淺談企業(yè)創(chuàng)新與內部控制變化

摘 要：通過理論分析建立了企業(yè)內部控制機制與創(chuàng)新模式之間的理論模型，提出了企業(yè)內部戰(zhàn)略控制與企業(yè)的突變創(chuàng)新正相關， 與漸進創(chuàng)新負相關，企業(yè)內部財務控制與突變創(chuàng)新負相關，與漸進創(chuàng)新正相關的假設，并通過實證分析驗證了這些假設，為企業(yè)創(chuàng)新選擇提供了理論支持。?
　　關鍵詞：企業(yè)創(chuàng)新；內部控制??
　　
　　在動態(tài)復雜的環(huán)境中，企業(yè)在做出創(chuàng)新決策及執(zhí)行實施過程中必然面臨很多不確定性，而且創(chuàng)新的程度與所面臨的風險有著密切的關系。成功實現(xiàn)創(chuàng)新就需要不斷地檢驗、修訂、優(yōu)化原創(chuàng)新方案，對創(chuàng)新所帶來的風險進行有效控制。固然靜態(tài)風險治理已經(jīng)成為企業(yè)治理系統(tǒng)的重要組成部分，財務風險、匯率風險等經(jīng)營風險也有了比較成熟的應對策略，但是創(chuàng)新風險的治理這一企業(yè)無法回避的現(xiàn)實題目一直沒有得到切實的解決。因此，如何選擇控制機制，降低創(chuàng)新所帶來的風險，是眾多學者關注的目標，也是實踐中企業(yè)治理的核心題目。創(chuàng)新風險治理的解決之道只能依靠于控制，誰更好地采用合適的控制機制解決創(chuàng)新風險的題目，誰才可能獲得新的競爭上風。?
　　1 基本概念及其度量?
　　
　　1.1創(chuàng)新的內涵及其度量?
　　創(chuàng)新是創(chuàng)新者借助于技術上的發(fā)明與發(fā)現(xiàn)，通過對生產(chǎn)要素和生產(chǎn)技術進行新變革，并使變革取得貿易上成功的一切活動， 它具有規(guī)律性、主觀能動性、風險性、連續(xù)性、階躍性、新奇性的基本特征。創(chuàng)新過程中，技術變化強度不同，其風險、周期也不相同。按照創(chuàng)新過程中技術變化強度或程度的大小，創(chuàng)新可分為漸進創(chuàng)新和突變創(chuàng)新。突變創(chuàng)新是指導致投進、產(chǎn)出或者流程中根本性或者明顯改變的創(chuàng)新。 突變創(chuàng)新往往會改變人們的思維方式和應用方式， 不僅影響到產(chǎn)業(yè)結構的變化，會“摧毀”一個舊產(chǎn)業(yè)（如真空管產(chǎn)業(yè)），創(chuàng)造一個新產(chǎn)業(yè)（如微電子產(chǎn)業(yè)），而且會引起人們生活方式的變化與社會基礎的變化。顯然，對于這一類創(chuàng)新的治理不同于漸進創(chuàng)新，需要有長期、周密的戰(zhàn)略規(guī)劃，巨大的研究與發(fā)展的投進和切實的實施計劃與治理。一般來說突變創(chuàng)新風險較大。?
　　漸進創(chuàng)新是對現(xiàn)有技術的改進引起的漸進的、連續(xù)的創(chuàng)新。漸進創(chuàng)新表現(xiàn)為：首先，固然在某個時點的創(chuàng)新成果并不明顯，但它有巨大的累積性效果；其次，它受經(jīng)濟和市場因素的影響更大；再次從成果看，它不僅強化企業(yè)的生產(chǎn)和技術能力，同時能強化企業(yè)、顧客和市場的聯(lián)結，效果延續(xù)性強；最后，特別要求組織環(huán)境的不斷完善和治理能力的不斷進步，通過持續(xù)的不斷積累的局部或改良性創(chuàng)新，由量變導致質變，終極演變?yōu)槊黠@的創(chuàng)新。一般說來，漸進創(chuàng)新風險較小。?
　　參照已有研究成果，本文對突變創(chuàng)新從四個方面來衡量：①創(chuàng)造在性能上全新的產(chǎn)品在市場中銷售；②在產(chǎn)品的研制上經(jīng)常引進最新理念；③是本行業(yè)中開發(fā)和引進全新技術的企業(yè)；④公司是新工藝、技術的創(chuàng)造者。對漸進創(chuàng)新從三個方面來衡量：①公司在式樣、服務等方面創(chuàng)造新產(chǎn)品在市場中銷售；②公司在現(xiàn)有技術基礎上經(jīng)常改進、進步技術；③公司經(jīng)常進行現(xiàn)有工藝流程的改進和創(chuàng)新。?
　　1.2 控制的內涵及其度量?
　　控制是治理的基本職能之一，是一個用以使系統(tǒng)的要素通過在追求某一期看的目標和狀態(tài)的過程中所建立的標準而變得更加可以猜測的限制過程�？刂频谋举|是那些根據(jù)事先確定的標準調整組織運行的行為，它的基礎是治理者手中把握的信息。公司往往利用控制機制來常規(guī)化他們的行為或促進非路徑化的行為，如學習、風險承擔和創(chuàng)新。本文主要考察與企業(yè)創(chuàng)新治理緊密相連的兩種內部控制機制——戰(zhàn)略控制和財務控制。?
　　戰(zhàn)略控制夸大戰(zhàn)略競爭導向和戰(zhàn)略效益導向，夸大戰(zhàn)略對企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新的促進，關注長期的績效�？浯髴�(zhàn)略控制的治理者評價業(yè)務治理職員所制定的戰(zhàn)略以及他們所采用的行動，而不是關注最后的結果，相對而言，是一種過程控制。戰(zhàn)略控制的績效考評基礎是與戰(zhàn)略相關的指標而不是客觀的財務類指標，其中包括顧客滿足度、新申請專利數(shù)目、是否能在預定的時間內成功引進新產(chǎn)品和新工藝，是否達到質量控制標準等。?
　　財務控制夸大回報多、回報快，資本增值狀況好，其績效考評的基礎是客觀的財務指標，比如：凈收益、資產(chǎn)回報率以及銷售利潤率，更加類似于結果控制，需要企業(yè)能夠在短期內達到一定的確定結果。? 　　2 理論分析與假設?
　　
　　2.1 財務控制與創(chuàng)新模式的關系?
　　財務控制不利于激勵突變創(chuàng)新。財務控制的特征是：績效考核標準關注定量的財務結果；績效以客觀的標準進行評價。因此，在那些注重財務控制的企業(yè)中， 考核是按照短期的、客觀的財務指標來實行的，并且按照員工所完成的、客觀的財務業(yè)績進行獎勵。短期的、財務目標的進步可以通過降低長期的投資來達到。而突變創(chuàng)新則是需要長時間的、大量的投資才能完成的，并且突變創(chuàng)新的盈利能力的產(chǎn)生需要更長的時間。更重要的是，企業(yè)的部分經(jīng)理的任期一般不會很長，這樣，那些重視財務控制的企業(yè)中的部分經(jīng)理們很難通過等到突變創(chuàng)新產(chǎn)生利潤來獲得獎勵。在中國轉型經(jīng)濟中， 由于經(jīng)理職員更換頻度的迅速，這種情況更加明顯。?
　　2.2 戰(zhàn)略控制與創(chuàng)新模式的關系?
　　戰(zhàn)略控制提供了更有利于突變創(chuàng)新的寬松環(huán)境。企業(yè)要長期從事一個固定領域的活動，需要競爭上風來維持企業(yè)的生存和發(fā)展，而競爭上風更多的是通過突破性創(chuàng)新獲得，而很難通過漸進創(chuàng)新獲得的。由于突變創(chuàng)新固然需要資源多、周期長，但一旦成功，為企業(yè)爭得的競爭上風是漸進創(chuàng)新不可相比的。戰(zhàn)略控制機制的特征是： 評價標準既包含定性的績效指標，又包含定量的績效指標；績效可能由監(jiān)控者根據(jù)自己的判定進行主觀的評價；致力于發(fā)展而不是評價。換句話說，戰(zhàn)略控制關注于企業(yè)長期績效的進步，因此，夸大戰(zhàn)略控制的企業(yè)經(jīng)常關注和夸大企業(yè)核心業(yè)務的長期發(fā)展，在評價部分績效時，是從部分的實際戰(zhàn)略行為而不是具體的結果來衡量，會經(jīng)常建立不同的考核標準鼓勵重大創(chuàng)新以及通過這些標準激勵業(yè)務經(jīng)理，這對在創(chuàng)新開始和創(chuàng)新回報之間的時間很長、會碰到很多阻礙、風險較大的突破性創(chuàng)新是至關重要的，相比而言，對漸進創(chuàng)新的意義就小多了。因此，戰(zhàn)略控制的特點對于企業(yè)保持創(chuàng)新的氛圍是非常重要的。而設計良好的戰(zhàn)略控制系統(tǒng)能夠激勵企業(yè)員工從事需要經(jīng)過很長時間才能進進市場的、緩慢的，但卻是意義重大的產(chǎn)品或過程創(chuàng)新。?
　　
　　3 結論?
　　
　　由于企業(yè)家與企業(yè)的內部治理控制機制及其創(chuàng)新選擇自然地聯(lián)系在一起，企業(yè)家可以通過對企業(yè)內部控制機制的選擇而實現(xiàn)不同類型的創(chuàng)新模式。通過涉及國內十余個省市自治區(qū)800 余家的企業(yè)樣本和數(shù)據(jù)，實證研究結果證實了如下的觀點：戰(zhàn)略控制與突變創(chuàng)新正相關，與漸進創(chuàng)新負相關；而財務控制與突變創(chuàng)新負相關，與漸進創(chuàng)新正相關。具體而言，企業(yè)家通過財務控制可以有效實現(xiàn)漸進創(chuàng)新的目標，而企業(yè)家也可以通過選擇戰(zhàn)略控制而有效實現(xiàn)突變創(chuàng)新的目標。?
　　
　　參考文獻?
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