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論成本會(huì)計(jì)發(fā)展歷程及其發(fā)展對(duì)策

時(shí)間:2024-10-17 06:04:16 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文 我要投稿
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論成本會(huì)計(jì)發(fā)展歷程及其發(fā)展對(duì)策

  當(dāng)代,論文常用來指進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章,簡(jiǎn)稱之為論文。下面是小編整理的論成本會(huì)計(jì)發(fā)展歷程及其發(fā)展對(duì)策,一起來看看吧。

論成本會(huì)計(jì)發(fā)展歷程及其發(fā)展對(duì)策

  論成本會(huì)計(jì)發(fā)展歷程及其發(fā)展對(duì)策 篇1

  摘要:本文闡述了成本會(huì)計(jì)正經(jīng)歷著前所未有的變化,并詳細(xì)地分析了當(dāng)前成本會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程,以及管理理論與方法的創(chuàng)新對(duì)成本會(huì)計(jì)的影響同時(shí)就成本會(huì)計(jì)如何順應(yīng)國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境及企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境的變化提出了相應(yīng)的對(duì)策。

  關(guān)鍵詞:成本會(huì)計(jì);發(fā)展歷程;對(duì)策

  當(dāng)前,成本會(huì)計(jì)正經(jīng)歷著前所未有的變化,這種變化主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是成本會(huì)計(jì)技術(shù)手段與方法不斷更新;二是成本會(huì)計(jì)的應(yīng)用范圍不斷拓展。文章就影響成本會(huì)計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)及其對(duì)策做以下分析。

  一、成本會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程

  一般而言,多數(shù)學(xué)者認(rèn)為成本會(huì)計(jì)的產(chǎn)生經(jīng)歷了三個(gè)階段:

  1.早期成本會(huì)計(jì)階段(1880年一1920年)。成本會(huì)計(jì)僅限于對(duì)生產(chǎn)過程的生產(chǎn)消耗進(jìn)行系統(tǒng)的會(huì)計(jì)和計(jì)算,也稱記錄型成本會(huì)計(jì)。這時(shí)的成本會(huì)計(jì)主要有以下工作:建立材料的核算和管理辦法;建立工時(shí)記錄和人工成本計(jì)算辦法;建立間接制造費(fèi)用的分配辦法。

  2.近代成本會(huì)計(jì)階段(1921年一1945年)。標(biāo)準(zhǔn)成本制度產(chǎn)生,預(yù)算控制進(jìn)一步完善,成本會(huì)計(jì)形成了獨(dú)立學(xué)科,應(yīng)用范圍更加廣泛。從工業(yè)企業(yè)擴(kuò)大到各行業(yè),并深入應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)主要部門,特別是應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)銷售方面。

  3.現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)階段(1945年以后)。成本會(huì)計(jì)發(fā)展重點(diǎn)由事中控制、事后計(jì)算和分析轉(zhuǎn)移到事前預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃,形成了新型的著重管理的經(jīng)營(yíng)型成本會(huì)計(jì)。開展成本的預(yù)測(cè)和決策、實(shí)行目標(biāo)成本計(jì)算、實(shí)施責(zé)任成本計(jì)算、試行變動(dòng)成本計(jì)算法、推行質(zhì)量成本計(jì)算、開展價(jià)值工程、應(yīng)用作業(yè)成本計(jì)算法、電子計(jì)算機(jī)在成本會(huì)計(jì)中得到廣泛運(yùn)用。

  二、現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的發(fā)展分析

  對(duì)于現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的發(fā)展,我們可以沿著兩條線索來進(jìn)行梳理:宏觀角度和微觀角度。

  從宏觀的角度看,人們將影響成本的因素?cái)U(kuò)展到了生產(chǎn)系統(tǒng)以外。譬如戰(zhàn)略成本管理,就是著眼于對(duì)企業(yè)發(fā)展有長(zhǎng)期性、根本性影響的問題進(jìn)行決策和制定政策,以便在市場(chǎng)中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),確保有效完成公司目標(biāo)。戰(zhàn)略管理思想對(duì)成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)的影響主要體現(xiàn)在戰(zhàn)略成本管理的提出。戰(zhàn)略成本管理就是運(yùn)用成本數(shù)據(jù)和信息,來發(fā)展及確認(rèn)能促進(jìn)公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的最優(yōu)戰(zhàn)略。戰(zhàn)略成本管理所包括的范圍,一般包括3個(gè)方面:(1)價(jià)值鏈分析;(2)戰(zhàn)略定位;(3)成本動(dòng)因分析。

  從微觀的角度看.人們?cè)噲D對(duì)成本進(jìn)行更加精確的分類,盡可能消除浪費(fèi),這是對(duì)傳統(tǒng)的成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行的改進(jìn)。例如,作業(yè)成本法(ABC),就是把為生產(chǎn)一種產(chǎn)品所發(fā)生的所有作業(yè),如質(zhì)量檢驗(yàn)、機(jī)器維修和顧客服務(wù)等分配到產(chǎn)品成本中的一種成本計(jì)算方法。這種方法較傳統(tǒng)成本計(jì)算方法更為精細(xì),成本數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。在作業(yè)成本法的基礎(chǔ)上,ABC法又發(fā)展為作業(yè)基礎(chǔ)管理。簡(jiǎn)單地說,ABM就是以ABC法為基礎(chǔ),利用作業(yè)成本信息,幫助管理人員找出不增值但消耗資源的作業(yè)。ABC法所提供的成本信息也能夠促使管理人員重新設(shè)計(jì)整個(gè)價(jià)值鏈上的作業(yè)活動(dòng)以節(jié)省企業(yè)資源。又比如全面質(zhì)量管理(TOM)。TQM是本世紀(jì)60年代從傳統(tǒng)質(zhì)量管理發(fā)展起來的,隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境的變化,TQM已經(jīng)發(fā)展成為一種企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的戰(zhàn)略武器,一種由顧客的需要和期望驅(qū)動(dòng)的、持續(xù)的改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量的管理哲學(xué)。TQM的目標(biāo)就是公司在生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)追求產(chǎn)品零缺陷,并由顧客最終界定質(zhì)量。TQM對(duì)計(jì)量和報(bào)告員工業(yè)績(jī)的會(huì)計(jì)來講.就是產(chǎn)生了質(zhì)量會(huì)計(jì)這一新學(xué)科。但由于提高質(zhì)量所產(chǎn)生的收益難以計(jì)量,質(zhì)量會(huì)計(jì)發(fā)展的`重點(diǎn)就放在質(zhì)量成本的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告上。一般認(rèn)為質(zhì)量成本由5大類構(gòu)成:

  (1)預(yù)防成本;

  (2)檢驗(yàn)成本;

  (3)內(nèi)部失敗成本;

  (4)外部失敗成本;

  (5)外部質(zhì)量保證成本。

  成本會(huì)計(jì)的發(fā)展變化內(nèi)在原因是企業(yè)制造技術(shù)的變化以及管理理論與方法的創(chuàng)新。而后兩者又起因于外部環(huán)境的變化。企業(yè)外部環(huán)境的變化主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)狀況和顧客的需求變化,其根源在于需求決定生產(chǎn)。

  三、具體解決對(duì)策

  亙 理 邀奎金鹽的發(fā)展趨勢(shì),即作業(yè)成本法與作業(yè)基礎(chǔ)管理的興起,戰(zhàn)略成本管理方興未艾,以及目標(biāo)成本的推廣應(yīng)用等等,我國(guó)的成本會(huì)計(jì)工作如何順應(yīng)國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境的變化,結(jié)合國(guó)情,引進(jìn)、吸收、消化各種新的管理理論與方法,并總結(jié)我國(guó)自己的成功經(jīng)驗(yàn),值得我們深思。

  1.力Ⅱ強(qiáng)成本理論的研究,提高我國(guó)成本會(huì)計(jì)水平要建立具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論研究方法體系,理論研究者必須沖破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)觀的束縛,解放思想,勇于開拓新的研究領(lǐng)域和研究課題;應(yīng)本著創(chuàng)新精神、務(wù)實(shí)態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)作風(fēng),深入企業(yè)調(diào)查研究,同實(shí)際工作者密切合作,發(fā)現(xiàn)問題,解決問題:廣泛開展案例分析,從理論高度提煉成功經(jīng)驗(yàn),同時(shí),理論研究應(yīng)針對(duì)我國(guó)成本會(huì)計(jì)實(shí)際問題致力于將理論研究成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

  2.成本會(huì)計(jì)工作者應(yīng)更新觀念,樹立成本效益(Cost Benefit)、成本回避(CostAvoidance)思想,充分發(fā)揮成本會(huì)計(jì)的職能作用。

  長(zhǎng)期以來,我們?cè)谠u(píng)價(jià)企業(yè)成本工作績(jī)效時(shí),往往把成本升降作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。這在理論上是說不通的,因?yàn)槌杀局槐憩F(xiàn)一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的各種勞動(dòng)耗費(fèi),至于這種耗費(fèi)效益如何,卻不是產(chǎn)品成本指標(biāo)本身所能反映出來的。所以,成本工作績(jī)效考核應(yīng)通過投入與產(chǎn)出關(guān)系進(jìn)行評(píng)價(jià):一是產(chǎn)出的投入越少越好,二是投入的產(chǎn)出越多越好,三是投入增長(zhǎng)慢于產(chǎn)出增長(zhǎng)為好,四是投入減少快于產(chǎn)出減少為好,五是投入下降,產(chǎn)出上升為好。在實(shí)踐中片面強(qiáng)調(diào)降低成本,勢(shì)必挫傷企業(yè)為未來增效而支出某些短期看來高昂但卻必要的費(fèi)用的積極性,從而影響企業(yè)技術(shù)革新和產(chǎn)品更新?lián)Q代。

  3.推進(jìn)成本會(huì)計(jì)電算化。

  利用以計(jì)算機(jī)技術(shù)為中心的信息管理手段已成為現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的一種必然發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)成本會(huì)計(jì)工作以電子計(jì)算機(jī)為手段,大大加快了信息反饋速度,增強(qiáng)了業(yè)務(wù)處理能力,對(duì)于及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、決策和核算,有效地實(shí)施成本控制,全面地考核、分析成本,都有重要意義。

  4.學(xué)習(xí)外國(guó)一切先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和方法,博采眾長(zhǎng),為我所用。

  西方成本會(huì)計(jì)是一門歷史悠久的生機(jī)勃勃的學(xué)科。特別是隨著適時(shí)制、戰(zhàn)略管理、基準(zhǔn)管理、限制理論、行為科學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、系統(tǒng)工程和電子計(jì)算機(jī)等各種科學(xué)技術(shù)成就在成本會(huì)計(jì)中的廣泛應(yīng)用,形成了新型的著重管理的經(jīng)營(yíng)型成本會(huì)計(jì)。為了完善發(fā)展我國(guó)的成本會(huì)計(jì),借鑒西方成本會(huì)計(jì)理論與方法是非常必要的。但是這種學(xué)習(xí)要有創(chuàng)新,而創(chuàng)新只能與我國(guó)國(guó)情相結(jié)合,從而探索并形成一套具有中國(guó)特色的現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)體系。

  四、總結(jié)完善和推廣我國(guó)行之有效的成本會(huì)計(jì)方法

  我國(guó)企業(yè)在長(zhǎng)期實(shí)踐中,積累了許多行之有效的成本會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn),如編制成本計(jì)劃階段的項(xiàng)目測(cè)算法,成本指標(biāo)歸目分級(jí)管理,包括班組經(jīng)濟(jì)核算在內(nèi)的廠內(nèi)經(jīng)濟(jì)核算制,實(shí)際上都是強(qiáng)調(diào)以人為本,充分調(diào)動(dòng)廣大職工管理和控制成本的積極性、創(chuàng)造性,這些都是值得總結(jié)和學(xué)習(xí)的?傊,近十幾年來我國(guó)企業(yè)管理成本新鮮經(jīng)驗(yàn)層出不窮,為發(fā)展成本管理、豐富成本會(huì)計(jì)內(nèi)容作出了很大貢獻(xiàn),值得會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界深入學(xué)習(xí),認(rèn)真總結(jié),將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上升到理論,加以總結(jié)完善。

  五、完善成本會(huì)計(jì)組織,提高全員成本意識(shí)和素質(zhì)

  為了適應(yīng)現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的發(fā)展,必須完善成本會(huì)計(jì)的組織,建立和健全成本會(huì)計(jì)規(guī)章制度,實(shí)行全方位。全過程、全員管理成本,使決策層和所有部門、單位都重視成本,人人關(guān)心成本,提高全員成本意識(shí)和素質(zhì)。對(duì)于成本會(huì)計(jì)人員來說,除了應(yīng)具備會(huì)計(jì)職業(yè)道德之外,不僅要懂會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理,還要懂經(jīng)營(yíng)管理,特別是要熟悉生產(chǎn)技術(shù),學(xué)會(huì)運(yùn)用價(jià)值工程、成本最優(yōu)化理論和方法;同時(shí)還要熟悉并掌握現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的理論與方法,學(xué)會(huì)預(yù)測(cè)、決策和控制,學(xué)會(huì)使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息處理。

  論成本會(huì)計(jì)發(fā)展歷程及其發(fā)展對(duì)策 篇2

  古代會(huì)計(jì)階段

  文明古國(guó)如中國(guó)、巴比倫、埃及、印度與希臘都曾留下了對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的記載。后來,歐洲莊園的管家需要就其管理成效向莊園主匯報(bào)。

  我國(guó)《周禮》中有會(huì)計(jì)官職的設(shè)置,如“司會(huì)”,掌管國(guó)家和地方的財(cái)產(chǎn)物資。

  元代就形成了“四柱清冊(cè)”,即“舊管+新收=開除+實(shí)在”意思就是“原有的+新得到的=拿走的+還剩下的”。

  巴比倫人民精于組織管理,設(shè)置“專門記錄官”。

  埃及首先出現(xiàn)了“內(nèi)部控制思想”。

  印度與希臘出現(xiàn)鑄幣,并記錄在賬簿中。

  近 代 會(huì) 計(jì)

  一般認(rèn)為近代會(huì)計(jì)始于復(fù)式簿記形成前后。1494年,數(shù)學(xué)家盧卡-帕喬利在《算術(shù)、幾何、比及比例概要》中專門闡述了復(fù)式計(jì)帳的基本原理。——這是會(huì)計(jì)發(fā)展史上第一個(gè)里程碑!

  人們稱我為“會(huì)計(jì)之父”,但是我并不是復(fù)式簿記的發(fā)明人,這是許多人的智慧結(jié)晶。我只是在理論上進(jìn)行了系統(tǒng)的總結(jié)和闡述而已。 ——盧卡-帕喬利

  復(fù)式簿記首先出現(xiàn)在意大利的,隨后傳播至荷蘭、西班牙、葡萄牙,又傳入德國(guó)、英國(guó)、法國(guó)等

  工業(yè)化革命后,會(huì)計(jì)理論和方法出現(xiàn)了明顯的發(fā)展,從而完成了由簿記到會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)化。

  1.折舊的思想

  在工業(yè)革命出現(xiàn)以前,耐用的長(zhǎng)期資產(chǎn)往往比較少,商人們一般都是將耐用財(cái)產(chǎn)在報(bào)廢時(shí)一次性沖銷,或者將耐用財(cái)產(chǎn)當(dāng)作存貨(未銷售的商品),繼而在年終通過盤存估價(jià)增減業(yè)主權(quán)益。但是隨著長(zhǎng)期資產(chǎn)的日益增多和在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的重要性,人們逐漸意識(shí)到傳統(tǒng)的做法已經(jīng)無法正確地確定盈虧,因此長(zhǎng)期資產(chǎn)應(yīng)該在其經(jīng)濟(jì)壽命期內(nèi)采取一定的方式進(jìn)行分?jǐn),“折舊”概念便應(yīng)運(yùn)而生了。

  2.劃分資本與收益

  企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大,投資者與經(jīng)營(yíng)者日益分離并更加關(guān)心投入資本的報(bào)酬。因此,必須將業(yè)主的投資與投資報(bào)酬收益進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分,使得會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格區(qū)分收益性支出與資本性支出,同時(shí)也要求進(jìn)行收入與成本費(fèi)用的恰當(dāng)配比,更使收益表成為對(duì)外披露的重要報(bào)表之一。

  3.成本會(huì)計(jì)

  重工業(yè)的發(fā)展與生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大使企業(yè)的制造費(fèi)用激增,成為產(chǎn)品成本一個(gè)不容忽視的組成部分。同時(shí),伴隨著企業(yè)生產(chǎn)的日益復(fù)雜化,制造程序與費(fèi)用的歸集與分配也相應(yīng)復(fù)雜。這些變化都對(duì)成本會(huì)計(jì)制度的出現(xiàn)提供了契機(jī)。最終,以存貨的計(jì)價(jià)作為突破口,形成了以歷史成本為基礎(chǔ)的成本會(huì)計(jì)核算方法。

  4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)制度

  所有者與經(jīng)營(yíng)者的分離日益明顯。作為不參加企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的所有者,必然關(guān)心投入資本的保值、增值情況,因此要求管理當(dāng)局定期提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。但是又由于管理當(dāng)局與所有者之間微妙的利益對(duì)立關(guān)系,同時(shí)也由于兩者之間的信息不對(duì)稱,使得所有者(可能并不具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí))對(duì)管理當(dāng)局提供的財(cái)務(wù)報(bào)表不可能完全信任,所以希望能夠由客觀、中立的會(huì)計(jì)師進(jìn)行驗(yàn)證,以增加財(cái)務(wù)報(bào)表的可信程度。這就形成了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)制度。

  1854年,蘇格蘭成立了世界上第一家特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),這被譽(yù)為是繼復(fù)式簿記后會(huì)計(jì)發(fā)展史上的又一個(gè)里程碑。

  現(xiàn) 代 會(huì) 計(jì)

  “公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”(General Accepted Accounting Principles, GAAP)的“會(huì)計(jì)研究公報(bào)”(ARB)的出現(xiàn)為起點(diǎn)。這一會(huì)計(jì)發(fā)展階段,會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)都取得驚人的發(fā)展,標(biāo)志著會(huì)計(jì)的發(fā)展進(jìn)入成熟時(shí)期。

  公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

  1929至1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)起到了催產(chǎn)的作用。經(jīng)濟(jì)危機(jī)過后,人們認(rèn)為松散、不規(guī)范的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)的主要原因之一。為了挽救會(huì)計(jì)職業(yè),會(huì)計(jì)界認(rèn)為必須著手制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。1934年,第一批會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得到紐約證券交易所和會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的共同認(rèn)可,這批準(zhǔn)則共包括6項(xiàng)內(nèi)容,即

 。1)利潤(rùn)必須實(shí)現(xiàn):

 。2)資本盈余不得用以調(diào)劑任何一年的當(dāng)年收益:

  (3)子公司并購(gòu)前存在的盈余不得算做母公司的己賺取盈余:

 。4)公司職員的`應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款單獨(dú)列示:

 。5)庫(kù)藏股股利不得作為收益:

  (6)捐贈(zèng)資本不作為盈余。

  1937年,證券交易委員會(huì)開始公布與上市公司信息披露有關(guān)的法規(guī)《會(huì)計(jì)系列公告》(Accounting Series Releases,ASR),并在ASR No.4中將制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)利賦予會(huì)計(jì)職業(yè)界,而證券交易委員會(huì)(SEC)則保留有監(jiān)督權(quán)與最終的否決權(quán)。以后,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定團(tuán)體先后經(jīng)歷了“會(huì)計(jì)程序委員會(huì)”(CAP)、“會(huì)計(jì)原則委員會(huì)”(APB)以及現(xiàn)在的“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)”(FASB)。其中,F(xiàn)ASB自成立以來,迄今已經(jīng)公布了133份財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告(SFAC or FAS)。

  會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)都取得驚人的發(fā)展

  除了公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)外,新的會(huì)計(jì)分支——管理會(huì)計(jì)逐步形成與發(fā)展。早期的管理會(huì)計(jì)主要體現(xiàn)為執(zhí)行性管理會(huì)計(jì),側(cè)重于標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)算控制和差異分析。從20世紀(jì)50年代開始,管理會(huì)計(jì)逐漸由單純的執(zhí)行性管理會(huì)計(jì)階段,過渡到以“決策與計(jì)劃會(huì)計(jì)”和“執(zhí)行會(huì)計(jì)”為主體、把決策會(huì)計(jì)放到主要位置的現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)階段。管理會(huì)計(jì)從傳統(tǒng)的、單一的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中分離出去,是會(huì)計(jì)發(fā)展史上第三座里程碑。

  另一個(gè)重大的發(fā)展是會(huì)計(jì)研究方法上的拓展:

  70年代以前,規(guī)范性會(huì)計(jì)研究法占據(jù)主導(dǎo)地位,從20世紀(jì)70年代后,實(shí)證會(huì)計(jì)研究開始出現(xiàn)并逐漸取得了與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)研究方法共領(lǐng)風(fēng)騷的地位。

  兩種方法的有機(jī)結(jié)合逐步實(shí)現(xiàn)了“實(shí)踐—理論—再實(shí)踐”,這樣一種不斷循環(huán)往復(fù)的科學(xué)研究思路,從而既保證了會(huì)計(jì)理論體系的邏輯一致性,也能使會(huì)計(jì)理論在實(shí)踐中經(jīng)受檢驗(yàn),避免了“空中樓閣”式的尷尬!

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