會(huì)計(jì)控制論文

　　在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，大家肯定對(duì)論文都不陌生吧，通過(guò)論文寫作可以培養(yǎng)我們獨(dú)立思考和創(chuàng)新的能力。那么一般論文是怎么寫的呢？下面是小編為大家收集的會(huì)計(jì)控制論文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

會(huì)計(jì)控制論文1

　　在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)審計(jì)功能還沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，新形勢(shì)下發(fā)揮審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用欲加彰顯。那么，如何發(fā)揮審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用是企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。

　　在準(zhǔn)備此論文時(shí)，筆者一次又一次地在思考并自問(wèn)：審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中有哪些重要意義呢?從工作實(shí)踐中筆者得出，內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查和評(píng)估內(nèi)部控制制度、適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。

　　業(yè)內(nèi)人士很清楚，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，而內(nèi)部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運(yùn)營(yíng)。如今伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐的不斷加快，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性更加凸顯出來(lái)。

　　縱觀全球，經(jīng)濟(jì)全球化在不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也在不斷發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的存在性、合理性以及有效性的審查，來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn)范圍，從而達(dá)到對(duì)該單位進(jìn)行一個(gè)總體評(píng)價(jià)的目的。

　　研究審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，鑒于此，筆者對(duì)審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用進(jìn)行了分析、思考，同時(shí)意識(shí)到：在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，企業(yè)審計(jì)功能還沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，新形勢(shì)下發(fā)揮審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用欲加彰顯。

　　今年，為響應(yīng)市委、市政府“生態(tài)立市，環(huán)保為先”的號(hào)召，筆者供職單位——XX公司將面臨搬遷。搬遷過(guò)程中，依據(jù)公司內(nèi)部控制制度的要求，審計(jì)工作將貫穿搬遷工作的始終——由此可見(jiàn)，審計(jì)工作的不可替代性和重要性。下面，筆者就以此為例，對(duì)審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要意義進(jìn)行分析、論述。

　　一、在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)，并起到約束作用從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展，同時(shí)利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有利于保障企業(yè)資金安全。一句話，審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用不可小視

　　1.在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)，這就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的參謀作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的'參謀作用是審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用之一。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作有了進(jìn)一步發(fā)展，審計(jì)工作從一般的差錯(cuò)防弊，發(fā)展到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用，不僅可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家方針，而且內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查、監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)制度，也有利于企業(yè)各項(xiàng)制度的落實(shí)。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)。

　　例如：筆者所在的公司是疆內(nèi)歷史最悠久、生產(chǎn)規(guī)模最大、產(chǎn)品疆內(nèi)市場(chǎng)占有率最高的油漆、涂料生產(chǎn)企業(yè)。根據(jù)市政規(guī)劃，在20xx年年底以前，市區(qū)所有化工企業(yè)將全部遷出市區(qū)，公司今年也面臨搬遷。為盡快落實(shí)搬遷，公司成立了搬遷領(lǐng)導(dǎo)小組和遷廠工作辦公室。搬遷領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃，確定搬遷投資規(guī)模、產(chǎn)能、新廠選址等主導(dǎo)方向;遷廠工作辦公室負(fù)責(zé)工藝設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)單位選擇、前期手續(xù)等具體工作。對(duì)此，依據(jù)公司內(nèi)部控制制度的要求，審計(jì)工作將貫穿搬遷工作的始終。由此不難看出也足以說(shuō)明：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控作用是多么重要、不可或缺!

　　也就是說(shuō)，在此次搬遷中，審計(jì)工作可以為公司管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)。用個(gè)通俗易懂的比喻：如果把“公司”比喻成“一艘在海上航行的巨輪”，那么“審計(jì)工作”就是“助推巨輪安全抵達(dá)港灣的順勢(shì)東風(fēng)”，作用重大一目了然!

　　2.在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)的約束作用，也是審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要作用。近年來(lái)，隨著企業(yè)的改革發(fā)展，企業(yè)審計(jì)工作也發(fā)生了新的變化。各企業(yè)之間的聯(lián)合、兼并不可避免地使投資主體的多元化，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，混合型經(jīng)濟(jì)不斷增多，在一定程度使得企業(yè)投資出現(xiàn)盲目性和不合法性，為規(guī)范企業(yè)行為，促使企業(yè)進(jìn)行自我約束，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的約束作用，可以強(qiáng)化企業(yè)管理。因此，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的約束作用，可以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

　　3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用，即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制具有促進(jìn)作用，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

　　首先，是實(shí)現(xiàn)收益的最大化。在企業(yè)內(nèi)部控制中，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，可以有效控制和防范票據(jù)錯(cuò)誤導(dǎo)致的收益流失現(xiàn)象，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行。

　　其次，是控制支出。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的支出管理具有重要的作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)管理支出，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

　　再次，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在企業(yè)內(nèi)部控制中，利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有利于保障企業(yè)資金安全。

　　4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控作用也是審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控財(cái)產(chǎn)安全，有利于促進(jìn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的保值增值。

　　相對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)進(jìn)行各種活動(dòng)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值、增值。

　　例如(仍以筆者供職單位搬遷為例)：在搬遷規(guī)模、設(shè)計(jì)工藝確定后，審計(jì)就要參與進(jìn)來(lái)，監(jiān)督對(duì)設(shè)計(jì)公司的選擇、工藝設(shè)備的選型、承建單位的確定等等是否采用公開(kāi)招標(biāo)的方式進(jìn)行，價(jià)格是否合理，質(zhì)量是否最優(yōu)等。在搬遷工作全部完成后，要出具詳盡的審計(jì)報(bào)告，對(duì)搬遷工作給予公平、公正、客觀的評(píng)價(jià)。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，務(wù)必在第一時(shí)間及時(shí)解決，為公司的搬遷工作清除障礙。這樣做不僅充分體現(xiàn)了審計(jì)工作在內(nèi)部控制中的重要性，而且提高了公司內(nèi)部管理水平，為促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展提供了監(jiān)督保障，從而利于公司的穩(wěn)步健康發(fā)展。

　　二、在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，以想發(fā)揮審計(jì)作用，就必須健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，同時(shí)引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理，以此提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善

　　1.務(wù)必健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)置是其開(kāi)展工作的基礎(chǔ)。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的終級(jí)所有權(quán)和企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是分離的。健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可以使企業(yè)的股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)之間分權(quán)制衡。因此，健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于企業(yè)內(nèi)部控制。

　　2.務(wù)必提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。要發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)鍵。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，現(xiàn)代審計(jì)工作對(duì)審計(jì)工作人員素質(zhì)提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識(shí)與技能，以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)可以通過(guò)要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備相應(yīng)的從業(yè)資格，來(lái)促使內(nèi)部審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)能力從業(yè)。

　　3.務(wù)必引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理。隨著信息時(shí)代科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理，可以有效促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，為加強(qiáng)審計(jì)管理，需要大力推廣現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法供內(nèi)部審計(jì)部門借鑒與使用。引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理，可以引入計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，以滿足審計(jì)工作的要求。在審計(jì)技術(shù)管理中，利用計(jì)算機(jī)輔助軟件，大大提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　總之，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查和評(píng)估內(nèi)部控制制度、適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。目前，現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐不斷加快，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性更加彰顯�；�于此，我們一定認(rèn)真工作，從而更好地為企業(yè)效力，為社會(huì)服務(wù)。

會(huì)計(jì)控制論文2

　　摘要：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)代，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行之中占有非常重要的地位。與之相匹配的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，是企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中不可或缺的重要事項(xiàng)。能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理發(fā)展工作提供對(duì)應(yīng)的政策，提供強(qiáng)有力的措施。本文通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)，從而闡述分析我國(guó)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中存在的相關(guān)聯(lián)的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)之上，提出一系列相關(guān)聯(lián)的政策措施及建議。

　　關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系；政策研究

　　一、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系存在的問(wèn)題及必要性

　　( 一 ) 我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系作為我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)的重要措施，起著重要性的作用。同時(shí)，又存在著相當(dāng)一部分的問(wèn)題。第一方面，首先是我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的法律監(jiān)管體系尚不完善。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)的特殊性，其監(jiān)管是由多方機(jī)制共同作用之下進(jìn)行。譬如外部監(jiān)督是由政府各個(gè)部門，諸如財(cái)政部門、稅務(wù)部門、審查部門、資產(chǎn)管理部門、證監(jiān)部門等多方面的共同監(jiān)督但由于每個(gè)監(jiān)管部門有各自不同的利益主體，每個(gè)利益主體之間的信任缺失，導(dǎo)致各部門之間信息封閉，造成資源的大面積缺失，各部門之間互相推諉，實(shí)現(xiàn)不了良好嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督效果。第二方面，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中的內(nèi)部審計(jì)體系自身存在不足。作為國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系而言，通常缺乏相對(duì)的獨(dú)立性。從而時(shí)常出現(xiàn)每次開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，收到各方面條件的限制。導(dǎo)致在日常運(yùn)營(yíng)工作中出現(xiàn)問(wèn)題，卻不能夠及時(shí)地發(fā)展問(wèn)題與解決問(wèn)題。長(zhǎng)久以往，內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題積累越來(lái)越多，覆蓋范圍越來(lái)越廣，都不能得到較好的處理。第三方面，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的信息化不足。在現(xiàn)代企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理之中，信息化的實(shí)現(xiàn)并沒(méi)有較好地為企業(yè)發(fā)展提供良策。信息化系統(tǒng)自身的不足，資源缺失，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)行決策時(shí)缺乏正確科學(xué)的保證，導(dǎo)致了企業(yè)運(yùn)行效率低下。第四方面，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)受外部環(huán)境的制約。我國(guó)國(guó)有企業(yè)的機(jī)構(gòu)的運(yùn)行相對(duì)比較緩慢，接受新事物的速度較緩，每個(gè)部門之間沒(méi)能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧，側(cè)重相對(duì)缺失。部門與部門之間沒(méi)能做到良好的監(jiān)督與制約。管理層的意識(shí)也相對(duì)薄弱，缺乏相對(duì)應(yīng)的高素質(zhì)、專業(yè)的人才來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的更新與完善。

　　( 二 ) 我國(guó)國(guó)有企業(yè)實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的必要性

　　我國(guó)實(shí)行相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是很有必要的，這體現(xiàn)在：第一方面，它是我國(guó)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我提升與發(fā)展的需要。尤其是在我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，能夠?yàn)槲覈?guó)國(guó)有企業(yè)保駕護(hù)航，通過(guò)提供嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的政策措施來(lái)保證企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)營(yíng)的正確性。實(shí)施強(qiáng)有力的方案措施來(lái)保證企業(yè)各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)發(fā)展，相互制衡。第二方面，是我國(guó)國(guó)有企業(yè)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)有力的關(guān)鍵。由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的不斷提升，內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理框架也在不斷完善。在企業(yè)的外部政策與內(nèi)部政策共同作用之下，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?shí)行科學(xué)的運(yùn)行方案。從而樹(shù)立良好的企業(yè)形象，進(jìn)而加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第三方面，它是控制我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的需要。企業(yè)的日常運(yùn)行管理有風(fēng)險(xiǎn)要承擔(dān)，它是客觀存在的。但是，通過(guò)必要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段，在每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行環(huán)環(huán)相扣，加強(qiáng)措施管理，能夠減少企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的政策研究

　　( 一 ) 強(qiáng)化我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的監(jiān)督機(jī)制

　　對(duì)于我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系而言，監(jiān)督受幾大要素的制約。主要是企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、消息的完善與溝通等各方面。應(yīng)當(dāng)合理地運(yùn)用這些要素，實(shí)現(xiàn)信息化的監(jiān)督運(yùn)行。首先，應(yīng)進(jìn)行國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的信息控制管理。對(duì)于信息的調(diào)查、溝通與融合進(jìn)行全方位的解讀與分析，掌握其利弊關(guān)系。再者，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)調(diào)查工作實(shí)行公平、公開(kāi)、公正的原則。

　　( 二 ) 加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的合規(guī)完善

　　在新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，最重要的是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境建設(shè)。應(yīng)實(shí)行強(qiáng)有力的一套制度建設(shè)體系。科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?shí)施相關(guān)規(guī)章制度來(lái)保證企業(yè)更好更快發(fā)展。在公司制的管理模式下，各個(gè)部門之間相互制衡，管理層與被管理層之間互相監(jiān)督。管理權(quán)、審批權(quán)、決策權(quán)相互獨(dú)立。不允許有任何權(quán)力的壟斷。實(shí)行嚴(yán)格的'規(guī)章制度。建立高度的國(guó)有企業(yè)文化影響。實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的企業(yè)考評(píng)與評(píng)價(jià)體系建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

　　( 三 ) 開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

　　應(yīng)加大對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制管理，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各自信息進(jìn)行全方位的分析與解讀，不忽視每個(gè)細(xì)節(jié)與節(jié)點(diǎn)。特別是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理運(yùn)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)信息，做到嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)分析，妥善地進(jìn)行相應(yīng)的工作。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制管理上，對(duì)國(guó)有企業(yè)的各個(gè)要素，諸如資產(chǎn)、資金、收益、投資等實(shí)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)把控。建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)影響因素，對(duì)其實(shí)行各方位的風(fēng)險(xiǎn)把控。確保國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠少受風(fēng)險(xiǎn)因素的干擾。

　　( 四 ) 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力度

　　作為國(guó)有企業(yè)，應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的法律規(guī)章體系來(lái)保證執(zhí)行力度。第一方面，應(yīng)大力強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的考核與激勵(lì)制度。首先，使各個(gè)部門之間既相互獨(dú)立，又相互制衡。職務(wù)的實(shí)施權(quán)、審批權(quán)、決策權(quán)實(shí)行嚴(yán)格的控制，任何人不能脫離其管制。同時(shí)，通過(guò)實(shí)行企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，是企業(yè)員工對(duì)企業(yè)達(dá)到高度的企業(yè)認(rèn)同感，進(jìn)而形成獨(dú)特的企業(yè)文化。激勵(lì)員工努力工作，提高企業(yè)的工作效率。第二方面，確定合理有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，促使每個(gè)部門實(shí)行嚴(yán)格的考評(píng)制度與評(píng)價(jià)完善。從而確保管理層與被管理層行使的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

　　參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)控制論文3

　　摘要：本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，并就如何完善進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平。

　　關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；完善

　　一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的手段來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)進(jìn)行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項(xiàng)目、銷售、采購(gòu)等方面的會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法有：控制會(huì)計(jì)記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計(jì)、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上有其自身的特點(diǎn)，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購(gòu)、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點(diǎn)突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。

　　二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其的重視程度，然而從目前我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀來(lái)看，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要程度，缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。

　　（二）會(huì)計(jì)制度不完善，管理混亂

　　由于建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也不夠健全，沒(méi)有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只能是流于形式，并不能落到實(shí)處。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用很難得到發(fā)揮。

　�。ㄈ�）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效

　　大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)。

　�。ㄋ模�會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)分析能力差

　　相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來(lái)越廣，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來(lái)越高，需要財(cái)務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識(shí)，更要做好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識(shí)，不能對(duì)先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進(jìn)行。

　�。ㄎ澹┤狈�考核，財(cái)務(wù)信息失真

　　施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式，但在實(shí)施控制的過(guò)程中沒(méi)有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息越來(lái)越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時(shí)的辦理退庫(kù)，這樣就造成了項(xiàng)目成本核算不真實(shí)，財(cái)務(wù)信息也就不夠真實(shí)。

　　三、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

　�。ㄒ唬┙ㄖ�施工企業(yè)加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視

　　從上述可以看出建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并不是很重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過(guò)于集中帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）完善內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度，改善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境

　　完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)制度開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性。同時(shí)也要運(yùn)用相關(guān)的法律手段對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行約束，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到有效的落實(shí)，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。

　�。ㄈ�）做好預(yù)算工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　建筑企業(yè)預(yù)算工作對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著很大的影響，對(duì)工程后期的造價(jià)也有著一定的`影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項(xiàng)目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財(cái)務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項(xiàng)目工程預(yù)算。同時(shí)，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理，提高會(huì)計(jì)信息的安全性。

　�。ㄋ模┨岣呓ㄖ�施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

　　建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點(diǎn)：（1）要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員的思想進(jìn)行教育，以及對(duì)理論知識(shí)和技能進(jìn)行培訓(xùn)，以提升會(huì)計(jì)人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對(duì)在崗財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個(gè)發(fā)展自己的舞臺(tái)，使會(huì)計(jì)管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項(xiàng)制度工作。（3）鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)等級(jí)職稱考試，以提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。

　�。ㄎ澹┩晟茖徲�(jì)制度，提高審計(jì)的監(jiān)督能力

　　完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過(guò)審計(jì)來(lái)降低企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)要設(shè)立審計(jì)部門，以促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，審計(jì)部門的工作重點(diǎn)要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題有正確的認(rèn)識(shí)，并及時(shí)的采取相應(yīng)的措施來(lái)解決問(wèn)題，這既有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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會(huì)計(jì)控制論文4

　　摘要：在網(wǎng)絡(luò)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)的介入給人們的生活以及工作都帶來(lái)了巨大的便利。尤其對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的完善上，發(fā)揮了重要的推動(dòng)作用。文章針對(duì)在互聯(lián)網(wǎng)的助推下使會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)內(nèi)部管控發(fā)生的轉(zhuǎn)變進(jìn)行了說(shuō)明，同時(shí)闡述了會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)在內(nèi)部的控制管理上所面臨的困難，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，旨在強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部調(diào)控環(huán)境。

　　關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；會(huì)計(jì)信息；內(nèi)部控制

　　現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)的覆蓋范圍已經(jīng)逐步遍及到了各行各業(yè)，對(duì)于企業(yè)而言會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)方面工作的準(zhǔn)確性以及時(shí)效性，更是直接的關(guān)系到企業(yè)以及員工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)發(fā)展�；ヂ�(lián)網(wǎng)的介入大幅度地提升了會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息管理效率，其發(fā)揮的積極作用是有目共睹的。但是互聯(lián)網(wǎng)對(duì)信息、資源的共享性，也給企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的安全性也同時(shí)帶來(lái)了一定的隱患。因此結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景條件下，對(duì)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的研究是非常有必要的。

　　一、互聯(lián)網(wǎng)的助推使企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控發(fā)生了轉(zhuǎn)變

　　互聯(lián)網(wǎng)的引入使得會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控范圍發(fā)生了轉(zhuǎn)變，主要體現(xiàn)在管控范圍、管控方式以及管控內(nèi)容這三方面的變化上。首先，互聯(lián)網(wǎng)打破了時(shí)間與空間上的局限性，利用會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行管理，擴(kuò)大內(nèi)部管控的范圍。在控制方式上可以借助互聯(lián)網(wǎng)的高速傳輸功能，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的.過(guò)程中就能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)的控制[1]。另外，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境之下，會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控更加注重于對(duì)企業(yè)整體價(jià)值鏈的協(xié)同控制上，能夠?yàn)槠髽I(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供相關(guān)的財(cái)政依據(jù)。

　　二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)在內(nèi)部的控制管理上所存在的困難

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)缺少對(duì)內(nèi)部管控的基本理念

　　企業(yè)如果缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部管控意識(shí)，將會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。財(cái)務(wù)管控理念的不足，將直接的體現(xiàn)在具體的執(zhí)行上，尤其與互聯(lián)網(wǎng)掛鉤的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有一定的內(nèi)部管控理念，僅僅將企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管理停留在表面，很難凸顯出信息管理系統(tǒng)所帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)。還有部分企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部管控存在著一定的誤區(qū)，認(rèn)為只是企業(yè)對(duì)人員控制的一種方式，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行能力上的不足，影響財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制的實(shí)施。

　　（二）不善于挖掘科學(xué)的內(nèi)部管控方法

　　即便是很多企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)辦公趨勢(shì)的帶動(dòng)之下，已經(jīng)開(kāi)始了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的使用，但是由于內(nèi)部管控方法的不當(dāng)，很難讓會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)發(fā)揮出實(shí)際的作用。究其原因主要是由兩方面的原因所造成的，一方面是有的企業(yè)在使用會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的初期并沒(méi)有對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向進(jìn)行調(diào)查研究，盲目的使用會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，很難對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展起到幫助的作用。另一方面，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能不足，再加上企業(yè)缺少對(duì)專業(yè)人才的培訓(xùn)。單一的把會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)當(dāng)作財(cái)務(wù)核算的軟件進(jìn)行使用，失去了其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的真正意義。

　　三、基于面臨的困難對(duì)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)施行內(nèi)部管控的優(yōu)化對(duì)策

　�。ㄒ唬├�用規(guī)章制度來(lái)嚴(yán)格的強(qiáng)化相關(guān)內(nèi)部的管理及控制

　　財(cái)務(wù)人員通常是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的直接管理者，企業(yè)在推進(jìn)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)實(shí)施的過(guò)程中，可以利用相應(yīng)的制度對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的使用人員進(jìn)行規(guī)范，從而強(qiáng)化內(nèi)部的管控。另外，企業(yè)的高層管理人員更要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部管控意識(shí)，時(shí)刻把維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全放在首要的位置，對(duì)平時(shí)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的運(yùn)行以及維護(hù)制定相應(yīng)的章程，來(lái)為財(cái)務(wù)信息的維護(hù)提供一定的保障。相應(yīng)規(guī)章制度的建立在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)突發(fā)的故障，使用人員能夠按照企業(yè)的章程第一時(shí)間采取相應(yīng)的緊急處理措施，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全。

　�。ǘ�）結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需要強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的管理

　　由于受到企業(yè)規(guī)模以及經(jīng)營(yíng)水平等多方面因素的影響，不同企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況都不盡相同，要想讓會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理上發(fā)揮其巨大的作用，就要對(duì)企業(yè)的具體情況進(jìn)行全面系統(tǒng)的了解，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，有針對(duì)性地對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部管控。此外，對(duì)于使用會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的企業(yè)而言，進(jìn)行定期的審查與核對(duì)是非常有必要的，可以很好的確保企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)可以建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)核查小組，結(jié)合原始的書(shū)面材料對(duì)系統(tǒng)中所錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)該對(duì)具體的情況進(jìn)行上報(bào)和記錄，并及時(shí)在系統(tǒng)中予以糾正。企業(yè)還應(yīng)該對(duì)接觸會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提升使用者的業(yè)務(wù)技能。通過(guò)這種對(duì)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部管控，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

　　四、結(jié)論

　　傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理模式工作效率較為低下，另外在信息的提取以及準(zhǔn)確性等方面存在的弊端也逐漸凸顯了出來(lái)。在互聯(lián)網(wǎng)科技的帶動(dòng)之下，會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的出現(xiàn)在給財(cái)務(wù)工作者帶來(lái)便利的同時(shí)，也很好地提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率及準(zhǔn)確度。但是互聯(lián)網(wǎng)對(duì)于信息的安全性很難保證，因此結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)所存在的安全隱患，實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部管控優(yōu)化措施，對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管理具有重要的作用。

　　參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)控制論文5

　　一、我國(guó)城市性商業(yè)銀行實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控的有效性分析

　　(一)相較于銀行會(huì)計(jì)電子化的發(fā)展,現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制較為滯后

　　當(dāng)前,隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及,銀行會(huì)計(jì)工作的電子化模式已經(jīng)獲得了長(zhǎng)足發(fā)展,傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)處理方式被顯著改變。但是,縱觀我國(guó)當(dāng)前城市性商業(yè)銀行電子技術(shù)在會(huì)計(jì)處理中的發(fā)展,電子技術(shù)的應(yīng)用更多的還是側(cè)重于如何使核算任務(wù)能夠更準(zhǔn)確且及時(shí)的進(jìn)行完成。而且,目前我國(guó)銀行業(yè)尚不具備一套規(guī)范、高效,且能自動(dòng)進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。技術(shù)管理的薄弱與監(jiān)控機(jī)制的不到位,是我國(guó)城市性商業(yè)銀行當(dāng)前亟需解決的難題。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,審計(jì)水平有待提高

　　如今,城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門由銀行的直屬行長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo),實(shí)行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,這雖然在一定程度上為內(nèi)部職能部門的審計(jì)工作提供了一定的獨(dú)立性,但卻削弱了對(duì)于行長(zhǎng)的監(jiān)督,從而減弱了審計(jì)工作的客觀性和公正性。隨著銀行金融業(yè)務(wù)多樣化進(jìn)程的加劇,銀行內(nèi)部審計(jì)工作也由原先的查漏糾錯(cuò)逐漸演變成對(duì)于銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。而如今城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)則遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到預(yù)想的要求,審計(jì)覆蓋面不大,審計(jì)方法十分有限,審計(jì)更側(cè)重于事后控制。

　　(三)審計(jì)崗位設(shè)計(jì)不科學(xué),人力配置管理不到位

　　商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要求,對(duì)銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行逐一對(duì)應(yīng)控制,要求風(fēng)險(xiǎn)控制人員分人分崗,職責(zé)清晰。現(xiàn)如今,很多的城市商業(yè)銀行的人力資源配置都存在較大缺陷,聘任人員根據(jù)業(yè)務(wù)量來(lái)定崗,造成崗位分工不科學(xué),風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任劃分不清的現(xiàn)象。實(shí)際工作中,操作的口令密碼保密性較差,也從一方面加劇了崗位責(zé)任不清的嚴(yán)重程度。

　　(四)“重建設(shè)、輕執(zhí)行”現(xiàn)象嚴(yán)重

　　縱觀當(dāng)前我國(guó)城市性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施,“重建設(shè)、輕執(zhí)行”現(xiàn)象嚴(yán)重。銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制并未真正落實(shí)于日常的會(huì)計(jì)記錄、核算等財(cái)務(wù)工作中。主要表現(xiàn)有以下幾點(diǎn):憑證的領(lǐng)用、保管,及使用環(huán)節(jié)控制不嚴(yán);核對(duì)賬目不及時(shí);制度執(zhí)行中存在人性化,不夠徹底和堅(jiān)決,隨意性較強(qiáng);對(duì)潛在的事故隱患敏感度不高,從而使銀行面對(duì)著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)。從整體上看,會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制更像是銀行應(yīng)付上級(jí)檢查的一種擺設(shè),而非用于加強(qiáng)內(nèi)部管理的一種工具。

　　二、針對(duì)我國(guó)城市性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的改革建議和措施分析

　　(一)以文化為突破口,建立銀行內(nèi)控環(huán)境

　　城市性商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制若要有效實(shí)施,其前提便是該機(jī)制本身必須健全、有效而全面。此外,會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制能夠順利實(shí)施其既定目標(biāo)的關(guān)鍵是需銀行全體工作人員都要在會(huì)計(jì)工作中具備內(nèi)控意識(shí),并且都能嚴(yán)格遵守內(nèi)控機(jī)制。無(wú)論何種機(jī)制,運(yùn)行效果和狀況,實(shí)際在很大程度上都由人為因素所決定。因此,我國(guó)城市性商業(yè)銀行在建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中,還應(yīng)從文化角度建立良好的內(nèi)控環(huán)境,通過(guò)環(huán)境約束人員行為。同時(shí),銀行也不能只專注擴(kuò)展自身業(yè)績(jī)而因一味追求短期利益卻犧牲了內(nèi)控環(huán)境。應(yīng)始終把實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化作為銀行的終極目標(biāo)。

　　(二)對(duì)重要崗位應(yīng)加強(qiáng)管控,分級(jí)授權(quán)機(jī)制應(yīng)嚴(yán)密

　　城市性商業(yè)銀行對(duì)不同的會(huì)計(jì)崗位應(yīng)秉持“責(zé)任分離、相互制約”的原則加強(qiáng)管控。嚴(yán)禁不相容崗位/職務(wù)由一人擔(dān)任;同時(shí),也不得由一人獨(dú)自完成會(huì)計(jì)工作的全部業(yè)務(wù)操作。會(huì)計(jì)崗位之間既要相互聯(lián)系,又要相互制約。其中,對(duì)行內(nèi)的重點(diǎn)崗位,應(yīng)實(shí)行“輪崗”機(jī)制,平行交接、定期更換人員。不同的業(yè)務(wù)要交由不同的人員負(fù)責(zé)完成。不相容崗位要分離。此外,針對(duì)每一崗位,應(yīng)授予相關(guān)人員具備合理的'權(quán)責(zé)。但是,倘若是開(kāi)銷賬戶、大額付現(xiàn)、錯(cuò)賬沖正、調(diào)整積數(shù)等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng),則應(yīng)始終堅(jiān)持授權(quán)審批。通過(guò)對(duì)重要崗位的管理和實(shí)施分級(jí)授權(quán)機(jī)制,提高城市性商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

　　(三)城市性商業(yè)銀行應(yīng)從整體上對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行有效規(guī)劃

　　除上述兩點(diǎn)之外,我國(guó)城市性商業(yè)銀行在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中,還應(yīng)從整體上對(duì)其進(jìn)行有效規(guī)劃。主要措施有以下兩點(diǎn)。

　　(四)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審,完善監(jiān)督核查機(jī)制

　　內(nèi)部審計(jì),可謂是會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的最后一道防線。因此,我國(guó)城市性商業(yè)銀行還應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,積極發(fā)揮其監(jiān)督作用。同時(shí),銀行不同于一般企業(yè),因此內(nèi)審監(jiān)督也不應(yīng)局限于合規(guī)性監(jiān)督,而應(yīng)向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。此外,內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督思路也應(yīng)不斷擴(kuò)寬和隨時(shí)轉(zhuǎn)變,并與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合,共同形成“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。此外,在針對(duì)具體業(yè)務(wù)的檢查時(shí),要側(cè)重合法與合規(guī)性的審核;既要查處理業(yè)務(wù)的過(guò)程,又要查業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)的結(jié)果。還有一點(diǎn)需要注意,即具體的內(nèi)審人員選拔需嚴(yán)格,尤其是對(duì)個(gè)人素質(zhì)的把關(guān)。內(nèi)審人員應(yīng)尤其注重其品德修養(yǎng),這也是內(nèi)審有效性的一種基本保證。

會(huì)計(jì)控制論文6

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展，我國(guó)的醫(yī)院內(nèi)部體系需要更加完善和規(guī)范，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作效率和效果，然而，我國(guó)的許多醫(yī)院在這方面還存在缺陷和不足，在此，對(duì)這些不足進(jìn)行分析并提出改善策略，探索如何完善醫(yī)院的采取會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

　　一、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

　　醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指醫(yī)院依據(jù)國(guó)家關(guān)于會(huì)計(jì)各方面的規(guī)定和制度，結(jié)合本院經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和狀況，制定出的使醫(yī)院內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理工作更加完整和規(guī)范的制度。通過(guò)建立完整的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以保證醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作更加系統(tǒng)和高效，同時(shí)也可以提高會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作的效率。并且有事實(shí)證明，通過(guò)建立完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并且按照制度嚴(yán)格執(zhí)行，會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作就會(huì)更加扎實(shí)，會(huì)計(jì)工作的作用就會(huì)在醫(yī)院的管理者決策時(shí)發(fā)揮出來(lái)。其基本內(nèi)容包括：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度等共十一項(xiàng)內(nèi)容。

　　二、目前醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和不足

　　1.內(nèi)部控制制度不夠完善

　　要把醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的工作做得效率高、質(zhì)量好，需要完整的內(nèi)部控制制度，但是許多醫(yī)院的內(nèi)部管理都只是走形式，沒(méi)有真正的管理效果。內(nèi)部控制人員沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一明確的標(biāo)準(zhǔn)，只能自己來(lái)判斷和決策，如果長(zhǎng)時(shí)間下去，會(huì)使得醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系亂套，制約醫(yī)院的管理和發(fā)展。

　　2.電子化信息建設(shè)不完善

　　隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，醫(yī)療技術(shù)也取得了顯著的進(jìn)步，但是，醫(yī)院沒(méi)有充分利用電子信息技術(shù)，電子信息技術(shù)不但使得醫(yī)院的服務(wù)水平有了明顯的提高，而且使醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作更準(zhǔn)確更高效，然而，醫(yī)院的信息電子化還在探索階段，因而醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果不理想。

　　3.對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠重視

　　根據(jù)調(diào)查，我國(guó)很多醫(yī)院的審計(jì)機(jī)構(gòu)得不到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，所以它們的'工作不能很好地展開(kāi)和進(jìn)行，并且由于受到的重視不夠，審計(jì)這一工作就由內(nèi)部的財(cái)會(huì)工作人員兼管，即使有小部分審計(jì)專業(yè)人員，他們的專業(yè)水平也不夠高，財(cái)務(wù)控制能力不夠，因此，醫(yī)院中的審計(jì)工作做得不夠，導(dǎo)致財(cái)會(huì)工作有誤差，不準(zhǔn)確。

　　三、如何建立完整的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

　　通過(guò)分析我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的不足之處，本文在以下列出了幾個(gè)措施，來(lái)對(duì)我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行改善。

　　（1）在新財(cái)會(huì)制度下來(lái)建立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。根據(jù)我國(guó)醫(yī)院的最新財(cái)會(huì)制度，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各個(gè)方面進(jìn)行改善和調(diào)整，在落實(shí)過(guò)程中最重要的就是保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息的準(zhǔn)確。

　�。�2）合理調(diào)整醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的組成部分。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息和溝通、控制環(huán)境、控制活動(dòng)和監(jiān)督等五方面組成的。結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際狀況，對(duì)這五個(gè)方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，使醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系更完善。

　　（3）改變醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，建立完整的內(nèi)部控制制度。第一，單位領(lǐng)導(dǎo)要摒棄過(guò)去的家長(zhǎng)式管理模式，而應(yīng)該對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度重視起來(lái)。結(jié)合本院實(shí)際的情況和特點(diǎn)，制定一套完整的適合本院院情的內(nèi)部控制制度，不管是院長(zhǎng)還是財(cái)務(wù)科長(zhǎng)或者是財(cái)務(wù)工作人員，層層把關(guān)，要堅(jiān)決杜絕所有的不合理的開(kāi)支。醫(yī)院的所有的開(kāi)支，都應(yīng)該經(jīng)過(guò)層層審批，最后由院長(zhǎng)簽字，然后才可以實(shí)行這項(xiàng)開(kāi)支；對(duì)于那些需要投入大量資金的重要項(xiàng)目和購(gòu)買大型的醫(yī)療設(shè)備，需要開(kāi)會(huì)研究決定；關(guān)于衛(wèi)生材料等其他用品的購(gòu)買，由各科室寫出計(jì)劃獲得批準(zhǔn)后，再統(tǒng)一購(gòu)買，以免造成資源的浪費(fèi)。第二，要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。定期對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)能力，通過(guò)學(xué)習(xí)讓會(huì)計(jì)工作人員與其他人員交流，使他們能夠有效分析出內(nèi)部控制制度作用不足和缺陷，建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的作用。最后，各部門的權(quán)利一定要明確。醫(yī)院是一個(gè)很特殊的行業(yè)，其現(xiàn)金流動(dòng)頻繁且流量比較大，對(duì)此要設(shè)置專門人員，把每天的的收入?yún)R總，并且一一核對(duì)清楚，避免不良現(xiàn)象的發(fā)生。

　�。�4）重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。上文中已經(jīng)說(shuō)過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作及其重要性，醫(yī)院沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)是造成醫(yī)院內(nèi)部控制體系不完善的重要原因之一，通過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的檢查，可以更好地監(jiān)督內(nèi)部控制工作，以保證醫(yī)院內(nèi)部控制體系的良好執(zhí)行，同時(shí)審計(jì)部門可以對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制體系的不足提出一些有效意見(jiàn)和建議。要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，建設(shè)更完善的內(nèi)部審計(jì)制度體系，就要充分發(fā)揮出審計(jì)工作的監(jiān)督作用，給予審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的職權(quán)，另外，審計(jì)機(jī)構(gòu)也要有一套完整有效的監(jiān)督制度，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到事前審計(jì)。

　　（5）使用網(wǎng)絡(luò)手段�？萍既绱税l(fā)達(dá)的今天，我們應(yīng)該充分使用網(wǎng)絡(luò)工具，使醫(yī)院的信息能夠更加準(zhǔn)確高效，比如對(duì)藥品依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)歸類后存在計(jì)算機(jī)中，更有利于查找。目前，還有很多醫(yī)院沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息化管理，這在很大程度上降低了醫(yī)院的工作效率，也影響了信息的保存。

　�。�6）控制醫(yī)院預(yù)算�？刂祁A(yù)算從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，就是控制醫(yī)院的成本。第一，采取措施控制管理費(fèi)用的使用，可以通過(guò)制定一套詳細(xì)指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)工作；第二，重視成本的預(yù)算，要嚴(yán)格監(jiān)督醫(yī)院中各個(gè)科室的材料使用情況，做到公開(kāi)透明；第三，各個(gè)科室使用材料要節(jié)約。一定要選擇專業(yè)素質(zhì)高的人才，之后再對(duì)選拔進(jìn)來(lái)的人才進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，并且要定期培訓(xùn)，保證工作人員的知識(shí)與時(shí)俱進(jìn)。

　　總而言之，在醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部控制體系時(shí)，要采用切實(shí)有效的管理模式。另外，新財(cái)會(huì)制度已經(jīng)實(shí)行，在此背景下，醫(yī)院應(yīng)該分析本院的不足，結(jié)合本院的實(shí)際情況，完善醫(yī)院的內(nèi)部控制體系。建立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，但是將對(duì)我國(guó)醫(yī)院的發(fā)展產(chǎn)生有利的影響，所以建立完善的醫(yī)院的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。

會(huì)計(jì)控制論文7

　　【摘要】現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入嶄新時(shí)代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式也得到根本性改變。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的貫徹和執(zhí)行成為制約能否適應(yīng)新時(shí)期發(fā)展的重要因素，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)整體重要性不言而喻。本文著眼于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部現(xiàn)狀、原因等方面進(jìn)行分析，結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論深入探討，以期通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的應(yīng)用研究，從而引起相關(guān)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和健全提供可借鑒性建議。

　　【關(guān)鍵詞】新時(shí)期；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

　　一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┪茨軜�(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的觀念認(rèn)識(shí)

　　當(dāng)前，受企業(yè)經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)觀念影響，往往只重視企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)管理，這也是企業(yè)追求利潤(rùn)目標(biāo)的根本所在。而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更多地是不重視，缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也不盡如人意。一般來(lái)講，經(jīng)濟(jì)效益較差的企業(yè)通常都會(huì)出現(xiàn)諸如財(cái)務(wù)收支混亂、費(fèi)用超支等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，更有甚者，違法亂紀(jì)也是出現(xiàn)頻頻。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況很難通過(guò)會(huì)計(jì)信息報(bào)表體現(xiàn)，日常運(yùn)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)也只是夸夸其談，沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的意義。造成出現(xiàn)此類問(wèn)題的關(guān)鍵在于企業(yè)從上到下都沒(méi)有樹(shù)立起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的觀念，從而在后續(xù)執(zhí)行效果上容易導(dǎo)致差強(qiáng)人意的效果。

　　（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度體系不完善

　　目前，企業(yè)內(nèi)控制度即使已經(jīng)建立，但往往由于疏于執(zhí)行或是執(zhí)行不力導(dǎo)致制度成為擺設(shè)。以會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制為例說(shuō)明，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺乏強(qiáng)有力的約束，也缺乏必要的預(yù)防性，進(jìn)一步弱化了監(jiān)督機(jī)制，造成外部監(jiān)督機(jī)制產(chǎn)生真空監(jiān)管地帶。結(jié)合大環(huán)境實(shí)際，經(jīng)濟(jì)發(fā)展下出現(xiàn)了一些不利于企業(yè)發(fā)展的外部因素，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全，諸如企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策的'變更、法制建設(shè)還不完善，對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性影響極為不利。所以，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的作用很難得到發(fā)揮。究其根源，很大程度上是因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行檢查和監(jiān)督的缺失造成。

　�。ㄈ�）外部市場(chǎng)不確定性因素增加了內(nèi)部控制難度

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化大發(fā)展，經(jīng)濟(jì)面臨的外部環(huán)境復(fù)雜性也逐步增強(qiáng)。企業(yè)在適應(yīng)外部環(huán)境進(jìn)程中，內(nèi)部機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)策略有針對(duì)性調(diào)整在所難免。根據(jù)外部環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容需要進(jìn)一步繼續(xù)，避免對(duì)新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容控制缺位，最終健全和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。旨在達(dá)到最大效用充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)優(yōu)化和日益完善。

　　二、我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度問(wèn)題的原因分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主觀認(rèn)知度不高

　　由于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏應(yīng)有的重視，也缺乏深入地了解，只是簡(jiǎn)單將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與規(guī)章制度文件等資料畫(huà)上等號(hào)，或是從成本角度出發(fā)，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就要通過(guò)會(huì)計(jì)信息控制實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全管理同時(shí)，確保綜合成本最低。因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制無(wú)論從任何角度來(lái)說(shuō)，開(kāi)展必要的監(jiān)督是必要的。對(duì)于少數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這樣嚴(yán)重束縛了企業(yè)靈活機(jī)動(dòng)應(yīng)用政策的空間。在實(shí)際應(yīng)用中產(chǎn)生的矛盾也沒(méi)有得到很好解決，這些都給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度嚴(yán)肅性帶來(lái)嚴(yán)重影響。

　�。ǘ�）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

　　現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，職能部門之間分工責(zé)權(quán)不明，重要部門崗位缺乏監(jiān)督。具體表現(xiàn)為部分企業(yè)內(nèi)部管理混亂，企業(yè)賬目不齊全；還有部分企業(yè)出納會(huì)計(jì)一人兼，發(fā)票印章一人管，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中關(guān)于相互監(jiān)督這一功能缺失。同時(shí)，為了凸顯內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途徑。加之內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施力度不大，嚴(yán)重削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自覺(jué)性和警惕性。

　�。ㄈ�）會(huì)計(jì)信息本身存在問(wèn)題

　　現(xiàn)階段，部分企業(yè)采取虛增資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事宜，掩蓋投資項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，或采取資產(chǎn)置換、關(guān)聯(lián)方交易等手段，利潤(rùn)指標(biāo)重新梳理。上一章節(jié)也提到過(guò)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際過(guò)程并未介入內(nèi)部控制理念和方式，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況很難通過(guò)會(huì)計(jì)信息報(bào)表體現(xiàn)，日常運(yùn)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)也只是夸夸其談，沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的意義。

　�。ㄋ模┕�司治理結(jié)構(gòu)不完善

　　一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)制度公司治理結(jié)構(gòu)包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層幾個(gè)層次方面。它們彼此之間是相輔相成，也相互監(jiān)督制約。由于我國(guó)公司市場(chǎng)化程度不高，加之受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響。當(dāng)前，我國(guó)公司治理缺陷主要表現(xiàn)為：一是股東權(quán)益意識(shí)淡薄，對(duì)經(jīng)營(yíng)者約束過(guò)于簡(jiǎn)單抽象；二是董事會(huì)定位不明，經(jīng)營(yíng)思路有待細(xì)化；三是過(guò)于追求人控，制度控人還只是停留在理論階段。

　　三、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)制定和實(shí)施合理有效內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

　　第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé)。不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定實(shí)物接觸和保護(hù)制度、內(nèi)部稽核制度。第二，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。為防止一個(gè)部門和人員可以操縱整個(gè)賬務(wù)處理過(guò)程，將不同功能工作分由幾個(gè)不同的部門和人員來(lái)完成。第三，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關(guān)內(nèi)部控制制度，從而促使所有員工能通過(guò)自身體驗(yàn)增強(qiáng)內(nèi)部控制的應(yīng)用價(jià)值。

　�。ǘ�）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善外部監(jiān)督機(jī)制

　　通常應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)除了幫助提高經(jīng)營(yíng)效率外，還有助于減少會(huì)計(jì)信息失真。應(yīng)特別加強(qiáng)外部監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施。同時(shí)，遏制弱化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為發(fā)生。應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。

　�。ㄈ�）激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制有效結(jié)合

　　通過(guò)形成激勵(lì)與約束相結(jié)合，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理機(jī)制。主要包括：一是強(qiáng)化組織約束，依靠政府的權(quán)威性，提高政府和社會(huì)的外部監(jiān)督力度。按照有關(guān)法律法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并使之有效實(shí)施，建立內(nèi)部控制制度的社會(huì)監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度。例如，委派“財(cái)務(wù)總監(jiān)制”應(yīng)用。通過(guò)多層次的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。20xx年第12期下旬刊（總第646期）時(shí)代Times

　�。ㄋ模┓e極調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性

　　培育會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)度提升，加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信、職業(yè)道德的重要性的理論學(xué)習(xí)。將會(huì)計(jì)誠(chéng)信作為一切財(cái)務(wù)工作出發(fā)點(diǎn)，逐步落實(shí)以人為本的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，進(jìn)而更好地貫徹和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有著更重要的作用。

　　參考文獻(xiàn)

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會(huì)計(jì)控制論文8

　　第1章緒論

　　1.1研究背景與意義

　　1.1.1研究背景

　　現(xiàn)如今，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛快發(fā)展，必然伴隨著我國(guó)國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)功能以及市場(chǎng)體系的日趨完善，這時(shí)個(gè)人和機(jī)構(gòu)會(huì)越發(fā)的增強(qiáng)投資意識(shí)，這就要求了財(cái)務(wù)信息的高標(biāo)準(zhǔn)，就連政府對(duì)于財(cái)務(wù)信息的高標(biāo)準(zhǔn)的要求也是越發(fā)的強(qiáng)烈，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要不斷擴(kuò)展業(yè)務(wù)，同時(shí)也要擴(kuò)大西隊(duì)規(guī)模，壯大自身實(shí)力。在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的三十多年的發(fā)展歷程中，隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也在面臨著不斷的業(yè)務(wù)方面的變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)更是在21世紀(jì)由于制度的改革而得到了更多的發(fā)展空間。目前來(lái)看，我國(guó)對(duì)于控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)上來(lái)說(shuō)還是政府監(jiān)管為主要手段的，同時(shí)輔助行業(yè)自律的監(jiān)管。與此同時(shí)，證監(jiān)會(huì)、中國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等政府機(jī)關(guān)也對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量信息進(jìn)行隨時(shí)的檢查監(jiān)管，監(jiān)管的方式方法也在不斷的改進(jìn)完善，處罰力度越發(fā)嚴(yán)厲。但近半個(gè)世紀(jì)以來(lái)，國(guó)內(nèi)陸續(xù)出現(xiàn)了一些關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊及作假的丑聞，這說(shuō)明了會(huì)計(jì)信息對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要性，需要體現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職能，要充分的對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行披露控制，保證財(cái)務(wù)的真實(shí)可靠性，配備具有優(yōu)秀專業(yè)能力和職業(yè)道德的被審計(jì)人員是非常重要的。但隨著這些財(cái)務(wù)問(wèn)題的產(chǎn)生，人們對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所乃至?xí)��?jì)師斤業(yè)產(chǎn)生了質(zhì)疑，注冊(cè)會(huì)計(jì)師這個(gè)行業(yè)正在面臨著信任度的挑戰(zhàn)。由于這種對(duì)信任度的挑戰(zhàn)和市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)激烈的事務(wù)所業(yè)務(wù)，讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)降低的現(xiàn)象不斷發(fā)生。目前來(lái)看，我國(guó)事務(wù)所非常注重業(yè)務(wù)量，可以為了得到大量業(yè)務(wù)降低成本降低利潤(rùn)，致使許多付出了更多腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)的會(huì)計(jì)人員工資偏低。由于以上種種原因，近幾年來(lái)許多優(yōu)秀畢業(yè)生不愿意進(jìn)入到會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行工作，而在進(jìn)入到事務(wù)所工作的畢業(yè)生里面，豎持時(shí)間也普遍較短，同一個(gè)事務(wù)所有三年以上工作經(jīng)驗(yàn)的人并不普遍。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，我國(guó)現(xiàn)在的事務(wù)所人員流動(dòng)比例較大，在每年百分之三十到百分之四十左右，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨著找不到人才，留不住人才的問(wèn)題，審計(jì)質(zhì)量受到了一定程度上的阻礙。結(jié)合上文所說(shuō)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)產(chǎn)生了一種不良的循環(huán)就業(yè)現(xiàn)象，只有行業(yè)水平得到提高，審計(jì)質(zhì)量得到控制，才能根本的解決這一問(wèn)題，整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)保持良好的發(fā)展水平是至關(guān)重要的。

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　　1.2研究?jī)?nèi)容與方法

　　1.2.1研究?jī)?nèi)容

　　本文主要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行相關(guān)研究。我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，必然會(huì)帶來(lái)許多資金的產(chǎn)生和流入，個(gè)人和機(jī)構(gòu)會(huì)越發(fā)的増強(qiáng)投資意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求的也就會(huì)越來(lái)越高，社會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行重視和依賴。但是近半個(gè)世紀(jì)以來(lái)，財(cái)務(wù)舞弊與作假丑聞在整個(gè)業(yè)界廣為知曉，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生質(zhì)疑。本文針對(duì)現(xiàn)在社會(huì)上會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行研究探討，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀、形成原因、解決辦法進(jìn)行探討，必須完善建立好會(huì)計(jì)質(zhì)量控制制度，在審計(jì)質(zhì)量得到有效控制的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能得到更長(zhǎng)足的發(fā)展，避免更多的財(cái)務(wù)丑聞的出現(xiàn)。

　　1.2.2研究方法

　　本文主要針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行相關(guān)研究。主要采取了以下幾種方法：文獻(xiàn)分析法、規(guī)范研究法和案例分析相法。首先，對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的基本理論及相關(guān)背景進(jìn)行探討，學(xué)習(xí)歸納當(dāng)前相關(guān)知識(shí)體系內(nèi)容。其次，在對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)控制進(jìn)行了解之后，本文采用了案例分析，引用的.是中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的案例，對(duì)該事務(wù)所的審計(jì)程序?qū)徲?jì)質(zhì)量等進(jìn)行了分析，分析其現(xiàn)狀及原因。最后，對(duì)該事務(wù)所出現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題根據(jù)相關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的理論提出解決措施，理論與實(shí)踐相結(jié)合，以便達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的。

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　　第2章事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制概述

　　2.1事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的發(fā)展歷程

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的初步發(fā)展階段，查找錯(cuò)誤防止舞弊是審計(jì)工作的基本目標(biāo)，審計(jì)被賦予了一種監(jiān)督職能，是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為。而后到了二十世紀(jì)三十年代，審計(jì)師主要以檢查被審計(jì)單位的報(bào)表的真實(shí)性并進(jìn)行意見(jiàn)的發(fā)表為目標(biāo)，把企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力及償債能力作為主要判斷對(duì)象，查找錯(cuò)誤防止舞弊的該種目的沒(méi)有之前那么被人看重。但是在二十世紀(jì)的中后期，審計(jì)師處于一個(gè)更加復(fù)雜多樣的環(huán)境，不管是經(jīng)濟(jì)環(huán)境還是法律環(huán)境，之前那種職能己經(jīng)不再適應(yīng)當(dāng)時(shí)的環(huán)境，要求他們不僅可以提供對(duì)財(cái)務(wù)狀態(tài)、償債能為的分析，對(duì)報(bào)表真實(shí)性負(fù)責(zé)，也要求審計(jì)師們查找差錯(cuò)防止舞弊，真正做好對(duì)審計(jì)質(zhì)量的把控。

　　中國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1996年發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)控制基本準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)行業(yè)規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的質(zhì)量控制準(zhǔn)則。從此會(huì)計(jì)師事務(wù)所在工作中遵循這個(gè)準(zhǔn)則，規(guī)范了會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，初步建立了審計(jì)質(zhì)量控制的基本框架。

　　隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜的變化，國(guó)內(nèi)陸續(xù)出現(xiàn)了一些關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊及作假的丑聞，一些失敗審計(jì)案例的出現(xiàn)，如安然事件等等已被社會(huì)廣泛知曉�，F(xiàn)如今，社會(huì)愈加的認(rèn)可注冊(cè)會(huì)計(jì)師，自然也要求其職業(yè)能力能夠進(jìn)一步提高。我國(guó)在20xx年頒發(fā)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，針對(duì)審計(jì)工作的實(shí)施落實(shí)情況，結(jié)合了近些年來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)出現(xiàn)的質(zhì)量控制的相關(guān)問(wèn)題提出該準(zhǔn)則。

　　該準(zhǔn)則頒發(fā)的目的就是為了增強(qiáng)對(duì)風(fēng)控環(huán)節(jié)的管理，更加重視質(zhì)量控制，夯實(shí)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)質(zhì)量控制和風(fēng)向管理雙方面的基礎(chǔ)。有助于社會(huì)群體的利益維護(hù)，確實(shí)有效的規(guī)范了會(huì)計(jì)師行業(yè)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提高了職業(yè)水平，與此同時(shí)新準(zhǔn)則也與國(guó)際準(zhǔn)則更加趨同，增加了審計(jì)質(zhì)量的可信度。現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)全球化越發(fā)深入人心，許多外資企業(yè)不斷加入到了中國(guó)市場(chǎng)，中國(guó)公司也在不斷向國(guó)外拓展延伸。中國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則必然要跟隨著國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展而發(fā)展，這也是必然趨勢(shì)。

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　　2.2事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的基本理論

　　2.2.1事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵

　　事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理活動(dòng)中占據(jù)著首屈一指的地位，是控制管理的核心內(nèi)容。它對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生驗(yàn)督協(xié)調(diào)作用，使審計(jì)工作能夠符合審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容。

　　審計(jì)質(zhì)量控制就是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所和參與審計(jì)工作的審計(jì)人員為了審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、有效性，制定的一系列的可以保證審計(jì)質(zhì)量的規(guī)定。在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，運(yùn)用系統(tǒng)科學(xué)的方法，讓審計(jì)業(yè)務(wù)的所有工作程序按照業(yè)務(wù)開(kāi)展之前設(shè)定的目標(biāo)有秩序的運(yùn)行。不僅可以對(duì)質(zhì)量達(dá)到控制的作用，也可提高審計(jì)工作效率。審計(jì)質(zhì)量的控制是必須的，是審計(jì)工作順應(yīng)環(huán)境變化的需要，既可以降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，又可以促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的發(fā)展。

　　審計(jì)質(zhì)量控制為的是確保從業(yè)人員遵守相關(guān)法律規(guī)范，符合審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)規(guī)范，保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和從業(yè)人員出具的報(bào)苦是真實(shí)有效的。審計(jì)質(zhì)量控制可以達(dá)到下幾點(diǎn)作用：第一，想要審計(jì)準(zhǔn)則真正有效的實(shí)施，必須借助于質(zhì)量控制的作用，保證其效果。第二，審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心，是內(nèi)部控制所想要達(dá)到的根本目的，它對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展起著決定性的作用，有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)取得壯會(huì)的認(rèn)可。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制可以從廣義的審計(jì)質(zhì)量控制和狹義的審計(jì)質(zhì)量控制來(lái)進(jìn)行界定。廣義審計(jì)質(zhì)量控制又分成兩個(gè)方面，包括外部因素和內(nèi)部因素，這就說(shuō)明了要對(duì)審計(jì)控制做好在不同環(huán)境因素下的考慮。狹義的審計(jì)質(zhì)量控制就是指要對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制，需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定符合本所情況的審計(jì)質(zhì)量制度。本文主要研究的審計(jì)質(zhì)量的控制對(duì)象是狹義層次的。具體指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)程序中每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，及審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力。

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　　第3章事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀及問(wèn)題成因分析.............12

　　3.1事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制控制的必要性..................12

　　3.1.1會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的內(nèi)在要求..........12

　　第4章加強(qiáng)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策建議..............20

　　4.1改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職業(yè)環(huán)境.................20

　　4.1.1提升審計(jì)違規(guī)成本.....................20

　　第5章中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的案例分析...............28

　　5.1基本情況介紹.................28

　　5.1.1中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所概況..............28

　　第5章中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的案例分析

　　5.1基本情況介紹

　　5.1.1中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所概況

　　中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所1988年8月正式成立，在成立之前是中國(guó)審計(jì)事務(wù)所，是國(guó)家審計(jì)署司局級(jí)的事業(yè)單位。經(jīng)由財(cái)政部批準(zhǔn)改革后，中國(guó)審計(jì)事務(wù)所終于在1996年6月正式改名為中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所。而中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所又是在20xx年1月進(jìn)一步改名成立的。20xx年9月，基于發(fā)展壯大的戰(zhàn)略目標(biāo)，中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所與深圳南方民和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司實(shí)現(xiàn)了強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的戰(zhàn)略目標(biāo)，最終合并成為了新的中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。又在20xx年，想要進(jìn)一步的做大做強(qiáng)，中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所與華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行合并，合并成立為了組織形式為特殊普通合伙制的中審華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所。目的是想要撼動(dòng)國(guó)際四大事務(wù)所在中國(guó)首屈一指的地位，國(guó)際四大事務(wù)指的是普華永道、德勤、安永、畢馬威事務(wù)所。

　　中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行國(guó)有大型企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)資格，工程造價(jià)咨詢甲級(jí)資格證，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)資格，證券及期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格，司法會(huì)計(jì)鑒證業(yè)務(wù)資格等均有資質(zhì)。有實(shí)力可承辦大系統(tǒng)、大行業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)、評(píng)估、基建、稅務(wù)審核、各項(xiàng)咨詢等業(yè)務(wù)。

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　　第6章研究結(jié)論和局限性

　　6.1研究結(jié)論

　　當(dāng)今化會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)機(jī)會(huì)與壓力共存，高速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)給這個(gè)行業(yè)帶來(lái)了更多的機(jī)會(huì)和展示的空間，同時(shí)還有許多因素在限制著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展。只有從根本上做到對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制，才能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的審計(jì)水平得到真正的提高，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)（略）

會(huì)計(jì)控制論文9

　　內(nèi)部控制工作是企業(yè)在管理層面上需完成的企業(yè)內(nèi)部決策工作，良好的內(nèi)部控制制度能有效貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念。并且企業(yè)內(nèi)部控制制度是促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)資料信息完整的關(guān)鍵手段，其在為企業(yè)提供堅(jiān)實(shí)的資金基礎(chǔ)同時(shí)，保證企業(yè)在風(fēng)云變換的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中能穩(wěn)抓機(jī)遇，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　1內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的重要性

　　1.1有效的內(nèi)部控制工作保護(hù)企業(yè)資金安全

　　企業(yè)資金安全是企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，同時(shí)是促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的堅(jiān)實(shí)后盾。內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展能夠促進(jìn)企業(yè)資金的安全，促使企業(yè)對(duì)資金的有效控制。如，對(duì)企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的數(shù)量的控制、對(duì)企業(yè)項(xiàng)目成本支出的控制。這些舉措都可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最優(yōu)化的管理。從而使企業(yè)在開(kāi)展新項(xiàng)目時(shí)，有可靠安全的資金保障。與此同時(shí)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，加強(qiáng)了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門和全企業(yè)人員之間的相關(guān)監(jiān)管，促使企業(yè)的每一筆資金支出都是合理的。

　　1.2有效的內(nèi)部控制工作提供科學(xué)財(cái)務(wù)信息

　　企業(yè)內(nèi)部控制工作強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的有效控制，從而是各個(gè)部門的日常工作安排和活動(dòng)有據(jù)可依，提高員工的工作效率，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。傳統(tǒng)管理方式中缺乏有效的內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息失去真實(shí)性和準(zhǔn)確性，使其不能為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的資金信息，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。而有效的'內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的監(jiān)管程序，加強(qiáng)了對(duì)資產(chǎn)信息的反復(fù)核算，能夠在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息不合理的時(shí)候及時(shí)發(fā)展管理漏洞，最終使財(cái)務(wù)管理部門能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供準(zhǔn)確的信息依據(jù)。

　　1.3有效的內(nèi)部控制工作提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

　　有效的內(nèi)部控制工作能夠減少企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中不必要的成本支出，提高資金周轉(zhuǎn)速度，有效提高項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理的效率。最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理而言，內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展可以促使會(huì)計(jì)從業(yè)人員提高自身專業(yè)技能，做好市場(chǎng)評(píng)估分析，減少不必要的成本投入。對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員而言，內(nèi)部控制制度能夠促使企業(yè)擁有科學(xué)的薪酬機(jī)制，從而采取績(jī)效考核方式，提高工作積極性，避免工作人員濫竽充數(shù)。

　　2企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作開(kāi)展的現(xiàn)狀

　　2.1企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理部門缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國(guó)企業(yè)的入駐增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的競(jìng)爭(zhēng)性。為了搶占更多的市場(chǎng)份額，企業(yè)不僅僅要尋求外部發(fā)展，與此同時(shí)完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度能夠?yàn)槠髽I(yè)提供堅(jiān)實(shí)的資金后盾，同樣是企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要目標(biāo)。但實(shí)際上，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，大多數(shù)企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，忽視企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的強(qiáng)大優(yōu)勢(shì)。

　　2.2企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理部門缺乏專業(yè)從業(yè)人員

　　企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理部門的從業(yè)人員不僅僅關(guān)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展的資金安全，同時(shí)影響企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的有效運(yùn)營(yíng)。如對(duì)后勤部門的相關(guān)財(cái)政預(yù)算、支出；對(duì)全企業(yè)員工的薪資計(jì)算分發(fā)工作等。因此，要求企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理部門的從業(yè)人員具有專業(yè)的技能，能夠應(yīng)對(duì)繁復(fù)的數(shù)據(jù)核算；要求從業(yè)人員擁有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，從而減少工作失誤，提高工作效率。事實(shí)上，目前企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中缺少這方面的從業(yè)人員，相關(guān)會(huì)計(jì)人員的所接受的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)較為老舊，不能適應(yīng)日新月異的市場(chǎng)需求，同時(shí)對(duì)于國(guó)家最新相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則缺乏掌握，導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)的整理和處置具有不合理性，會(huì)計(jì)工作量的增多；缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的掌握，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)工作的高效性和科學(xué)性。

　　2.3企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理部門缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部管理執(zhí)行力良好的制度發(fā)揮效能的基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部擁有強(qiáng)大的執(zhí)行能力

　　目前，較多的企業(yè)實(shí)行現(xiàn)代管理模式，企業(yè)擁有完整的管理和內(nèi)部控制制度，但缺少實(shí)際操作性。一些規(guī)章制度的監(jiān)管環(huán)節(jié)薄弱，執(zhí)行力度薄弱，制度和制度之間相互協(xié)協(xié)調(diào)合作，但由于個(gè)別制度執(zhí)行力度低，導(dǎo)致長(zhǎng)久以來(lái)，企業(yè)的制度沒(méi)有實(shí)際用處，企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)受到影響。

　　3強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的建議

　　3.1強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制意識(shí)

　　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)的重視，在全企業(yè)范圍內(nèi)加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性的認(rèn)知。一方面完善內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)跟隨國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。如，20xx年，南方一企業(yè)通過(guò)開(kāi)展國(guó)家財(cái)務(wù)法律法規(guī)宣講會(huì)，提高了全企業(yè)員工特別是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門工作人員的法律意識(shí)，在20xx年，該企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作一次達(dá)標(biāo)，相關(guān)數(shù)據(jù)符合國(guó)家稅務(wù)要求，方便企業(yè)查閱。從而提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　3.2提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

　　現(xiàn)代社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)是人才之間的競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使之能夠運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行本職功能，能夠利用強(qiáng)大的預(yù)算能力對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行評(píng)估，從而提高工作效率，促進(jìn)資源的有效配置。企業(yè)在招聘職員時(shí)，制定科學(xué)的選拔制度，全面考慮應(yīng)聘人員的職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、工作態(tài)度等相關(guān)素質(zhì)。如，某企業(yè)加強(qiáng)同當(dāng)?shù)馗咝５暮献鳎�培養(yǎng)適合本企業(yè)文化的會(huì)計(jì)專業(yè)人才，最終為優(yōu)秀的畢業(yè)生提供就業(yè)機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)雙方共蠃。

　　3.3加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度

　　企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作包括企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的各項(xiàng)工作，因此企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)曰常工作的控制管理，采取獎(jiǎng)懲制度，使執(zhí)行力度較好的部門能夠帶動(dòng)全企業(yè)的監(jiān)管工作，避免不必要的物品的浪費(fèi)，如便簽字、假條等。另外，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)核算具有準(zhǔn)確性，促使財(cái)務(wù)信息更新的及時(shí)性。如，某企業(yè)在財(cái)務(wù)部門開(kāi)展互相監(jiān)督的制度，促使每個(gè)職員的工作流程都處于監(jiān)管和控制中，從而使每個(gè)人的工作效率提高，工作質(zhì)量提高。該企業(yè)發(fā)揮了獎(jiǎng)懲制度，提高了企業(yè)全體員工執(zhí)行內(nèi)部工作的積極性。

　　4.結(jié)束語(yǔ)

　　企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分。實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制管理能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的有效性，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作進(jìn)行改革完善，使企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作能時(shí)刻發(fā)揮效能，為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

會(huì)計(jì)控制論文10

　　摘要：作為我國(guó)稅收制度改革的重頭戲，營(yíng)改增自實(shí)施以來(lái)，對(duì)行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了較大影響，特別是在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了新的要求。在營(yíng)改增大背景下，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理思維，進(jìn)而適應(yīng)營(yíng)改增趨勢(shì)，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的重要問(wèn)題。本文立足內(nèi)部控制工作實(shí)踐，探索營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生的影響，并提出了相應(yīng)的意見(jiàn)和建議，以期指導(dǎo)理論研究和實(shí)踐工作。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)核算;財(cái)務(wù)管理

　　作為我國(guó)稅制改革的重頭戲，營(yíng)改增在一定程度上減少了其的負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了積極的推動(dòng)作用。在營(yíng)改增背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境也產(chǎn)生了相應(yīng)變化[1]。在這樣的復(fù)雜環(huán)境下，厘清營(yíng)改增對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響，對(duì)于提升單位綜合實(shí)力和財(cái)務(wù)管理規(guī)范化程度，具有至關(guān)重要的作用�；�于此，要想讓企業(yè)分享營(yíng)改增帶來(lái)的改革紅利，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就要牽緊內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這個(gè)“牛鼻子”，著力解決財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵問(wèn)題。

　　1營(yíng)改增的內(nèi)涵與意義

　　1.1營(yíng)改增的概念簡(jiǎn)析

　　從概念和構(gòu)成上來(lái)看，營(yíng)改增是指將企業(yè)原來(lái)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅。最早從20xx年開(kāi)始，我國(guó)就啟動(dòng)了營(yíng)改增改革試點(diǎn)工作，最初試行領(lǐng)域?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，取得了良好的成果，并受到了從業(yè)者的歡迎。在經(jīng)過(guò)“先行先試”和規(guī)范論證后，營(yíng)改增在我國(guó)多個(gè)行業(yè)鋪開(kāi)。從本質(zhì)看，營(yíng)改增的目的在于減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力[2]。作為我國(guó)財(cái)稅體制改革的關(guān)鍵部分，營(yíng)改增對(duì)于我國(guó)企業(yè)發(fā)展具有至關(guān)重要的意義，同時(shí)也對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生了新的影響。

　　1.2營(yíng)改增的重要意義

　　在我國(guó)財(cái)稅改革體系中，營(yíng)改增是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系發(fā)揮著“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的作用，具有較強(qiáng)的聯(lián)動(dòng)性，對(duì)于我國(guó)稅收體系產(chǎn)生了較大影響。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展角度來(lái)看，營(yíng)改增進(jìn)一步推進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)連通，打通了第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增值稅的抵扣鏈條，助推產(chǎn)業(yè)發(fā)展精細(xì)化、鏈條化，擴(kuò)大了中間環(huán)節(jié)，對(duì)于提高我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展也具有十分重要的作用。從整體作用來(lái)看，營(yíng)改增有助于我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)層級(jí)的提升。從國(guó)家稅收層面看，通過(guò)營(yíng)改增，進(jìn)一步厘清我國(guó)財(cái)稅體系制度，明確地方和中央在稅收分配上的關(guān)系，打通產(chǎn)業(yè)發(fā)展鏈條，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展層級(jí)，具有十分重要的作用.

　　2營(yíng)改增對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響分析

　　2.1營(yíng)改增對(duì)供銷業(yè)務(wù)核算產(chǎn)生的影響

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要進(jìn)行供銷業(yè)務(wù)核算，需要涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等多種會(huì)計(jì)要素，在工作實(shí)踐中，會(huì)計(jì)核算人員要對(duì)各項(xiàng)成本明細(xì)進(jìn)行精細(xì)化計(jì)算，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解釋說(shuō)明，明確可進(jìn)行抵扣的相關(guān)項(xiàng)目和條款。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相對(duì)成熟的企業(yè)中，要對(duì)歷史資金項(xiàng)目進(jìn)行逐條分析，并進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。對(duì)于新興企業(yè)而言，只能逐步增加采購(gòu)業(yè)務(wù)類型，并根據(jù)營(yíng)改增要求，進(jìn)行有效的內(nèi)部管控。在企業(yè)采購(gòu)方面，營(yíng)改增也會(huì)產(chǎn)生很大影響[3]。在歷史成本核算中，會(huì)計(jì)要對(duì)購(gòu)銷合同和發(fā)票進(jìn)行核算。在工作中，會(huì)計(jì)人員必須采取分工負(fù)責(zé)的方式，分別進(jìn)行核算，對(duì)于營(yíng)改增所涉及到的項(xiàng)目，進(jìn)行有效、精準(zhǔn)的對(duì)照、核對(duì)，對(duì)于不同類型的項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)分對(duì)待，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

　　2.2營(yíng)改增對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的影響

　　在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中，信息披露占據(jù)著重要地位。會(huì)計(jì)信息對(duì)于財(cái)稅部門監(jiān)管和企業(yè)決策都會(huì)產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，基于此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量和規(guī)范化程度，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求，在營(yíng)改增背景下，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露也產(chǎn)生了新的要求[4]。自從營(yíng)改增實(shí)施后，企業(yè)會(huì)計(jì)在賬務(wù)處理上，要進(jìn)行適度的調(diào)整和改進(jìn)，由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅在稅務(wù)報(bào)表上存在較大差異，在企業(yè)利潤(rùn)表中，并不能反映增值稅，往往要結(jié)合進(jìn)行考慮。在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債上，營(yíng)改增項(xiàng)目主要體現(xiàn)為固定資產(chǎn)和應(yīng)交稅費(fèi)等多個(gè)方面�；�于此，在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，要適應(yīng)營(yíng)改增變化需求，要注重會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)則和質(zhì)量，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化程度。

　　2.3營(yíng)改增對(duì)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的影響

　　由于計(jì)算方法不同，營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算也產(chǎn)生了一定程度的影響，同時(shí)也提出了新的要求。在開(kāi)展業(yè)務(wù)核算過(guò)程中，營(yíng)改增之間一般只會(huì)計(jì)算稅金、附加和應(yīng)加稅費(fèi)等要素，隨著營(yíng)改增的開(kāi)展，則只需要在計(jì)提和繳納環(huán)節(jié)進(jìn)行核算，從另一個(gè)方面來(lái)看，則提高了企業(yè)核算的質(zhì)量關(guān)要求，同時(shí)對(duì)于不同財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算，也產(chǎn)生了區(qū)別[5]。營(yíng)改增要求企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，不斷提高自身的判斷能力，對(duì)于稅額和業(yè)務(wù)種類進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算和抵扣，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員也提出了較高的要求。

　　3營(yíng)改增背景下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題分析

　　3.1內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全

　　企業(yè)治理問(wèn)題是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心問(wèn)題，而內(nèi)部控制則是企業(yè)治理的核心與關(guān)鍵。在營(yíng)改增背景下，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不夠規(guī)范，很多內(nèi)部控制機(jī)制流于形式，不同工作環(huán)節(jié)之間缺乏有效銜接，在實(shí)際工作中，埋下了較大的財(cái)務(wù)管理隱患。很多企業(yè)雖然建立了自身財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控體系，但由于標(biāo)準(zhǔn)較低，或者落實(shí)不到位，很難滿足企業(yè)現(xiàn)代市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)需求。以上諸多問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升，都起到了一定的阻礙作用。

　　3.2缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制

　　根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，提升內(nèi)部控制的重要途徑是將財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)放入制度的流程當(dāng)中，建立有效的監(jiān)督考核機(jī)制，是加強(qiáng)與改善企業(yè)內(nèi)部控制的重要保障。在財(cái)務(wù)管理方面，內(nèi)部控制的`重點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的交叉監(jiān)督，明確監(jiān)督環(huán)節(jié)與交易流程，通過(guò)制度指引，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)工作的有機(jī)銜接，提升內(nèi)部控制管理層級(jí)。

　　4營(yíng)改增下提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思考

　　在營(yíng)改增背景下開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，最為重要的是建立內(nèi)部控制基礎(chǔ)性框架，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范化運(yùn)營(yíng)。在企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建上，要秉持權(quán)力制約理念，實(shí)現(xiàn)各工作部門和工作流程之間的相互銜接，通過(guò)各部門和工作流程之間的有機(jī)制約，提升財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化水平，實(shí)現(xiàn)權(quán)力和責(zé)任的合理分配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的動(dòng)態(tài)平衡，將企業(yè)可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，為基礎(chǔ)業(yè)務(wù)開(kāi)展提供最為堅(jiān)實(shí)的保障[6]。在開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程中，要秉持科學(xué)規(guī)范的經(jīng)營(yíng)理念，服務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)大局，讓內(nèi)部控制工作發(fā)揮作用，助力企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)水平的有效提升。開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作，不是一個(gè)模式化的工作，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程。在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中，很多工作都按照預(yù)定計(jì)劃推進(jìn)，不管是內(nèi)部控制模式還是進(jìn)程，都較為呆板，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，可以將企業(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)降到最低，將風(fēng)險(xiǎn)化解在矛頭當(dāng)中。強(qiáng)化提升企業(yè)內(nèi)部控制工作，要抓住財(cái)務(wù)管理工作的節(jié)點(diǎn)性問(wèn)題，抓住工作“牛鼻子”。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念中，財(cái)務(wù)管理工作具有一定的體系性，其工作體系由若干工作節(jié)點(diǎn)組成，只有搞好節(jié)點(diǎn)性工作，才能保障企業(yè)內(nèi)部控制水平，滿足企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)要求。對(duì)于內(nèi)部控制問(wèn)題，要做到未雨綢繆，通盤考慮事前、事中和事后，建立內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制，完善危機(jī)應(yīng)對(duì)措施，以提升工作總體水平。

　　5結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，在我國(guó)現(xiàn)代稅后改革體系中，營(yíng)改增是重頭戲，發(fā)揮著“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的作用。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中，受到營(yíng)改增的影響較大，特別是在供銷業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表信息等方面，亟待進(jìn)一步規(guī)范提升，進(jìn)而適應(yīng)營(yíng)改增政策趨勢(shì)，提升財(cái)務(wù)管理綜合水平，提高綜合發(fā)展能力，為主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，提高財(cái)務(wù)規(guī)范化運(yùn)營(yíng)程度，將潛在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

　　參考文獻(xiàn)

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會(huì)計(jì)控制論文11

　　一、工程企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上較為常見(jiàn)的問(wèn)題

　　1.在工作上難度較大

　　工程企業(yè)與其它企業(yè)相比具有明顯的差異性，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在工程項(xiàng)目上，但是工程項(xiàng)目在建設(shè)工作上所需的技術(shù)較高、工藝較為復(fù)雜以及情況較為多變等。另外，再加上近幾年來(lái)，工程施工對(duì)新材料與新技術(shù)的廣泛使用，各種項(xiàng)目在材料的選用上規(guī)格、品牌、質(zhì)量以及價(jià)格等方面存在著巨大的差異性，有時(shí)即使是同一品牌、同一規(guī)格、同一質(zhì)量其價(jià)格也是不一的，因此也造成了工程企業(yè)在項(xiàng)目的預(yù)算上較難合理的做出實(shí)施方案。并且，由于市場(chǎng)的日新月異，新品牌層出不窮，導(dǎo)致了工程企業(yè)在價(jià)格控制上較難實(shí)行，最后提高了工程的建設(shè)成本。

　　2.在執(zhí)行力度上較為缺乏

　　工程企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度的缺失主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制工作的不重視。二是企業(yè)內(nèi)部部分管理者沒(méi)有做好帶頭作用。從有關(guān)工程企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，雖然說(shuō)起內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制規(guī)定異常的嚴(yán)密，但是部分管理者由于缺少實(shí)際的重視，部分制度并不能發(fā)揮出作用，形如廢紙。

　　3.在風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制上不健全

　　目前，我國(guó)在工程施工市場(chǎng)的規(guī)范上還不完善，大多工程項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)的背負(fù)上只在工程企業(yè)這一邊。而工程企業(yè)出于提高業(yè)務(wù)、趕工期等方面的考慮，有時(shí)即使是項(xiàng)目資金沒(méi)到位依然墊支款項(xiàng)來(lái)施工，如果企業(yè)自身資金不足時(shí)，企業(yè)還需要自主融資，而這一部分的融資不僅降低工程企業(yè)的利潤(rùn)空間還加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；另外，工程項(xiàng)目施工完成并交付使用后，部分業(yè)主也會(huì)有意、無(wú)意的扣留或者緩交一部分的工程建設(shè)資金，因此也會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部資金的斷鏈，給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、加強(qiáng)工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

　　1.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)委派制

　　從我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看，工程企業(yè)在項(xiàng)目的建設(shè)工作上，一般是靠外派的項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)際掌控，而項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員則由項(xiàng)目部經(jīng)理直接指定。因此，處于工程項(xiàng)目工地的會(huì)計(jì)人員則需要接受企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門與項(xiàng)目部經(jīng)理共同領(lǐng)導(dǎo)的尷尬地位。而一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員直接聽(tīng)命于項(xiàng)目部經(jīng)理的現(xiàn)象時(shí)，其將無(wú)法發(fā)揮出互相制約的作用，進(jìn)而可能出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，給工程企業(yè)帶來(lái)聲譽(yù)與經(jīng)濟(jì)的損失。因此，工程企業(yè)在項(xiàng)目的建設(shè)工作上可以實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，在具體工作的表現(xiàn)上，主要是項(xiàng)目部會(huì)計(jì)人員由工程企業(yè)總部直接委派與管理，處于各個(gè)項(xiàng)目部工地的會(huì)計(jì)人員在人事關(guān)系、薪金發(fā)放等方面依然在企業(yè)總部進(jìn)行。另外，項(xiàng)目部會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算與分析工作直接報(bào)達(dá)企業(yè)總部的高層管理者。

　　2.加大內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督力度

　　工程企業(yè)在面對(duì)工作難度大與執(zhí)行力度缺乏的問(wèn)題時(shí)，最主要的是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)工作的力度，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)上每一環(huán)節(jié)都接受著實(shí)時(shí)的監(jiān)督。因此，企業(yè)必須重視與加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督力度，聘請(qǐng)具有高素質(zhì)的.人才實(shí)行專職的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)已經(jīng)制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改與完善，核查企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)在有關(guān)制度上的執(zhí)行工作，對(duì)企業(yè)每一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審計(jì)。另外，部分企業(yè)出于避免本企業(yè)人為對(duì)審計(jì)工作的干擾，還可以簽約其它專門的會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)加入到本企業(yè)的相關(guān)工作上，提高審計(jì)工作的真實(shí)性。

　　3.設(shè)立企業(yè)內(nèi)部“銀行”

　　工程企業(yè)對(duì)內(nèi)部“銀行”的設(shè)立，主要從兩個(gè)方面進(jìn)行考慮。一是有利于企業(yè)資金的融通，企業(yè)內(nèi)部在建立“銀行”后，各部門與各單位在資金的使用上，主要有“銀行”統(tǒng)一撥付，并實(shí)行資金的有償使用，進(jìn)而使企業(yè)資金即統(tǒng)一又促使各部們與各單位在資金的使用上精打細(xì)算，提高資金的使用效率。二是有利于相關(guān)費(fèi)用的結(jié)算工作，往后企業(yè)在項(xiàng)目資金的結(jié)算工作將主要由“銀行”進(jìn)行。

　　4.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

　　工程企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避上，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作同樣可以發(fā)揮著較為重要的作用。例如，工程企業(yè)在項(xiàng)目的投標(biāo)上，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作要做好對(duì)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)的預(yù)算工作，避免企業(yè)在部分項(xiàng)目上盲目投標(biāo)，在部分項(xiàng)目有利可圖但資金較難到位且企業(yè)內(nèi)部資金不足時(shí)，工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)同樣要發(fā)揮控制工作，避免企業(yè)日后的資金斷鏈嚴(yán)重。四、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是工程企業(yè)管理工作的重中之重，事關(guān)企業(yè)的業(yè)務(wù)能力以及管理工作等方面。因此，希望我國(guó)相關(guān)工程企業(yè)提高重視力度，不斷加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的建設(shè)力度，從而提高企業(yè)的內(nèi)部管理工作，為企業(yè)在國(guó)內(nèi)做強(qiáng)做大打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)控制論文12

　　本文通過(guò)闡述會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義，以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制原則為切人點(diǎn)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問(wèn)題展開(kāi)分析，并結(jié)合實(shí)際工作實(shí) 踐提出相關(guān)建議，以期對(duì)提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效能有所助益。

　　一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與企業(yè)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性直接相關(guān)的內(nèi)部控制，包括保證賬目和會(huì)計(jì)報(bào)告客觀性、完整性和真實(shí)性，保障會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法性和有效性，保護(hù)資產(chǎn)安全性的有關(guān)組織、規(guī)劃、程序和方法。一般意義下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制包括對(duì)內(nèi)部崗位設(shè)定內(nèi)部牽制和核查的崗位控制、為保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)安全而進(jìn)行的實(shí)物控制以及針對(duì)過(guò)往教訓(xùn)做出的事后控制。本質(zhì)在于通過(guò)會(huì)計(jì)活動(dòng)的自我約束和調(diào)整來(lái)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高管理效率，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展，提髙企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí),通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行自我約束和自我調(diào)節(jié)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)能夠?qū)ζ髽I(yè)起到良好的監(jiān)督作用，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策略的貫徹執(zhí)行，從而保證在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效的降低成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和產(chǎn)品質(zhì)量，幫助企業(yè)達(dá)到規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。故，完善內(nèi)部管理控制，注重內(nèi)涵式發(fā)展,對(duì)于夯實(shí)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力極具現(xiàn)實(shí)意義。

　　二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則

　　會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它貫穿于企業(yè)發(fā)展及其運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。從狹義上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理是指相關(guān)人員為了進(jìn)一步維護(hù)資金和會(huì)計(jì)信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，工作人員應(yīng)遵循科學(xué)的、合法的、全面的以及高效的指導(dǎo)原則與方針,并嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，認(rèn)真開(kāi)展工作。即，確保企業(yè)的'發(fā)展嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行，使之維持良好的發(fā)展秩序;確保能夠積極應(yīng)對(duì)、追蹤發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，分析和總結(jié)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各種業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)進(jìn)出帳記錄等，并整理成檔，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

　　三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

　　第一，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在片面性。部分企業(yè)將內(nèi)控工作的內(nèi)容進(jìn)行了“分解”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度沒(méi)有形成體系，也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部操作的流程及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等予以明確。這種現(xiàn)象的存在不利于具體的工作人員正面認(rèn)識(shí)到工作的重要性，從而無(wú)法真正落實(shí)自己的工作;同時(shí)，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)行情況作出客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，繼而有礙于企業(yè)上下各個(gè)部門間的協(xié)作，最終對(duì)工作效率產(chǎn)生阻力，削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)的實(shí)施力度與職能效用。

　　第二，企業(yè)未能結(jié)合實(shí)際制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。目前，國(guó)內(nèi)大多企業(yè)雖然先后建立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，但從很大程度上來(lái)說(shuō)，這些制度僅僅是擺設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際作用。同時(shí),企業(yè)與實(shí)際的會(huì)計(jì)-1:作人員并不重合。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定者并沒(méi)有親身體驗(yàn)過(guò)實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,多數(shù)照搬其他企業(yè)常規(guī)制度’并且為了保證制度的完整性而細(xì)分了各項(xiàng)規(guī)定的內(nèi)容。但這些制度的制定并沒(méi)有與企業(yè)發(fā)展實(shí)際結(jié)合起來(lái)，導(dǎo)致規(guī)章制度缺乏可操作性。

　　第三，內(nèi)部控制與管理工作發(fā)展較慢，且形式陳舊。一般來(lái)說(shuō)，大部分行業(yè)的制度建設(shè)都要優(yōu)先于業(yè)務(wù)發(fā)展。隨著形勢(shì)的變化，內(nèi)控制度也要得到進(jìn)一步的完善，在必要時(shí)要對(duì)原有的制度進(jìn)行一定的修改。然而，目前大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理還存在著較大漏洞，比如，部分企業(yè)仍然過(guò)度重視業(yè)務(wù)發(fā)展,而忽視了制度建設(shè)的意義及重要性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與時(shí)代背離、與現(xiàn)實(shí)脫節(jié);經(jīng)常出臺(tái)各種規(guī)范或者制度，但是各種制度內(nèi)容并不調(diào)理,沒(méi)有形成制度體系。

　　四、改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)踐措施

　　(一)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特征。應(yīng)結(jié)合考量自身發(fā)展需求和實(shí)際規(guī)模，建立符合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。同時(shí)，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)緊密相連，會(huì)計(jì)資料的完善和準(zhǔn)確決定著企業(yè)的資金流向及動(dòng)態(tài)，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的管理方式，制定完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)資料管理方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分類管理，嚴(yán)格校對(duì)賬目資料，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，妥善管理內(nèi)部會(huì)計(jì)資料,優(yōu)化企業(yè)發(fā)展路徑。但在做出規(guī)范性原則規(guī)定時(shí)，企業(yè)必須先全面考慮其在內(nèi)部適用的靈活性和可操作性。

　　(二)定位企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。應(yīng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，結(jié)合自身長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略,制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo),對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全員、全程、動(dòng)態(tài)控制。同時(shí)，建立多層次的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。制度是行為的保障，完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作過(guò)程中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。包括制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行、制度評(píng)價(jià)等內(nèi)容,并結(jié)合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)法律法規(guī)，充分考慮本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部現(xiàn)行的各項(xiàng)管理制度的內(nèi)容、效果等進(jìn)行分析和梳理，并進(jìn)行相應(yīng)的修改或者補(bǔ)充,按照不相容職務(wù)相分離的原則，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

　　(三)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)。應(yīng)理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳與培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)控制深人到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié),帶動(dòng)全體員工的積極性，主動(dòng)參與到風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)中來(lái);引進(jìn)專業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)人員，夯實(shí)人才隊(duì)伍建設(shè);制定完善的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)計(jì)劃，包括專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)、道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員正確認(rèn)識(shí)到自己在企業(yè)管理中的重要作用,恪守職業(yè)操守，増強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，管理階層要轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，重視信息化、復(fù)合型財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)，全面提升財(cái)務(wù)信息分析和處理能力。

　　(四)建立健全信息溝通體系。應(yīng)重視互聯(lián)網(wǎng)思維，加大會(huì)計(jì)信息化的資源投入,將信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)弓I入會(huì)計(jì)管理系統(tǒng),完善會(huì)計(jì)信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道,為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障;同時(shí)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)信息的溝通和反饋，建立會(huì)計(jì)預(yù)警機(jī)構(gòu)，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等方面完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,全面分析、預(yù)測(cè)、辨明企業(yè)運(yùn)營(yíng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn),然后探索控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度的策略和措施，有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)回避法、風(fēng)險(xiǎn)降低法、風(fēng)險(xiǎn)分散法、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法等管控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制,能夠最大限度保障所有的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行，保證企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展。相信在各方工作人員的共同努力之下，國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作能夠更加規(guī)范，并以更加良好的姿態(tài)向前發(fā)展。

會(huì)計(jì)控制論文13

　　摘 要：構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是新《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問(wèn)題進(jìn)行深入研究。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì) 制度控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 方法

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。本文試圖對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀等有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行初步分析,以期對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建提供相應(yīng)的指導(dǎo).

　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還沒(méi)有引起足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全，無(wú)法起到應(yīng)有的作用，或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際上也未認(rèn)真貫徹實(shí)施。一些企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，沒(méi)有及時(shí)完善、補(bǔ)充內(nèi)控制度的內(nèi)容，制度流于形式。如《會(huì)計(jì)法》要求做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項(xiàng)所需用的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管，銀行對(duì)賬工作也由出納人員一人承擔(dān)。

　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度弱化，會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái)，會(huì)計(jì)核算不實(shí)造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有的企業(yè)不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算制度，形成了大量失真的財(cái)務(wù)信息，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)可靠性；

　�。ㄈ�）費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再有企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，制度形同虛設(shè)。

　　二、 建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

　　（一）財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)

　　內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，而財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等工作進(jìn)行控制，而財(cái)務(wù)控制因它是一種價(jià)值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，進(jìn)行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。而財(cái)務(wù)控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都?xì)w結(jié)為資產(chǎn)、利潤(rùn)、成本這些綜合價(jià)值指標(biāo)上。

　　﹙二﹚內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要

　　會(huì)計(jì)工作依法有序的進(jìn)行，是會(huì)計(jì)工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)制度和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度雖對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題有相應(yīng)規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動(dòng)，會(huì)計(jì)秩序的運(yùn)行才能有可靠的保證。

　　﹙三﹚內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是發(fā)展社會(huì)審計(jì)行業(yè)的需要

　　對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)審計(jì)師，采取何種審計(jì)方法。正因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與審計(jì)業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進(jìn)的關(guān)系，即：社會(huì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全有重要促進(jìn)作用；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全，為推動(dòng)社會(huì)審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。

　　三、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循的原則

　　﹙一﹚合法合規(guī)則性原則

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的`實(shí)際情況。這一規(guī)定，是一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的前提條件。任何一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，都必須把國(guó)家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國(guó)家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。

　　﹙二﹚權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

　　﹙三﹚不相容職務(wù)分離原則

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯(cuò)和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過(guò)職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，有效保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。

　　﹙四﹚ 成本效益原則

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須考慮的。

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入和企業(yè)市場(chǎng)主體逐步確立，會(huì)計(jì)管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，越來(lái)越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)，通過(guò)實(shí)踐得出結(jié)論是：得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂。

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會(huì)計(jì)控制論文14

　　消防部隊(duì)是一支以防火、滅火為中心，承擔(dān)各種搶險(xiǎn)救援任務(wù)的綜合性地方安全保障部隊(duì)，經(jīng)費(fèi)來(lái)源廣泛，性質(zhì)復(fù)雜，如果沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控會(huì)計(jì)控制制度，勢(shì)必會(huì)造成經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和使用效益低下，難以保障中心工作任務(wù)的順利完成。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的強(qiáng)弱直接影響著部隊(duì)?wèi)?zhàn)的斗力。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照部隊(duì)管理要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

　　一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及目標(biāo)

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是運(yùn)用系統(tǒng)理論的方法，按照單位所屬各個(gè)控制系統(tǒng)建立的，與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制，是單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對(duì)會(huì)計(jì)信息生成過(guò)程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。這就加強(qiáng)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的彈性，各個(gè)單位可以根據(jù)自己的實(shí)際情況制定符合自身經(jīng)濟(jì)利益的會(huì)計(jì)控制制度。

　　一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有：能夠充分發(fā)揮部隊(duì)財(cái)力的保障效能，增強(qiáng)軍事經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的可控性，保證預(yù)算的有效落實(shí)和經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的安全性，按管理部門的需要來(lái)保證工作任務(wù)完成的職責(zé)，以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。

　　二、消防部隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

　　（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。

　　1、要求部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)者重視起來(lái)。一方面要重申軍政主官是會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，凡出現(xiàn)弄虛作假等違法會(huì)計(jì)行為，首先追究軍政主官的責(zé)任；另一方面要從改進(jìn)管理體制和財(cái)務(wù)制度入手，減少對(duì)會(huì)計(jì)工作的各種行政干預(yù)，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員能獨(dú)立依法履行職責(zé)。

　　2、要培育遵守財(cái)務(wù)制度的消防部隊(duì)文化。財(cái)務(wù)制度是各單位在會(huì)計(jì)法和財(cái)務(wù)規(guī)章的框架下制定的適合本單位實(shí)際的.財(cái)務(wù)管理制度，普遍適用于單位所有人和所有財(cái)務(wù)行為。要想讓單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化，必須形成一種人人自覺(jué)學(xué)習(xí)制度、人人自覺(jué)遵守制度的文化氛圍，任何人不得凌駕于制度之上玩特權(quán)，而應(yīng)當(dāng)以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理的對(duì)錯(cuò)和效果，發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的作用。

　　3、要切實(shí)發(fā)揮部隊(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用。審計(jì)機(jī)構(gòu)既能對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督和制約，同時(shí)也能為財(cái)人員正確實(shí)施財(cái)務(wù)行為提供有力的保障，要營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境必須切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

　　（二）建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度

　　1、建立不相容職務(wù)相分離制度。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是"內(nèi)部牽制〃，因此，單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定那些崗位和職務(wù)是不相容的；其次是明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

　　2、明確崗位職責(zé)，實(shí)行崗位輪換制度。崗位分工不規(guī)范、管理責(zé)權(quán)不明確，這是財(cái)務(wù)工作的大忌。單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員要建立嚴(yán)格的崗位分工制，明確各自的職責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)要依照統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則，落實(shí)資金管理責(zé)任制。根據(jù)部隊(duì)財(cái)務(wù)部門的不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制某一崗位的任職時(shí)間，建立起嚴(yán)格的輪換交接制度。

　　3、建立定期經(jīng)費(fèi)收支匯報(bào)制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程，定期聽(tīng)取匯報(bào)，適時(shí)提出要求，增強(qiáng)資金使用及安全工作的預(yù)見(jiàn)性和主動(dòng)性。后勤部門要堅(jiān)持常抓常查常問(wèn)效，確保萬(wàn)無(wú)一失。

　　4、建立嚴(yán)格的審批控制制度。單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這就需要單位在具體授權(quán)時(shí)，都應(yīng)先認(rèn)真研究，準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證決策有效運(yùn)作、管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得以落實(shí)。

　　5、建立會(huì)計(jì)、出納、銀行定期對(duì)賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對(duì)賬單，會(huì)計(jì)再與出納、銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)填制銀行余額調(diào)整表，確保資金的安全。

　　6、構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息控制

　　（1）構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)憑證控制。規(guī)范會(huì)計(jì)憑證格式，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章手續(xù)齊全。

　　（2）構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)賬簿控制。會(huì)計(jì)賬簿按規(guī)定設(shè)置，賬簿啟用時(shí)填齊相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，對(duì)賬簿或賬戶連續(xù)編號(hào)，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯(cuò)賬，按規(guī)定時(shí)間和方法結(jié)賬。

　　（3）構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)報(bào)表控制。按規(guī)定的方法和時(shí)間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)負(fù)責(zé)人審閱和簽章，會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂成冊(cè)加蓋公章保存。

　　7、建立經(jīng)費(fèi)聯(lián)審會(huì)簽制度。在大隊(duì)級(jí)以下單位可以建立經(jīng)費(fèi)聯(lián)審會(huì)簽制度，既可以增加經(jīng)費(fèi)支出的透明度，又可以保證決策的正確性，可以提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。同時(shí)建立標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)使用考評(píng)機(jī)制，細(xì)化內(nèi)容、方法、程序、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、重點(diǎn)檢查有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象、有無(wú)擠占挪用標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象、有無(wú)操作規(guī)程不符合規(guī)定現(xiàn)象、有無(wú)年終突擊花錢現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)堅(jiān)決予以處理。

　　8、實(shí)行分離式支付制度。借鑒地方"鄉(xiāng)財(cái)縣管〃的模式，實(shí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離的管理制度，在經(jīng)費(fèi)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的前提下，實(shí)行報(bào)銷審核權(quán)、資金收付權(quán)、預(yù)算監(jiān)控權(quán)相分離的模式。如果消防部隊(duì)裝備采購(gòu)數(shù)量、金額非常巨大，可以將各級(jí)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一起來(lái)，由總隊(duì)級(jí)單位統(tǒng)一招投標(biāo)，統(tǒng)一支付采購(gòu)，既可保證產(chǎn)品的質(zhì)量，又可壓低產(chǎn)品價(jià)格，還可增加采購(gòu)?fù)该鞫�；�?duì)于零星支出如車輛維修、辦公用品、郵政電訊、公務(wù)接待等可通過(guò)公務(wù)卡辦理支付，憑刷卡票據(jù)報(bào)銷結(jié)算，堵住現(xiàn)金支付漏洞，提高保障效率。把預(yù)算編制主體與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督主體分離開(kāi)來(lái)，有效發(fā)揮資金收付環(huán)節(jié)的監(jiān)控作用，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的約束力。

　　9、確立黨委理財(cái)機(jī)制。圍繞黨委管財(cái)整個(gè)過(guò)程，從決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和問(wèn)責(zé)基本環(huán)節(jié)入手，建立起決策源頭控、審批分類控、執(zhí)行全程控、監(jiān)督實(shí)時(shí)控、問(wèn)責(zé)末端控的黨委管財(cái)"五控法〃，通過(guò)優(yōu)化科學(xué)論證、集體審議的決策程序，完善歸口負(fù)責(zé)、逐級(jí)簽批的審批辦法，健全計(jì)劃調(diào)控、錢事分離的執(zhí)行制度，形成內(nèi)外銜接、上下聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，建立責(zé)任清晰、獎(jiǎng)懲分明的問(wèn)責(zé)制度，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)既相互制約、又相互協(xié)調(diào)，做到?jīng)Q策更加科學(xué)、執(zhí)行更加順暢、監(jiān)督更加有力。

　�。ㄈ�）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效性評(píng)估

　　會(huì)計(jì)控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性評(píng)估可以導(dǎo)出對(duì)下一年度經(jīng)費(fèi)支出更有效的控制。部隊(duì)?wèi)?yīng)以編制經(jīng)費(fèi)收支情況報(bào)告形式，及時(shí)、正確、真實(shí)地提供給單位首長(zhǎng)掌握經(jīng)濟(jì)信息，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，改善經(jīng)費(fèi)支出管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，并作為長(zhǎng)期財(cái)務(wù)管理活動(dòng)決策的依據(jù)。

　　綜上所述，本文從消防部隊(duì)的實(shí)際出發(fā)，提出了內(nèi)部控制建設(shè)一些具體措施。部隊(duì)的會(huì)計(jì)控制制度決定著經(jīng)費(fèi)使用效益的好壞，決定著部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的保障能力，所以消防部隊(duì)一定要注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，根據(jù)具體情況選擇適合本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，進(jìn)而提高部隊(duì)經(jīng)費(fèi)的保障力，提高部隊(duì)的戰(zhàn)斗力。

會(huì)計(jì)控制論文15

　　在實(shí)際工作中，由于內(nèi)部控制的客觀環(huán)境和制度本身，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度和執(zhí)行力遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于醫(yī)療機(jī)構(gòu)自身的飛速發(fā)展，一定程度上加大了醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理上的漏洞和缺陷，影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

　　一、醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱

　　內(nèi)部控制作為一項(xiàng)以“人”為核心的制度建設(shè)行為，其實(shí)施主體是單位的管理者，因此，內(nèi)部控制深深打上了管理者背景特征的烙印。目前大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，習(xí)慣于行政指揮，單位管理者對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求僅停留在核算和財(cái)產(chǎn)物資的保管上，財(cái)務(wù)管理主要防止會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)和財(cái)產(chǎn)失竊等行為的發(fā)生，對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益、顯現(xiàn)的效果缺乏認(rèn)識(shí)，觀念淡薄，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，從而形成內(nèi)部控制制度的無(wú)章可循、有章不循的局面。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制制度不健全

　　新《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》都對(duì)內(nèi)部控制作了具體規(guī)定，并且突出強(qiáng)調(diào)了建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。然而，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在實(shí)際操作中還缺乏一套結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范。大部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)沒(méi)有書(shū)面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗(yàn)加以簡(jiǎn)單控制，僅就其開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，對(duì)業(yè)務(wù)流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，面對(duì)新情況和新問(wèn)題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒(méi)有適時(shí)做出應(yīng)有的補(bǔ)充和調(diào)整，缺乏科學(xué)的管理控制方法，給實(shí)行內(nèi)部控制帶來(lái)了影響。

　�。ㄈ�）內(nèi)部控制涵蓋面太窄

　　醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋從預(yù)算編制、收入支出管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、合同、票據(jù)及收費(fèi)管理等的方面。目前大部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)不是“重錢輕物”就是“老好人”思想嚴(yán)重，不敢主動(dòng)大膽地去參與管理，內(nèi)控管理缺乏切實(shí)可行的方法，“算賬先生”的角色急需轉(zhuǎn)變。

　�。ㄋ模┍O(jiān)督機(jī)制不到位

　　大部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)沒(méi)有完善、系統(tǒng)的內(nèi)控體系，所以說(shuō)談不上監(jiān)督。有的醫(yī)療機(jī)構(gòu)雖然成立了自己的內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)人員一般由財(cái)務(wù)人員兼任，沒(méi)有建立明確的崗位責(zé)任制，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式。如不相容職務(wù)相互分離控制原則的制衡機(jī)制不健全、缺乏對(duì)決策層的約束監(jiān)督、缺乏部門之間、崗位之間的相互制衡。而財(cái)政、審計(jì)部門作為主要的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督多偏重于被審計(jì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)，缺乏對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行有效的監(jiān)督和考評(píng)，這在一定程度上影響了醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度體系的完善。

　　二、加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的措施

　　(一）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)

　　單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與內(nèi)控管理的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但要真正確立起單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，還必須強(qiáng)化對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。為此，各級(jí)財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)聯(lián)合有關(guān)部門，分期、分批、分類型的對(duì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦研討班，使他們?cè)诹私�、把握�?nèi)部控制基本知識(shí)的基礎(chǔ)上，提高對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，只有單位負(fù)責(zé)人思想認(rèn)識(shí)上提高了，才有可能轉(zhuǎn)化為改進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控工作的.動(dòng)力，提供必要的人力、物力、財(cái)力支持，保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效開(kāi)展和內(nèi)部控制的有效實(shí)施，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制的輿論和工作氛圍。

　�。ǘ�）建立健全單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為

　　要規(guī)范單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作的效果，需要有一套科學(xué)合理的制度體系來(lái)支持和保證。各醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立和實(shí)施內(nèi)部控制。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面、全過(guò)程的控制；醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)尤其要關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)，確保不存在重大的缺控制還要隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求不斷提高，進(jìn)行不斷的修訂和完善。

　�。ㄈ�）細(xì)化內(nèi)部控制流程，拓寬醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)督范圍

　　組織相關(guān)科室和人員，包括外請(qǐng)專家對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理、票據(jù)及收費(fèi)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行梳理和歸納，明確各塊業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容。按照各塊業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的邏輯順序和時(shí)間順序，本著決策與執(zhí)行分開(kāi)、執(zhí)行與監(jiān)督分開(kāi)的原則，細(xì)化該業(yè)務(wù)所涉及的各環(huán)節(jié)和崗位設(shè)置，分別明確各自的職責(zé)范圍和分工。根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型劃定的關(guān)鍵部門和崗位，要分門別類的制定有針對(duì)性的各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度。督促相關(guān)內(nèi)部控制人員認(rèn)真執(zhí)行已制定的醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度。內(nèi)控人員包括所有參與和執(zhí)行的人員，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確各個(gè)部門、各個(gè)崗位和相關(guān)人員的分工和職責(zé)。要對(duì)內(nèi)控人員執(zhí)行內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和獎(jiǎng)懲，逐步形成“靠人來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，用內(nèi)部控制制度來(lái)規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)行為”的模式。

　　（四）建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督體系，強(qiáng)化責(zé)任追究

　　堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防范于未然。認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。建立“三重一大”事項(xiàng)集體決策制度，相關(guān)人員必須在內(nèi)部授權(quán)的審批范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，責(zé)任到人，并有責(zé)任追究機(jī)制。要建立健全醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息的內(nèi)部公開(kāi)制度，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序，讓經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在陽(yáng)光下運(yùn)行，接受廣大職工和群眾的監(jiān)督。建立資產(chǎn)的日常管理制度和清查機(jī)制，采取管用分開(kāi)、定期盤點(diǎn)、不定期抽查、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)資產(chǎn)完整。逐步完善醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)控人員專業(yè)技術(shù)水平，優(yōu)化內(nèi)控操作流程，規(guī)范內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，使內(nèi)控管理貫穿于醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位的工作人員要實(shí)行輪崗制度，明確輪崗周期。

　　（五）借助財(cái)政和審計(jì)部門的外部監(jiān)督，構(gòu)建嚴(yán)密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)

　　財(cái)政和審計(jì)部門是會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，醫(yī)療機(jī)構(gòu)要開(kāi)辟與財(cái)政和審計(jì)部門溝通聯(lián)系的多種渠道，把內(nèi)部控制作為一個(gè)專題審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，將內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)作為審計(jì)對(duì)象進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。

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