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油田物資供應(yīng)實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制分析論文
實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制是現(xiàn)階段油田企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要方式，在維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)穩(wěn)定、資源完整中發(fā)揮著重要作用。本文從內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容出發(fā)，對油田物資供應(yīng)內(nèi)部會計(jì)控制措施進(jìn)行簡單分析。
內(nèi)部會計(jì)控制是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營資源管理的關(guān)鍵。從油田企業(yè)資源、資產(chǎn)特點(diǎn)來看，進(jìn)行系統(tǒng)化的內(nèi)部會計(jì)控制可有效對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行控制，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制工作要做好三方面工作，即授權(quán)審批控制、資金流動控制與物資控制。本文以此為基點(diǎn)，對油田物資供應(yīng)下的內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行簡單分析。
一、內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容
1、授權(quán)審批控制
授權(quán)審批控制的功能在于不同情況下企業(yè)各項(xiàng)資金流動的準(zhǔn)入程序。從性質(zhì)上講，授權(quán)審批控制是對各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行資金流動方式審批、資金權(quán)限審批、資金流動責(zé)任審批的一種程序，具體體現(xiàn)以下幾方面內(nèi)容：(1)要對審批人各項(xiàng)職能與措施進(jìn)行審核，包括方式、程序、流程的顯性要素，也包括管理因素、心理因素等隱性因素;(2)明確不同條件下經(jīng)辦人員的職責(zé)與義務(wù)，并做出細(xì)化、整理;(3)對于技術(shù)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行二次審批，也可通過組織專家團(tuán)隊(duì)等方式對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行論證，或通過集體商討等方式審批業(yè)務(wù)程序;(4)嚴(yán)格遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)完善申請、支付、資金支出等經(jīng)濟(jì)行為的辦理業(yè)務(wù)，保證資金數(shù)額準(zhǔn)確無誤;(5)加強(qiáng)采購訂單、入庫憑證與采購發(fā)票等經(jīng)濟(jì)憑證的核對，保證經(jīng)濟(jì)信息準(zhǔn)確無誤。
2、資金流動控制
本文研究中，資金流動控制的實(shí)質(zhì)是采購資金與付款資金控制。在現(xiàn)階段油田企業(yè)資金管理中，主要從六個方面對資金進(jìn)行控制，分別為：名額申請、采購計(jì)劃確定、采購合同整理、采購貨物驗(yàn)收、貨物入庫、支付資金。
20xx年，中國石油形成了已收支兩條線為特點(diǎn)的資金管理模式。但是也面臨的挑戰(zhàn)：
一、是資金收支未實(shí)現(xiàn)全面集中管理，資源未發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢;
二、是未建立集團(tuán)統(tǒng)一資金池，資金協(xié)同效應(yīng)未充分體現(xiàn);
三、是資金管理信息系統(tǒng)未有效集成，信息無法共享;
四、是資金風(fēng)險(xiǎn)未實(shí)現(xiàn)流程監(jiān)控，存在部分監(jiān)管漏洞。
司庫是當(dāng)前跨國公司普遍采用的資金管理模式，其核心是集中管控資源、集中管控風(fēng)險(xiǎn)、提升公司價(jià)值。
具有如下特點(diǎn)：
組織專業(yè)化，獨(dú)立于會計(jì)、稅務(wù)的管理體系，實(shí)行垂直管理。
資源集約化，全部資金都由集團(tuán)司庫掌控，風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一管理，資金統(tǒng)一運(yùn)作。
手段信息化，使用成熟軟件，與ERP系統(tǒng)的無縫銜接。
構(gòu)成了資金歸集、資金支付、內(nèi)部結(jié)算、票據(jù)管理的體系框架，實(shí)現(xiàn)了收支的全程監(jiān)控。
3、存貨控制
存貨控制是油田企業(yè)多種經(jīng)濟(jì)行為中的重點(diǎn)，對油田企業(yè)而言，其存貨控制的具體內(nèi)容為：(1)根據(jù)當(dāng)前社會對石油及其附屬產(chǎn)品的實(shí)際需求，根據(jù)本企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，判斷最優(yōu)石油儲備量與最小石油儲備量，通過尋找最小石油儲備量與當(dāng)前社會需求之間的差異，計(jì)算最大化利益;(2)對石油及其附屬產(chǎn)品存儲、收發(fā)制度進(jìn)行審核，重點(diǎn)檢查入庫手續(xù)、貨物驗(yàn)收等直接影響貨物控制的各項(xiàng)要素;(3)審查、考核企業(yè)物資管理制度，并對當(dāng)前制度進(jìn)行評價(jià)，考核制度實(shí)際運(yùn)行情況。
二、實(shí)施油田內(nèi)部物資供應(yīng)內(nèi)部會計(jì)控制的幾點(diǎn)建議
1、會計(jì)部門必須加快自身職能轉(zhuǎn)變
從現(xiàn)階段石油企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境變化來看，多元化發(fā)展成為石油企業(yè)未來發(fā)展的根本趨勢，這種多元化主要體現(xiàn)在以下幾方面：(1)管理多元化。未來石油企業(yè)內(nèi)部管理中，普通生產(chǎn)員工對決策的影響力越來越大;(2)營銷多元化。傳統(tǒng)的石油營銷所占比例下降，石油產(chǎn)品及其附屬產(chǎn)品所占的比例進(jìn)一步提高;(3)外部環(huán)境多元化。中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中占據(jù)越來越重要的位置，石油企業(yè)的生產(chǎn)合作伙伴、市場競爭對手時刻變化。因此會計(jì)部門必須要加快自身職能轉(zhuǎn)變。
這種轉(zhuǎn)變要體現(xiàn)在多方面。首先，統(tǒng)計(jì)方法要進(jìn)行轉(zhuǎn)變，可采用預(yù)算管理、優(yōu)先控制等方式強(qiáng)化控制能力。對石油企業(yè)而言，預(yù)算管理必須與企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略相統(tǒng)一，通過分析未來幾年甚至幾十年企業(yè)發(fā)展，對預(yù)算流程、預(yù)算結(jié)果、預(yù)算方式進(jìn)行優(yōu)化，保證預(yù)算能準(zhǔn)確反應(yīng)企業(yè)實(shí)際要求;其次完善“收支兩條線”的資金管理模式，分別對資金收取、資金支出進(jìn)行不同管理，避免資金流動過程中出現(xiàn)收支資金混淆等問題;最后，會計(jì)人員要加強(qiáng)自身綜合能力培訓(xùn)，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，不斷提升自身問題處理能力。
2、規(guī)范經(jīng)營活動與業(yè)務(wù)流程
要對經(jīng)營活動與業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)自身需求，優(yōu)化業(yè)務(wù)工作流程，從工作流程優(yōu)化、內(nèi)部職工工作范圍優(yōu)化等方面進(jìn)行規(guī)范。從會計(jì)單位工作特點(diǎn)來看，會計(jì)工作要面向整個業(yè)務(wù)流程的集中點(diǎn)，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理行為作為集中點(diǎn)的重要表現(xiàn)形式，優(yōu)化業(yè)務(wù)受控度，并將業(yè)務(wù)流程融入到具體崗位分析中，使企業(yè)整體叨叨內(nèi)部自我控制優(yōu)化的目的。
3、完善內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制
要對內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行“再控制”，這種控制具體表現(xiàn)為：在內(nèi)部控制過程中，要對整個控制結(jié)果進(jìn)行評估，分析控制效果;當(dāng)控制效果不符合理想狀態(tài)時，就要對控制機(jī)制進(jìn)行“再控制”。
從“再控制”的工作行程點(diǎn)來看，這種控制核心為經(jīng)濟(jì)管理中的盲點(diǎn)，主要表現(xiàn)為運(yùn)行環(huán)境漏洞、經(jīng)濟(jì)管理缺陷等�！霸倏刂啤本褪且獙⒏鞣N缺陷、漏洞進(jìn)行二次處理，降低內(nèi)部因素對整個經(jīng)濟(jì)管理工作的影響。
在“再控制”中，首先要對各種經(jīng)濟(jì)要素進(jìn)行分析，充分考慮各種經(jīng)濟(jì)條件下管理措施的影響，并根據(jù)影響制作報(bào)表，使其中管理缺陷能被快速識別出來;其次，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略不斷修補(bǔ)控制大綱，并將修改內(nèi)容作為分析“再控制”效果的重要指標(biāo);最后，考慮“再控制”失敗后各種現(xiàn)象，并提出應(yīng)急措施，降低經(jīng)濟(jì)管理問題對整個內(nèi)部會計(jì)控制的影響。
結(jié)束語：
建立有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度能有效提高油田企業(yè)資源整合能力，不斷提高油田企業(yè)資金使用能力，并在處理各項(xiàng)隱形經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)(如經(jīng)濟(jì)詐騙等)發(fā)揮著重要作用。因此，對于油代企業(yè)而言，在完善公司法人治理結(jié)構(gòu)的同時，不斷健全自身內(nèi)部會計(jì)控制體系，通過強(qiáng)化考評，發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的影響作用，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施，發(fā)揮其應(yīng)有的效果和作用
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