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中無(wú)處不在。但是，正確熟悉風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)識(shí)別分類是實(shí)施控制和治理的基礎(chǔ)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的熟悉方面，SHELL公司概括了“4Ts”，即：承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)（Take）、處理風(fēng)險(xiǎn)（Treat）、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（Transfer）、退出（Terminate）。他們以為：作為一個(gè)追求盈利的上市公司，首先要勇于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，由于對(duì)于油氣行業(yè)，高風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著高收益；其次，熟悉到風(fēng)險(xiǎn)后要組織應(yīng)對(duì)措施。如進(jìn)進(jìn)某一新興市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較大，盡量選擇與當(dāng)?shù)毓竞腺Y合作等；第三，盡量地向外部轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)如對(duì)于部分風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)選擇貿(mào)易保險(xiǎn)、項(xiàng)目融資等方式；最后是假如業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過(guò)分析后大到一定程度，公司選擇退出所在地區(qū)或業(yè)務(wù)。
在風(fēng)險(xiǎn)分類治理上，SHELL公司通常要求對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并建立了一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分類方法。具體標(biāo)準(zhǔn)是按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和對(duì)公司可能造成的損失大小將風(fēng)險(xiǎn)分為“嚴(yán)重不足”、“重大缺陷”等若干類，然后根據(jù)不同種別選擇應(yīng)對(duì)措施。在SHELL公司內(nèi)部，每個(gè)員工都有兩本手冊(cè)，所謂的“綠皮書(shū)”與“紅皮書(shū)”。綠皮書(shū)是公司每個(gè)崗位的職責(zé)和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、工作范圍以及相應(yīng)授權(quán)或權(quán)限。 “紅皮書(shū)”（Risk Policy and Guidelines）即公司整體風(fēng)險(xiǎn)控制制度與操縱指引。具體說(shuō)明了包括業(yè)務(wù)控制事業(yè)（Business Control Incident，BCI）、自我評(píng)估（Self—Appraisal）、內(nèi)部和外部獨(dú)立審計(jì)等完整的公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度。
2 風(fēng)險(xiǎn)控制的組織落實(shí)與制度保障
設(shè)計(jì)一套嚴(yán)密的組織和治理制度對(duì)于控制風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。總體上看，國(guó)際石油公司對(duì)十分注重財(cái)務(wù)部分和審計(jì)部分在內(nèi)部控制方面的協(xié)同作用。
日常的內(nèi)部控制治理、執(zhí)行工作由財(cái)務(wù)部分組織實(shí)施。SHELL公司在全球的財(cái)務(wù)職員多達(dá)8000人左右，占總?cè)藬?shù)的7％。除了財(cái)務(wù)職員，其在各業(yè)務(wù)板塊和下屬公司審計(jì)底層分支機(jī)構(gòu)都設(shè)立了授權(quán)不等的內(nèi)部控制職員�？梢哉f(shuō)是縱向到底，橫向到邊，所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部都有財(cái)務(wù)職員有組織地進(jìn)行控制。
同時(shí)，考慮到內(nèi)部控制涉及的范圍和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，SHELL公司十分重視審計(jì)、法律等部分的保障作用。公司專門設(shè)立了一個(gè)合規(guī)部（Compliance Department）具體負(fù)責(zé)設(shè)定遵守外部法律法規(guī)應(yīng)具備的職業(yè)道德、專業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)等。同時(shí)十分明確地提出了“保障（Assurance）”的概念。團(tuán)體審計(jì)委員會(huì)是內(nèi)部控制體系中起保障作用的最高機(jī)構(gòu)。另外，公司還設(shè)有業(yè)務(wù)保障委員會(huì)（Business Assurance Committee，BAC），BAC在全球每一個(gè)業(yè)務(wù)或地區(qū)設(shè)一名具體負(fù)責(zé)執(zhí)行業(yè)務(wù)保障的職員（全球約300人）。BAC的主要責(zé)任包括：①形成完整的內(nèi)部保障計(jì)劃并監(jiān)視計(jì)劃的執(zhí)行；②基于自我評(píng)價(jià)體系（Self—Appraisal）和內(nèi)外部獨(dú)立審計(jì)工作，確保風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)采取適當(dāng)措施；③負(fù)責(zé)形成年度內(nèi)部控制情況回顧的報(bào)告、內(nèi)控系統(tǒng)有效性報(bào)告，并提出相應(yīng)建議。這些多層的組織設(shè)置及保障體系，以及垂直的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)在控制公司風(fēng)險(xiǎn)方面好似設(shè)置了多到防線。
3 公司內(nèi)部控制的一些措施和方法
幾個(gè)國(guó)際性石油公司在內(nèi)部控制方面的做法基本都包括如下幾個(gè)方面：
�。�1）高度集中的財(cái)務(wù)治理。在加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理的內(nèi)部控制方面，SHELL公司的基本做法包括①資金的集中治理。采取多種措施，通過(guò)與國(guó)際性銀行的合作，把分散在全球100多個(gè)國(guó)家的資金全部集中治理。在時(shí)點(diǎn)、時(shí)間、幣種各不相同的情況下，進(jìn)行如此高效率的資金集中治理是相當(dāng)成功的。②通過(guò)ERP系統(tǒng)的實(shí)施，保證了業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化與會(huì)計(jì)核算方法的規(guī)范性，進(jìn)步了效率。③充分利用預(yù)算治理作為內(nèi)部控制的重要工具。由于預(yù)算是自上而下，并且由公司整體戰(zhàn)略業(yè)務(wù)規(guī)劃駕馭，控制預(yù)算在很大程度上減少了預(yù)算外因素的發(fā)生。 （2）分級(jí)授權(quán)。公司的授權(quán)主要通過(guò)總部對(duì)各業(yè)務(wù)板塊經(jīng)理授權(quán)，再到對(duì)各地區(qū)公司首席代表進(jìn)行層層授權(quán)，明確指示各地區(qū)公司首席代表對(duì)本地業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制治理負(fù)責(zé)。這樣做一是傳遞壓力，二是便于責(zé)任落實(shí)，三是減少了團(tuán)體本身的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）建立內(nèi)部自我評(píng)價(jià)體系（Self—Appraisal）。在內(nèi)部自我評(píng)價(jià)體系方面，SHELL公司規(guī)定各個(gè)層次的主要崗位責(zé)任人，包括各地區(qū)首席代表在內(nèi)，需要定期通過(guò)Web方式的公司“保障收集工具（Assurance Collection Tool，ACT）”層層上報(bào)“內(nèi)部控制保障書(shū)（Assurance Letter）”。這些內(nèi)部控制保障書(shū)終極由團(tuán)體審計(jì)委員會(huì)審閱，同時(shí)成為向外部審計(jì)師提供有關(guān)證據(jù)的支持文件。
�。�4）業(yè)務(wù)控制事件（Business Control Incident）治理。業(yè)務(wù)控制事件（Business Control Incident）與自我評(píng)價(jià)體系都是SHELL公司內(nèi)部控制制度的組本錢分。公司內(nèi)部要求對(duì)發(fā)生下列情況的必須上報(bào)團(tuán)體總部：業(yè)務(wù)控制體系由于其他因素發(fā)生重要改變、可以避免其他團(tuán)體成員發(fā)生的教訓(xùn)或案例、有引起更大損失威脅的事件、嚴(yán)重影響公司聲譽(yù)的事件、由于員工欺詐或賄賂等行為導(dǎo)致貿(mào)易活動(dòng)***終止的事件等等。BCI的實(shí)質(zhì)是不斷總結(jié)、學(xué)習(xí)、交流，實(shí)施補(bǔ)救措施，以進(jìn)一步進(jìn)步公司風(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)部控制的水平。
4 SHELL公司實(shí)踐對(duì)我國(guó)石油企業(yè)“走出往”戰(zhàn)略的鑒戒
實(shí)施“走出往”戰(zhàn)略后，中國(guó)石油企業(yè)同樣開(kāi)始面臨全球范圍內(nèi)的政治、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，面臨更加復(fù)雜、激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。因此，建立健全風(fēng)險(xiǎn)治理與內(nèi)部控制體系，顯得迫切需要。目前中國(guó)石油企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)治理與內(nèi)部控制方面固然也建立了相應(yīng)制度，但與國(guó)際性石油公司的成熟經(jīng)驗(yàn)相比，只能是剛剛起步。尤其是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分類治理、組織機(jī)構(gòu)、職員保障等方面，有很多需要鑒戒SHELL公司的方面。
�。�1）海外資金集中治理方面。要實(shí)現(xiàn)海外資金的集中治理，進(jìn)步資金運(yùn)營(yíng)效率，要充分利用國(guó)際性金融機(jī)構(gòu)（比如渣打銀行）成熟的全球電子銀行平臺(tái)，位中國(guó)石油企業(yè)的海外資金集中治理提供系統(tǒng)支持。
�。�2）根據(jù)中國(guó)石油企業(yè)目前業(yè)務(wù)拓展的國(guó)家，鑒戒SHELL公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分類方法，充分考慮各資源國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、自然環(huán)境等因素，建立中國(guó)石油企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分類方法。
�。�3）盡快建立風(fēng)險(xiǎn)治理與內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。按照層層授權(quán)的原則，建立公司內(nèi)部自上而下的風(fēng)險(xiǎn)治理與內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。同時(shí)，通過(guò)各種手段，確保組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部溝通、信息反饋的暢通。對(duì)于每一級(jí)責(zé)任人，都必須報(bào)告基于本崗位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理與內(nèi)部控制、HSE、執(zhí)行總部規(guī)定的財(cái)務(wù)政策等方面的承諾與執(zhí)行情況。
�。�4）制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。既然風(fēng)險(xiǎn)作為不確定性，在任何公司和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中無(wú)處不在。因此，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與分類治理的基礎(chǔ)上，必須制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，并對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，使每一個(gè)員工在海外工作時(shí)，進(jìn)步自身防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。培訓(xùn)可以采用SHELL公司BCI類似的方法，進(jìn)行案例分析。
參考文獻(xiàn)
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