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企業(yè)內(nèi)部會計控制中常見弊病與改進舉措論文

時間:2020-07-02 20:11:54 會計畢業(yè)論文 我要投稿

企業(yè)內(nèi)部會計控制中常見弊病與改進舉措論文

  不同的企業(yè),在設(shè)置自身的內(nèi)部會計控制制度時著重點各不相同,但不同企業(yè)的內(nèi)部會計控制機制是存在共通之處的。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實施的內(nèi)部會計控制,對于保證會計資料的真實可靠、財產(chǎn)物資的安全完整以及防范運營風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益具有重要意義。健全的內(nèi)部會計控制機制能夠調(diào)節(jié)和約束企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,對于企業(yè)運營目標的實現(xiàn)起著十分重要的作用。

企業(yè)內(nèi)部會計控制中常見弊病與改進舉措論文

  一、企業(yè)內(nèi)部會計控制簡介

  內(nèi)部會計控制是企業(yè)為確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn),確保財產(chǎn)物質(zhì)的安全完整,確保會計信息資料的真實合法和防范運營中的風(fēng)險,而采取的一系列會計控制方法和會計控制程序。內(nèi)部會計控制作為一種內(nèi)控機制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面,內(nèi)部會計控制的完善與否直接影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的質(zhì)量和效率。深刻領(lǐng)會內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵,對于確立科學(xué)合理的內(nèi)部會計控制機制具有重要意義。企業(yè)內(nèi)部會計控制機制建設(shè)是個系統(tǒng)工程,應(yīng)考慮多方面的因素。從企業(yè)經(jīng)營管理的需要出發(fā),以下幾個方面的企業(yè)內(nèi)部會計控制機制建設(shè)尤其應(yīng)引起重視:

  (一)會計業(yè)務(wù)流程控制機制。內(nèi)部會計控制機制要想高效可靠,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況,建立適合自己的會計業(yè)務(wù)流程。首先,在會計憑證格式及會計資料傳遞程序的設(shè)計上,對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生,都應(yīng)當(dāng)及時取得或填制會計憑證,并依照事先設(shè)計好的業(yè)務(wù)流程進行傳遞;其次,對于會計憑證應(yīng)當(dāng)經(jīng)過嚴格的審核后才能登記入賬,在后續(xù)的賬務(wù)處理流程中還應(yīng)繼續(xù)保留嚴格的核對環(huán)節(jié),以確保各項會計資料及其實物款項核對無誤。

 。ǘ┴攧(wù)收支授權(quán)批準控制機制。企業(yè)在發(fā)生財務(wù)收支業(yè)務(wù)之前,應(yīng)當(dāng)按照事先設(shè)定的流程,從正確、合理、合法三方面對財務(wù)收支進行事前審核,以確定是否讓該項財務(wù)收支發(fā)生。對于日常經(jīng)營中金額較小的.財務(wù)收支,可采用一般授權(quán)批準的方式,由中低層管理人員根據(jù)事先設(shè)定的授權(quán)范圍行使批準權(quán)。對于金額較大的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)采用特別授權(quán)批準的方式,由高層管理人員根據(jù)事先設(shè)定的授權(quán)范圍行使批準權(quán)。

 。ㄈ┴敭a(chǎn)物資實物控制機制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況,對財產(chǎn)物資建立嚴格科學(xué)的限制接觸制度,根據(jù)企業(yè)財產(chǎn)物資的性質(zhì)和特點來確定可以接觸的人員,并對限制接觸制度的執(zhí)行情況進行嚴格的監(jiān)督檢查。對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)做好會計記錄,對于處理完的相關(guān)會計資料應(yīng)妥善保管,以防止篡改和銷毀會計資料。對企業(yè)的財產(chǎn)物資應(yīng)建立盤點制度,采取輪番盤存、定期盤點、抽樣檢查等方法,對財產(chǎn)物資的實際數(shù)量進行清查,對于財產(chǎn)物資的盤盈盤虧情況應(yīng)及時妥善處理。

 。ㄋ模┎幌嗳萋殑(wù)相互分離控制機制。不相容職務(wù)是指兩項或兩項以上的職務(wù)如果集中由一人擔(dān)任,較易發(fā)生或掩蓋錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)通常包括授權(quán)與執(zhí)行崗位、執(zhí)行與記錄崗位、執(zhí)行與審核崗位、資產(chǎn)保管與資產(chǎn)記錄崗位等。以上不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)由不同的人員來擔(dān)任。如企業(yè)的出納人員不可以兼任稽核工作、會計檔案保管工作以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;企業(yè)的財務(wù)專用印章和法人代表的簽名印章應(yīng)當(dāng)由不同的人員保管;企業(yè)的財務(wù)專用印章和銀行支票不能由同一人保管,而必須由出納人員和其他會計人員分別保管;經(jīng)辦人員、審批人員、記賬人員和財物保管人員的職責(zé)權(quán)限必須相互制約、相互分離?茖W(xué)合理的不相容職務(wù)相互分離控制機制,可以明確相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限,在相關(guān)人員之間形成相互制衡的機制。

 。ㄎ澹╋L(fēng)險防范控制機制。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,企業(yè)會遇到各種各樣的風(fēng)險。為了防范這些風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套風(fēng)險防范控制機制。一般來說,信用風(fēng)險、籌資風(fēng)險和投資風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)常遇到的。因此,企業(yè)建立的風(fēng)險防范控制機制至少應(yīng)包括信用風(fēng)險評估防范、籌資風(fēng)險評估防范和投資風(fēng)險評估防范等內(nèi)容。

 。┛荚u獎懲機制。要發(fā)揮內(nèi)部會計控制機制的作用,必須選用合格的內(nèi)部會計控制管理人員,并通過培訓(xùn)不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴格的考評獎懲制度,對于企業(yè)中嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制的人員,應(yīng)從精神上和物質(zhì)上給予其獎勵。對于違反內(nèi)部會計控制的人員,根據(jù)其違反程度以及給企業(yè)造成損失的大小,分別采取相應(yīng)的懲戒措施。

  二、企業(yè)內(nèi)部會計控制實施過程中常見的弊病

  (一)企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制的重要性認識不足。有些企業(yè)沒有按照國家的有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部會計控制機制,有些企業(yè)雖然制定了較為全面的內(nèi)部會計控制制度,但在工作中完全不按照內(nèi)部會計控制制度的規(guī)定來執(zhí)行,導(dǎo)致內(nèi)部會計控制機制空有其表。造成這些現(xiàn)象的主要原因在于有些企業(yè)的管理層對內(nèi)部會計控制的重要性認識不足,缺乏應(yīng)有的內(nèi)部會計控制理念。

 。ǘ⿻嬞Y料失真現(xiàn)象較為嚴重。有些企業(yè)由于缺乏足夠的會計人員,或者會計人員數(shù)量雖夠但業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上,導(dǎo)致會計核算過程中存在會計手續(xù)不全、差錯較多、會計憑證賬簿資料散失等問題。有些企業(yè)內(nèi)部管理混亂導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作不扎實,會計賬目混亂,會計憑證、賬簿和報表上的信息嚴重失真,企業(yè)的財務(wù)狀況無法真實體現(xiàn)。

 。ㄈ﹥(nèi)部審計制度不健全。很多企業(yè)對會計工作的監(jiān)督評審?fù)ǔV饕怯杀酒髽I(yè)的內(nèi)部審計部門來完成,而有些企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)時未將其設(shè)置為獨立的部門,而是將其作為會計機構(gòu)的附屬,導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)的獨立性,無法對會計工作進行客觀、公正的評價。

 。ㄋ模﹥(nèi)部會計控制覆蓋面不全。有些企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度沒有覆蓋企業(yè)中所有的部門和人員,企業(yè)中有些領(lǐng)域和部門游離于內(nèi)部會計控制之外,使得企業(yè)的各部門之間缺乏相應(yīng)的協(xié)調(diào)和牽制,進而導(dǎo)致企業(yè)的管理鏈脫節(jié),往往使企業(yè)的會計工作產(chǎn)生混亂,會計資料無法真實反映企業(yè)的實際狀況。

  (五)內(nèi)部會計控制相關(guān)崗位人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高。有些企業(yè)由于管理層自身因素以及企業(yè)管理模式的影響,內(nèi)部會計控制相關(guān)崗位配備的人員或是素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力不強,或是身兼數(shù)職,導(dǎo)致崗位職責(zé)不清,分工界限模糊。這些直接導(dǎo)致內(nèi)部會計控制機制無法真正發(fā)揮其效能。

  三、解決措施

 。ㄒ唬┘訌妰(nèi)部會計控制環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部會計控制環(huán)境直接影響著整個內(nèi)部會計控制的貫徹實施,它是完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)。加強內(nèi)部會計控制環(huán)境建設(shè),關(guān)鍵是要加大內(nèi)部會計控制環(huán)境方面的宣傳和培訓(xùn)力度,提高企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制的認知度,增強企業(yè)管理層的內(nèi)控意識。只有企業(yè)管理層充分意識到內(nèi)部會計控制的重要性,才能給內(nèi)部會計控制的實施塑造一個良好的環(huán)境。

  (二)完善企業(yè)內(nèi)部會計稽查制度。為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計控制行為,應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)內(nèi)部會計稽查制度,使企業(yè)內(nèi)部會計稽查制度成為整個內(nèi)部控制體系的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部會計稽查制度的完善,使得會計人員在企業(yè)內(nèi)部會計控制中真正能發(fā)揮主導(dǎo)作用,使得內(nèi)部會計控制的質(zhì)量得到不斷提高。

 。ㄈ┨嵘齼(nèi)部會計控制相關(guān)崗位人員職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)在選拔內(nèi)部會計控制崗位的人員時,應(yīng)當(dāng)對其德、才、績等方面進行綜合考察,要加強內(nèi)部會計控制崗位建設(shè)和員工培訓(xùn),及時掌握內(nèi)部會計控制崗位人員的思想狀況,不斷提高內(nèi)部會計控制崗位人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),要加強內(nèi)部會計控制崗位人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)內(nèi)部會計控制崗位人員的愛崗敬業(yè)精神,對容易出問題的工作崗位應(yīng)當(dāng)實行輪崗制,要教育會計人員自覺遵守和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度,培養(yǎng)自檢自律的內(nèi)部會計控制工作氛圍。

  (四)加強內(nèi)部審計制度建設(shè)。為了對企業(yè)內(nèi)部會計控制進行檢查與評價,應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。為確保內(nèi)部審計的質(zhì)量,內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)在企業(yè)中處于超然的地位,不依附于任何職能部門,而是在企業(yè)最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下獨立開展審計監(jiān)督。

  (五)創(chuàng)新內(nèi)部會計控制手段。隨著計算機的廣泛應(yīng)用,運用網(wǎng)絡(luò)化、電子化的內(nèi)部會計控制手段,可以使內(nèi)部會計控制兼顧事前、事中和事后控制,內(nèi)部會計控制的范圍將由內(nèi)部化向外部化、宏觀化轉(zhuǎn)變,內(nèi)部會計控制的程序?qū)⒂稍瓉淼捻樞蚧饾u向并行化的方向發(fā)展。通過網(wǎng)絡(luò)化、電子化的內(nèi)部會計控制手段,可以使上級單位及時掌握下屬單位的內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況,使得內(nèi)部會計控制的效果得到更大的提高。

 。┘訌娖髽I(yè)法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)。在企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中,常存在董事會決策層過于強大、縱向管理層過多等問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強監(jiān)事會監(jiān)督機制建設(shè),壯大監(jiān)督力量,在管理層級設(shè)置上注重橫向?qū)哟蔚姆止f(xié)作,管理模式向扁平化靠攏。

  四、結(jié)束語

  伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展和越來越多的外國企業(yè)不斷進入我國開展生產(chǎn)經(jīng)營活動,企業(yè)面臨著日趨激烈的競爭環(huán)境。新的挑戰(zhàn)對企業(yè)的運營提出了越來越嚴格的要求,建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制機制已經(jīng)成為應(yīng)對新挑戰(zhàn)的一項重要舉措。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)形勢的發(fā)展和自身的需求,科學(xué)、合理地設(shè)置符合自身要求的內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)通過內(nèi)部會計控制機制的不斷創(chuàng)新與完善,必將提高企業(yè)管理層的經(jīng)營管理水平,提高企業(yè)整體的綜合競爭能力,進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益的最大化。

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