對(duì)建立基層央行會(huì)計(jì)激勵(lì)機(jī)制的思考會(huì)計(jì)論文
近幾年，隨著中央銀行新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)的不斷開(kāi)辦和上線(xiàn)，核算環(huán)境和模式發(fā)生了極大變化，與此相應(yīng)的央行資金風(fēng)險(xiǎn)卻日趨隱蔽。由于基層央行近幾年員工更新近乎停滯，會(huì)計(jì)隊(duì)伍不斷老化，“得過(guò)且過(guò)”、不愿鉆研會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、想方設(shè)法脫離會(huì)計(jì)崗位的情況在基層各行大有人在。改變這種狀況，建立基層央行會(huì)計(jì)激勵(lì)機(jī)制已刻不容緩。
一、基層央行會(huì)計(jì)激勵(lì)機(jī)制的內(nèi)涵激勵(lì)機(jī)制是指激勵(lì)主體按照事先確定的辦法，客觀公正地運(yùn)用激勵(lì)資源對(duì)激勵(lì)客體產(chǎn)生影響的過(guò)程或方式。它由激勵(lì)主體、激勵(lì)客體、激勵(lì)資源、激勵(lì)依據(jù)、激勵(lì)實(shí)施等要素構(gòu)成。本文所討論的激勵(lì)機(jī)制單指正面引導(dǎo)鼓勵(lì)而不指懲處約束。
激勵(lì)主體即由誰(shuí)來(lái)實(shí)施激勵(lì)，激勵(lì)客體即激勵(lì)誰(shuí)。筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)核算激勵(lì)機(jī)制的激勵(lì)主體應(yīng)是基層央行的領(lǐng)導(dǎo)或會(huì)計(jì)的上級(jí)主管部門(mén)。激勵(lì)客體則是基層央行或其內(nèi)設(shè)會(huì)計(jì)核算部門(mén)及員工。激勵(lì)資源是指拿什么來(lái)進(jìn)行激勵(lì)；激勵(lì)資源應(yīng)是多方面的、綜合性的，包括薪酬、獎(jiǎng)金等物質(zhì)激勵(lì)和職務(wù)職稱(chēng)晉升、獎(jiǎng)狀證書(shū)、甚至思想工作等精神激勵(lì)。激勵(lì)依據(jù)也即憑什么激勵(lì)的問(wèn)題；只有科學(xué)合理的激勵(lì)依據(jù)，才能真正實(shí)現(xiàn)激勵(lì)機(jī)制的效果；如果激勵(lì)依據(jù)不合理、不公正、不完善，將會(huì)導(dǎo)致人們選擇相反工作取向，就會(huì)適得其反；因此激勵(lì)依據(jù)要在征求各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上盡量公正合理并明文公告。激勵(lì)實(shí)施是指如何操作的問(wèn)題；操作得當(dāng)就能確實(shí)發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的作用，暗箱操作、執(zhí)行不公不力，再好的激勵(lì)機(jī)制也白廢力氣，甚至產(chǎn)生負(fù)面作用。
二、建立基層央行激勵(lì)制約機(jī)制的必要性自央行成立以來(lái)，基層央行會(huì)計(jì)崗位就是否要建立激勵(lì)機(jī)制一直存在爭(zhēng)議。不少人認(rèn)為，作為基層央行會(huì)計(jì)部門(mén)及其員工，本單位發(fā)給了數(shù)量可觀的報(bào)酬，搞好本職工作是應(yīng)履行的義務(wù)，不應(yīng)要求上級(jí)行或本單位再另行給予激勵(lì)；還有人認(rèn)為，會(huì)計(jì)崗位與其他崗位只是分工的不同，對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行激勵(lì)，勢(shì)必造成其他崗位的心理不平衡，導(dǎo)致其他崗位人員有意見(jiàn)。筆者認(rèn)為，建立激勵(lì)機(jī)制是由于會(huì)計(jì)崗位自身的特點(diǎn)決定的，會(huì)計(jì)崗位所承受的無(wú)形壓力、工作的重復(fù)瑣碎、崗位的不“自由”等決定了會(huì)計(jì)崗位應(yīng)得到適當(dāng)激勵(lì)，特別是隨著基層央行會(huì)計(jì)的快速發(fā)展變化，建立基層央行會(huì)計(jì)部門(mén)和崗位的激勵(lì)機(jī)制更是勢(shì)在必行。
�。ㄒ唬┙⒓�(lì)制約機(jī)制是央行會(huì)計(jì)發(fā)展的需要。近幾年來(lái)，央行大、小額支付系統(tǒng)上線(xiàn)，ABS、TBS系統(tǒng)的運(yùn)行，國(guó)庫(kù)清算系統(tǒng)自成體系，財(cái)政資金集中（或授權(quán)）支付等等，各種改革層出不窮；
同時(shí)隨著各種系統(tǒng)的上線(xiàn)運(yùn)行，會(huì)計(jì)核算也發(fā)生了很大的變化，傳統(tǒng)的記帳方式、結(jié)算模式、憑證使用、輸出資料等均已被新的代替，這些新的變化都要求會(huì)計(jì)人員盡快熟悉各個(gè)流程。但由于基層央行部分會(huì)計(jì)人員年齡老化，難以適應(yīng)這些快的變化，加之學(xué)習(xí)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的變化不愿意去了解、去學(xué)習(xí)，對(duì)新的規(guī)定不鉆研，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算時(shí)有差錯(cuò)。這無(wú)疑會(huì)影響央行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)向縱深發(fā)展。建立會(huì)計(jì)崗位激勵(lì)機(jī)制，穩(wěn)定會(huì)計(jì)隊(duì)伍，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性是確保各項(xiàng)改革順利進(jìn)行的保障。
�。ǘ┙⒓�(lì)機(jī)制是防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的需要。目前基層央行會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重不足，特別是縣市支行，大部分有發(fā)行庫(kù)的支行也不足30人，除幾個(gè)行領(lǐng)導(dǎo)（一般3、4人）外，其中發(fā)行保衛(wèi)部門(mén)就占去11人，剩下的十多個(gè)人員要在辦公、政工、會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)、貨幣信貸、調(diào)查統(tǒng)計(jì)等崗位安排，可供會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)部門(mén)選擇的'人員少而又少，在支行人員嚴(yán)重不足的情況下，目前部分被無(wú)奈地安排到會(huì)計(jì)崗位的人員并未受過(guò)正規(guī)會(huì)計(jì)知識(shí)和技能的訓(xùn)練，有的對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)“知其然、不知其所以然”，有的則政策敏感性不強(qiáng)，對(duì)政策的變化無(wú)動(dòng)于衷，這樣的業(yè)務(wù)素質(zhì)怎么能辦理好經(jīng)手的業(yè)務(wù)，又何以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中問(wèn)題；特別是隨著會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)電子化，會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越隱蔽，更無(wú)法發(fā)現(xiàn)央行資金存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。建立激勵(lì)機(jī)制有利于促使基層央行員工去加強(qiáng)學(xué)習(xí)、熟悉業(yè)務(wù)、提高素質(zhì)、加強(qiáng)審核、防范風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ┙⒓�(lì)機(jī)制是平衡制約機(jī)制的需要。盡管許多會(huì)計(jì)考核規(guī)定和基層央行問(wèn)責(zé)管理辦法都明確提出考核時(shí)要“激勵(lì)與制約”相結(jié)合，但實(shí)際上，目前對(duì)基層央行會(huì)計(jì)核算的管理存在著重制約、輕激勵(lì)，制約條款多、激勵(lì)條款少的情況；
并且有時(shí)即使實(shí)施了相應(yīng)的激勵(lì)，但由于激勵(lì)機(jī)制不足，也沒(méi)有真正發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的作用。這種實(shí)際操作中只有足夠約束機(jī)制、而沒(méi)有足夠激勵(lì)機(jī)制的管理是欠科學(xué)、不完善的，極容易導(dǎo)致基層央行會(huì)計(jì)人員不安心本職工作、不愿深入鉆研會(huì)計(jì)核算規(guī)定、不努力熟悉會(huì)計(jì)核算操作流程、會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)頻出等情況的發(fā)生。建立激勵(lì)機(jī)制并真正實(shí)施后，考核辦法既有對(duì)其不履行職責(zé)的制約，同時(shí)也有對(duì)其想方設(shè)法做好工作的激勵(lì)，讓會(huì)計(jì)人員能看到進(jìn)取的希望或“奔頭”，上述情況就可大大改善。
�。ㄋ模┙⒓�(lì)機(jī)制是平衡部門(mén)之間差別的需要。目前基層央行會(huì)計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)存在著不對(duì)等的情況，其他部門(mén)的問(wèn)責(zé)考核均較抽象，基本上無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或壓力可言，但會(huì)計(jì)核算部門(mén)是最體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)最具體的部門(mén)，也是最不“自由”的部門(mén)，因而在大多數(shù)基層行進(jìn)行的“雙向選擇”中，會(huì)計(jì)核算部門(mén)是很少有人選擇的部門(mén)，有的行甚至無(wú)一人選擇，這很值得我們深思。這說(shuō)明會(huì)計(jì)核算部門(mén)比其他部門(mén)均處于劣勢(shì)地位。建立對(duì)會(huì)計(jì)核算部門(mén)的激勵(lì)機(jī)制，從某種程度能起到留住會(huì)計(jì)人員、吸引其他部門(mén)人員、促使會(huì)計(jì)人員積極進(jìn)取、自覺(jué)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)的作用，均衡部門(mén)之間的無(wú)形差別，促使會(huì)計(jì)人員安心本職工作，切實(shí)履行好自身職責(zé)。
三、建立基層央行會(huì)計(jì)激勵(lì)機(jī)制的建議
�。ㄒ唬┟鞔_激勵(lì)機(jī)制建立的原則。在建立激勵(lì)機(jī)制的過(guò)程中，要堅(jiān)持“制度先行，激勵(lì)適度，逐級(jí)明確，精神與物質(zhì)激勵(lì)并行”的原則。要制定進(jìn)行激勵(lì)的考核辦法和標(biāo)準(zhǔn)，討論征求各方意見(jiàn)，明文確定并讓相關(guān)人員周知。同時(shí)要加強(qiáng)研究，確保激勵(lì)適度，既要防止激勵(lì)不足達(dá)不到效果，又要防止過(guò)度激勵(lì)而導(dǎo)致產(chǎn)生新的不均衡。要充分了解基層央行員工需求，兼顧其物質(zhì)和精神兩個(gè)方面，從而采取針對(duì)性激勵(lì)形式，實(shí)現(xiàn)建立激勵(lì)機(jī)制的目標(biāo)。
（二）建立責(zé)權(quán)利相適應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。按照“責(zé)、權(quán)、利”相適應(yīng)以及風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬應(yīng)對(duì)等的理念，要改變基層央行會(huì)計(jì)核算部門(mén)的待遇，大大提高會(huì)計(jì)核算部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任津貼，合理拉大與其他部門(mén)的距離；同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)熟悉、會(huì)計(jì)工作完成好的人員，要在職務(wù)晉升、職稱(chēng)評(píng)定上給予優(yōu)先考慮；各上級(jí)部門(mén)還可組織適當(dāng)競(jìng)賽活動(dòng)，對(duì)比賽中獲得名次的人員進(jìn)行物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)這些措施全面調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性，讓在會(huì)計(jì)核算崗位工作的人員產(chǎn)生一種優(yōu)越感，熱愛(ài)本職工作，安心本職工作，形成一種長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制。
�。ㄈ┩晟浦鸺�(jí)激勵(lì)懲罰制度。我們知道，目前各基層行大部分都建立了考核獎(jiǎng)懲制度，但在真正實(shí)施時(shí)，獎(jiǎng)懲難于兌現(xiàn)，一個(gè)根本的原因在于未真正進(jìn)行逐級(jí)考核，最終考核時(shí)無(wú)法明確各崗位的貢獻(xiàn)和責(zé)任大小，導(dǎo)致獎(jiǎng)懲不了了之，制度形同虛設(shè)。
因此，要完善考核制度，建立逐級(jí)考核機(jī)制，明確各級(jí)人員的貢獻(xiàn)和責(zé)任大�。粚�(duì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，切實(shí)按制定的標(biāo)準(zhǔn)獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)現(xiàn)的人員；與之相應(yīng)的是，對(duì)會(huì)計(jì)工作中不認(rèn)真把關(guān)、不負(fù)責(zé)的行為要嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)處罰措施，對(duì)前面各步驟的經(jīng)辦人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，并明文規(guī)定后級(jí)責(zé)任大于前級(jí)責(zé)任，以防后級(jí)隱瞞差錯(cuò)。通過(guò)逐級(jí)考核，調(diào)動(dòng)各級(jí)人員發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的積極性和責(zé)任感，防范各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
�。ㄋ模┙⑻蕴萍s機(jī)制。目前因?yàn)榧?lì)機(jī)制的不完善，有時(shí)激勵(lì)名有實(shí)無(wú)，導(dǎo)致涉及采取相應(yīng)的制約措施時(shí)也軟弱無(wú)力，會(huì)計(jì)核算中的問(wèn)題屢查屢犯。要徹底改變這種狀況，就要建立淘汰機(jī)制，在全行創(chuàng)造一種公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境或氛圍，對(duì)全行每個(gè)崗位，由各科室負(fù)責(zé)人及干職工進(jìn)行雙向選擇和自由組合，無(wú)法組合上的，即予以落聘。對(duì)落聘人員的責(zé)任津貼或其他待遇的核定要遠(yuǎn)低于在職人員，扣除部分由承擔(dān)其崗位業(yè)務(wù)的人員享受；同時(shí)對(duì)落聘人員進(jìn)行思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，經(jīng)過(guò)一定時(shí)期后再予以競(jìng)聘，競(jìng)爭(zhēng)能上崗的人員恢復(fù)其各種待遇，仍不能上崗的則繼續(xù)進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)全行員工（包括會(huì)計(jì)人員在內(nèi)）的危機(jī)意識(shí)。
�。ㄎ澹┡涮准�(lì)機(jī)制措施。一是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想教育。
建立激勵(lì)機(jī)制并不是“靈丹妙藥”、能解決一切問(wèn)題，有時(shí)思想教育工作能起到意想不到的作用，其實(shí)思想教育工作是對(duì)會(huì)計(jì)崗位人員的一種尊重，就是一種激勵(lì)的有效方式。因此，在建立激勵(lì)機(jī)制的基礎(chǔ)上，基層央行仍然要經(jīng)常性地組織開(kāi)展職業(yè)道德和思想教育。二是激勵(lì)員工加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。從發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)分析，許多差錯(cuò)是由于會(huì)計(jì)人員不懂制度、不按操作規(guī)程辦事造成的，這與目前無(wú)有效的激勵(lì)機(jī)制來(lái)促使會(huì)計(jì)人員安心本職工作、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)制度不無(wú)關(guān)系。因此要盡快建立學(xué)習(xí)激勵(lì)機(jī)制，促使基層會(huì)計(jì)部門(mén)及其員工充分利用各種機(jī)會(huì)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)章制度及業(yè)務(wù)操作流程，特別是一些新的核算規(guī)定，全面熟悉各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。三是落實(shí)崗位輪換制度。在改善會(huì)計(jì)人員待遇、增強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位吸引力的基礎(chǔ)上，允許愿意到會(huì)計(jì)崗位工作的人員競(jìng)聘到會(huì)計(jì)核算崗位。在保持適度穩(wěn)定、確保業(yè)務(wù)不錯(cuò)不亂的前提下，按照崗位輪換制度的要求，對(duì)超過(guò)一定期限的會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行崗位輪換，增加員工的新鮮感，減少其厭倦情緒，促使干部職工不斷學(xué)習(xí)和熟悉新的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，提高綜合素質(zhì)。
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