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現(xiàn)金流量表的簡(jiǎn)便編制及審閱
。ㄒ唬┙(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項(xiàng)稅)=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-當(dāng)期發(fā)生的銷售退回-現(xiàn)金折扣) (其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)收入中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的收入和租金收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入)-收回的代墊運(yùn)費(fèi) (應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額) (應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額) (預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-視同銷售而發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收人-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù) 當(dāng)期收回前期已核銷的壞帳(不含租金-當(dāng)期核銷的壞帳(不含租金)-票據(jù)貼現(xiàn)利息-(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額)-(預(yù)收賬款中租金期末余額-預(yù)收賬款中租金期初余額)
若以物業(yè)出租為主的企業(yè),租金則為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
2、收到的租金=其他業(yè)務(wù)收人中的租金收入 (應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額) (預(yù)收賬款中租金期末余額-預(yù)收賬款中租金期初余額)-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收賬款(租金)和應(yīng)收票據(jù)(租金) 當(dāng)期收回前期核銷壞帳中的租金-當(dāng)期核銷的應(yīng)收賬款(租金)壞帳損失
3、收到退回的增值稅款
=補(bǔ)貼收人中出口遲稅款-用于抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
4、收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還
=補(bǔ)貼收入-出口退稅款
5、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
=財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息收入 資本公積中現(xiàn)金捐贈(zèng)收入 營(yíng)業(yè)外收入中的現(xiàn)金收入 其他應(yīng)付款中的代收運(yùn)雜費(fèi)、出租出借包裝物收取的押金及其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)收取的押金或保證金 流動(dòng)資產(chǎn)損失獲得賠償?shù)默F(xiàn)金
6、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
=(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出中的折舊費(fèi)、出租包裝物的攤 銷費(fèi)及技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本)(含進(jìn)項(xiàng)稅)-(存貨期初余額-存貨期未余額) (應(yīng)付帳款期初余額-應(yīng)付帳款期末余額) (應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額) (預(yù)付帳款期末余額-預(yù)付帳款期初余額)-當(dāng)期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)減少的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)-生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi) (制造費(fèi)用-原材料消耗成本-結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中去的制造費(fèi)用)-代墊運(yùn)雜費(fèi)
7、經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金=管理費(fèi)用(租金) 其他業(yè)務(wù)支出(租金) -接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的租金
8、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)、管理費(fèi)用中的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、各種津貼和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) (應(yīng)付工資期初余額-應(yīng)付工資期末余額) 應(yīng)付福利費(fèi)當(dāng)期減少額
9、支付的增值稅款=應(yīng)交稅金中已交增值稅
10、支付的所得稅=應(yīng)交稅金中已交所得稅
11、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)=應(yīng)交稅金中已交稅款支付的增值稅款-支付的所得稅 未通過應(yīng)交稅金科目支付的稅款
12、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用) 營(yíng)業(yè)外支出-當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用或(銷售費(fèi)用)中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)攤銷、壞帳準(zhǔn)備 代墊運(yùn)雜費(fèi)-管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)、營(yíng)業(yè)外支出中未支付現(xiàn)金的費(fèi)用。
。ǘ┩顿Y活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1、收回投資所收到的現(xiàn)金
=短期投資貸方發(fā)生額-現(xiàn)金等價(jià)物 長(zhǎng)期投資貸方發(fā)生額-收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于抵償債務(wù)的有價(jià)證券-因處置長(zhǎng)期投資而轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
2、分得股利或利潤(rùn)收到的現(xiàn)金
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