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如何在會計電算化條件下建立企業(yè)的內部控制
一、會計電算化環(huán)境下企業(yè)實施內部控制的必要性
當前企業(yè)普遍運用會計電算化進行會計核算、會計監(jiān)督，傳統(tǒng)的內部控制制度已無法適應新的會計環(huán)境，必須根據(jù)行的環(huán)境去設計和再造內部控制制度以應形勢，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整;確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
二、會計電算化對企業(yè)內部控制的影響
會計電算化的應用發(fā)展使企業(yè)的內部控制發(fā)生了重大變化，先進的會計軟件和相應的計算機硬件設備的配置使傳統(tǒng)會計處理方式收到沖擊，同時對于維護財務會計電子信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制對建筑企業(yè)提出挑戰(zhàn)。
會計電算化將替代手工記賬傳統(tǒng)的會計核算通過人工記賬、算賬和報賬，程序復雜。而會計電算化替代手工記賬賬務處理程序發(fā)生改變，傳統(tǒng)的內部控制制度由人作為主要責任體轉變?yōu)槿伺c軟件相結合的財務管理過程，這也是企業(yè)內部控制向科學管理轉變的表現(xiàn)。
會計電算化將改變會計資料，企業(yè)實行會計電算化后，大量的傳統(tǒng)紙質會計資料被有關電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等取代，因此企業(yè)對使用會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表化和其他會計資料，應符合財政部關于電算化的有關規(guī)定。
三、在會計電算化環(huán)境下實施內部控制的措施
根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)應當結合部門或系統(tǒng)的內部會計控制規(guī)定，建立健全、規(guī)范的適合本單位業(yè)務特點和管理要求的電子信息技術控制制度，并組織實施。同時在會計電算化環(huán)境下，會計控制應隨著行業(yè)外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
1.加強對賬務處理程序的控制。根據(jù)企業(yè)管理和核算要求設置的各種分類業(yè)務核算，在實現(xiàn)網絡化會計信息系統(tǒng)時，它的主要職能是網上稽核、生成記賬憑證、網上傳送審批。初始化工作完成后，開始進行軟件操作：輸入原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表，和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作，這些要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平就可以進入日常賬務處理工作。
2.嚴格對機構的管理與控制。會計基礎工作規(guī)范要求開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設置相應工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合。企業(yè)進行電子信息技術控制，由于數(shù)據(jù)處理的精度高和速度快，可以采用一種統(tǒng)一的核算形式，要求建筑企業(yè)配備如下具備會計和計算機知識，以及相關的會計電算化組織管理經驗的工作人員，并建立會計電算化崗位責任制，要明確各個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。
3.嚴格對人員的管理與控制。在現(xiàn)代企業(yè)中，管理人員、內部審計人員或其他工作人員對內部控制富有責任，而會計工作的特殊性決定了會計人員是最好的內部控制執(zhí)行者。在建筑企業(yè)內部，會計工作同樣是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。做好內部牽制的內部控制制度必須根據(jù)會計法律法規(guī)的規(guī)定，從職業(yè)道德建設和財務工作制度兩方面加強對會計從業(yè)人員的管理和監(jiān)督。
4.會計信息系統(tǒng)安全的內部控制。建立一套完善的操作管理制度，規(guī)定操作人員的工作職責和工作權限，預防原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經審核而輸入計算機的措施;預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經核對而登記機內的賬簿上的措施。其次系統(tǒng)軟件的安全保密至關重要不容忽視，要設置用戶權限。從系統(tǒng)的安全性和財務人員具體業(yè)務范圍出發(fā)，可以將系統(tǒng)的用戶進行分級管理，不同的操作權限只授予相應級別的員工;同時建立系統(tǒng)日志，對用戶使用財務軟件系統(tǒng)的運行記錄起始號、登錄時間、退出系統(tǒng)時間等及時跟蹤所形成的記錄，其閱讀權只授予具有最高權限的系統(tǒng)管理員，不允許任何人擅自刪除自身對日志中的操作記錄。
5.網絡安全的防范。企業(yè)應該做到系統(tǒng)隔離，從網絡安全級別考慮劃分合理的網絡安全邊界，使不同安全級別的網絡或信息媒介不能相互訪問，從而達到安全運行的目的。健全必要的防治計算機病毒的措施，設置網絡防火墻，保證網絡的安全性，注意網絡病毒的防范，企業(yè)通過安裝殺毒軟件，通過系統(tǒng)掃描，進行預防性檢查;通過入侵檢測，檢測網絡中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，同時還應提高工作人員的計算機防毒意識以保障會計信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網的傷害。
6.備份系統(tǒng)設計。備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故，如自然災害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性，企業(yè)應當靈活確定備份方案，最佳備份方案是自動化備份方案，能夠做到對數(shù)據(jù)庫進行在線備份、自動備份以保證數(shù)據(jù)完整性，同時備份過程中出現(xiàn)問題能夠自動報告，以便能方便的管理備份設備。
采用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，會計檔案數(shù)據(jù)要保存雙備份防止由于磁性介質損壞，而使丟失。
四、結論
市場經濟是開放經濟，是競爭和效益經濟。企業(yè)要在競爭中取勝，提高經濟效益，必須及時應對變化的市場情況，做出正確的決策，這就依賴實時的會計信息。實時的會計信息幫助企業(yè)在經營管理決策、促進企業(yè)長遠發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。在信息技術控制方面，時代給實行會計電算化的企業(yè)提出了更新更高的要求，企業(yè)在電算化環(huán)境下必須實施有效的電子信息技術控制，加強內部控制制度的創(chuàng)新與思考，以優(yōu)化企業(yè)資源配置，最終才能提高經濟效益。
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