建造合同相關(guān)新舊科目銜接調(diào)整

單位名稱(chēng)

工程項(xiàng)目名稱(chēng)

合同初始收入①

開(kāi)工時(shí)間

總工程量

完工時(shí)間

開(kāi)工以來(lái)合同收入變動(dòng)情況

項(xiàng)目

第一次

第二次

第三次

第四次

第五次

金額合計(jì)

變更

甲方批復(fù)的時(shí)間

——

批復(fù)的金額

索賠

甲方批復(fù)的時(shí)間

——

批復(fù)的金額

獎(jiǎng)勵(lì)

甲方批復(fù)的時(shí)間

——

批復(fù)的金額

開(kāi)工以來(lái)合同收入累計(jì)變動(dòng)增加金額②

開(kāi)工以來(lái)甲方驗(yàn)工計(jì)價(jià)情況

次數(shù)

時(shí)  間

金  額

已結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算成本情況

時(shí)  間

金  額

第一次

第二次

第三次

第四次

累計(jì)已驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額③

累計(jì)已結(jié)轉(zhuǎn)金額④

建造合同完工百分比計(jì)算

2003年末工程施工科目余額⑤

完成合同尚需發(fā)生的成本⑥

建造合同預(yù)計(jì)總成本⑦=④＋⑤＋⑥

完工百分比⑧=（④＋⑤）÷⑦

新賬各科目調(diào)整增加期初余額數(shù)

科目名稱(chēng)

計(jì)算公式

金額性質(zhì)

工程施工——合同成本

④

調(diào)增借方

工程施工——合同毛利

（①＋②－⑦）×⑧

正數(shù)調(diào)增借方，負(fù)數(shù)貸方

工程結(jié)算

③

調(diào)增貸方

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

（①＋②－⑦）×⑧－（③－④）

負(fù)數(shù)調(diào)增借方，正數(shù)貸方

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（⑦－①－②）×（1－⑧）

正數(shù)調(diào)增借方，負(fù)數(shù)不調(diào)

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備

（⑦－①－②）×（1－⑧）

正數(shù)調(diào)增貸方，負(fù)數(shù)不調(diào)

注意事項(xiàng)：1. “合同初始收入”指合同中確定的合同總金額，扣除其他計(jì)入合同金額但由業(yè)主掌握使用部分后的金額；2.若自行估價(jià)收入已計(jì)入以前各期“工程結(jié)算收入”賬戶(hù)，應(yīng)直接調(diào)減“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”等相關(guān)科目期初余額。

 

 

表格設(shè)計(jì)原理

1．首先，將老賬中“工程施工”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“工程施工——合同成本”科目，做如下賬項(xiàng)調(diào)整：

借：工程施工——合同成本（老賬余額）

   貸：工程施工                （老賬余額）

2．預(yù)計(jì)合同總收入大于預(yù)計(jì)合同總成本時(shí)，做如下賬項(xiàng)調(diào)整：

恢復(fù)工程施工成本、確認(rèn)工程施工毛利和工程結(jié)算金額，并調(diào)整期初損益：

借：工程施工—合同成本（根據(jù)以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本分析確定）

—合同毛利（計(jì)算確認(rèn)的全部已完成工程合同毛利）

  貸：工程結(jié)算（按以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入確定）

      利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)[（合同總收入—合同預(yù)計(jì)總成本）×完工進(jìn)度-（以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入－以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本）]

3．預(yù)計(jì)合同總收入小于預(yù)計(jì)合同總成本時(shí)，做如下賬項(xiàng)調(diào)整：

⑴恢復(fù)工程施工成本、確認(rèn)工程施工毛利和工程結(jié)算金額，并調(diào)整期初損益

借：工程施工—合同成本（根據(jù)以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本分析確定）

  利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)[（合同預(yù)計(jì)總成本—合同總收入）×完工進(jìn)度-（以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本—以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入）]

貸：工程施工—合同毛利（計(jì)算確認(rèn)的全部已完成工程合同毛利）

工程結(jié)算（按以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入確定）

⑵確定未完施工預(yù)計(jì)合同損失，計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----執(zhí)行新制度預(yù)計(jì)的損失（合同預(yù)計(jì)總成本—合同總收入）×（1—完工進(jìn)度）

    貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備

在對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)，工程施工相關(guān)金額應(yīng)該按照其明細(xì)科目及成本項(xiàng)目入賬。“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”金額作為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的明細(xì)科目余額入賬。

【建造合同相關(guān)新舊科目銜接調(diào)整】相關(guān)文章：

新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目銜接的賬務(wù)處理03-18

透過(guò)破產(chǎn)公告制度看我國(guó)新《破產(chǎn)法》的程序銜接 -以新舊破產(chǎn)01-12

醫(yī)院新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)賬問(wèn)題的處理規(guī)定03-22

長(zhǎng)期股權(quán)投資新舊準(zhǔn)則的變化03-15

關(guān)于借款費(fèi)用新舊準(zhǔn)則差異的探討03-09

無(wú)形資產(chǎn)新舊準(zhǔn)則的變化與比較02-27

有關(guān)新舊資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的變化研究03-18

關(guān)于借款用度新舊準(zhǔn)則差異的探討03-22

FIDIC施工合同條件的相關(guān)時(shí)限研究11-22