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企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設探究
摘 要:企業(yè)的管理工作通常以建立健全會計內(nèi)部控制為基礎,會計內(nèi)部控制的質(zhì)量直接體現(xiàn)了企業(yè)自身的管理水平,對企業(yè)的經(jīng)濟效益有重要影響。為了保證會計資料的真實、完整,及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護資產(chǎn)的安全、完整,并為企業(yè)打下堅實的財務管理基礎,建立企業(yè)內(nèi)部會計控制已是當務之急
關鍵詞:會計;管理;控制
會計內(nèi)控制度的建立是企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)中的重要組成部分,是保障會計行為主體依照國家現(xiàn)行會計法律法規(guī)、財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行會計工作流程工作的重要前提。同時,會計內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提與基礎。在企業(yè)會計系統(tǒng)高速發(fā)展的今天,內(nèi)部控制系統(tǒng)如何適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求,如何滿足現(xiàn)代企業(yè)組織結構、經(jīng)營方式與管理目標的需要,是一個全新的理論課題。
一、會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
1、會計內(nèi)控意識淡薄
會計作為企業(yè)管理中一項重要工作。近年來,在我國企業(yè)發(fā)展的過程中,由于企業(yè)缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制機制,出現(xiàn)了許多挪用公款、攜款私逃的現(xiàn)象,給企業(yè)的發(fā)展造成了嚴重的影響。許多企業(yè)的管理者,由于過去長期受計劃經(jīng)濟的影響,思想觀念和經(jīng)營方式還沒有從根本上轉(zhuǎn)變過來,沒有把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的法人實體。企業(yè)管理意識淡薄,企業(yè)會計管理不規(guī)范,企業(yè)會計控制意識淡薄,只考慮利潤最大化,而鮮少在管理體制上作出改革創(chuàng)新。特別是控制方法運用不合理,管理不規(guī)范,有章不循、執(zhí)法不嚴,使內(nèi)部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。
2、信息化程度低
如果說信息化是管理會計的手段,內(nèi)部控制則是管理會計的重要內(nèi)容。企業(yè)抓管理會計,信息化和內(nèi)部控制缺一不可。我國多數(shù)企業(yè)在進行會計內(nèi)部控制時主要通過人工操作、現(xiàn)場檢查等手段進行,然而這種方法往往存在一定的局限性,會計內(nèi)部控制效率較低。傳統(tǒng)會計工作采用紙質(zhì)作為信息傳遞的載體,因紙質(zhì)載體的局限性,會計信息往往出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息滯后、準確性差、工作繁重等不可避免的問題。我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境較為復雜,信息處理量較大,如果采用傳統(tǒng)的方法就會影響企業(yè)會計內(nèi)部控制的效率。
3、會計人員素質(zhì)不高
一些會計人員缺乏應有的專業(yè)素質(zhì)和工作能力,在利益和權利威懾下,弄虛作假,造成會計信息失真。由于缺乏重視,一些會計人員不學習新的知識和管理。會計人員的監(jiān)督意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風險意識,職業(yè)判斷能力弱。企業(yè)往往站在成本的角度來考慮,對員工的培訓及后續(xù)教育、思想道德不重視,這樣也造成企業(yè)財務人員素質(zhì)的與大型企業(yè)財務人員的差異。另外,自我管制能力差,唯命是從,在權大于法的思想支配下。有意造假。致使會計工作秩序混亂。有些企業(yè)會計人員違反會計職業(yè)道德,不認真行使會計監(jiān)督職權,使一些主管財務的管理人員、業(yè)務經(jīng)辦人員,利用內(nèi)控不嚴的漏洞,利用虛假的發(fā)票,非法侵占企業(yè)資金。
二、企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設新思路
1、提高會計內(nèi)部控制意識
管理層要引起高度的重視,要加強會計內(nèi)部控制的認識,完善會計內(nèi)部控制機制,加強會計人員的職業(yè)培訓,利用會計內(nèi)部管理機制來約束從業(yè)人員的行為,明確會計部門的職責所在,F(xiàn)代企業(yè)競爭雖然是人才的競爭,但是只有高素質(zhì)的人才,才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值,而并非靠增加人員編制,要想提高企業(yè)的資金實力,增強企業(yè)在市場中的競爭力,要提高管理層內(nèi)部控制的意識。管理層內(nèi)部控制的意識能否跟進,將對企業(yè)的發(fā)展起到很重要的作用。在強化內(nèi)部監(jiān)控、加強內(nèi)部審計制度建設、充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用時,要求企業(yè)根據(jù)自身的實際狀況,制定出包括監(jiān)督責任與監(jiān)督獎罰等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法, 做到凡事有章可循、凡事有據(jù)可查,使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、合理化。
2、提高信息化應用水平
計算機技術和網(wǎng)絡技術的引入,使系統(tǒng)變得相對復雜,增加了會計工作的內(nèi)容。同時,也相應地增加了內(nèi)部控制的內(nèi)容。如,網(wǎng)絡系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權限的控制、計算機病毒防治、計算機操作管理、硬件和軟件的維護與管理等。同時,我們設計會計制度時根據(jù)內(nèi)控制度的要求,規(guī)定各項業(yè)務的標準處理程序,包括業(yè)務的發(fā)生地點、經(jīng)過環(huán)節(jié)、經(jīng)辦人員的職責劃分、業(yè)務處理時間、審批稽核手續(xù)以及使用的憑證賬簿等。這樣,通過會計制度的實施,就可以保證會計信息的質(zhì)量。
3、提高會計人員素質(zhì)
加強對會計人員職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。增強會計人員自我約束能力,自覺執(zhí)行各項法律法規(guī),遵守財經(jīng)紀律,做到奉公守法、廉潔自律;加強會計人員的繼續(xù)教育,要特別重視對那些業(yè)務能力差的會計人員的基礎業(yè)務知識的培訓,以提高其工作能力。企業(yè)內(nèi)部會計人員之間應該分工明確,相互牽制、相互監(jiān)督。如出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務財薄的登記工作。
4、提高會計內(nèi)部控制制度
企業(yè)應依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的基本要求,結合企業(yè)實際,制訂可執(zhí)行的內(nèi)部控制制度,完善相關制度操作環(huán)節(jié)、健全內(nèi)部會計控制,充分發(fā)揮內(nèi)部會計的監(jiān)督職責。企業(yè)要想不斷地發(fā)展必須完善內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制可以優(yōu)化資源配置,提高生產(chǎn)效率,帶來良好的經(jīng)濟效益的同時,更能使企業(yè)有效防范各種欺詐行為。建立財產(chǎn)清查盤點制度。對現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務做到日清月結,確保賬實相符。實物資產(chǎn)必須實行永續(xù)盤存制的方法,隨時反映實物資產(chǎn)收入、發(fā)出和結存的情況。
三、結束語
會計工作是財政經(jīng)濟工作的基礎,一切財務收支都要通過會計這個“關口”。因此,有效地發(fā)揮會計監(jiān)督職能,進一步加大對會計內(nèi)部控制的力度,建立健全會計內(nèi)部控制制度,可以促使企業(yè)會計內(nèi)部控制成為企業(yè)發(fā)展的動力。
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