- 相關推薦
簡論計算機會計信息系統(tǒng)的內部控制
一般認為，內部控制是一個或單位為了保證其資產的安全性、資料的準確性和可靠性，提高經營效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內采用的一系列制度、和手續(xù)。其在企業(yè)管理、會計和審計活動中占據(jù)著重要的地位。機引入會計信息系統(tǒng)后，內部控制本身呈現(xiàn)出新的特征，內部控制技術在系統(tǒng)管理和審計中的重要性大大提高。了解和掌握計算機會計信息系統(tǒng)內部控制的基本要求，不僅是開發(fā)設計可靠系統(tǒng)的前提，同時也是使系統(tǒng)高效運行和管理的必要條件。一、計算機會計信息系統(tǒng)內部控制的變化
計算機引入數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)后，計算機會計信息系統(tǒng)呈現(xiàn)出不同于一般手工系統(tǒng)的特征，如數(shù)據(jù)處理的集中化、數(shù)據(jù)存儲的磁、光介質化、可視審計線索減少、缺乏綜合判斷及推理能力和初始成本變大等。計算機會計信息系統(tǒng)的這些特點，一方面使得審計中有些風險減少，另一方面也增加了許多在手工系統(tǒng)中較小的、或不曾有的風險，從而使得加強計算機會計信息系統(tǒng)的內部控制成為任何實施計算機會計信息系統(tǒng)的單位都不可忽視的一項重要工作。計算機會計信息系統(tǒng)中內部控制的一些變化主要有：
1.差錯的反復發(fā)生。在手工系統(tǒng)中，發(fā)生差錯往往是個別現(xiàn)象，而且由于數(shù)據(jù)處理緩解分散于多個部門、多個人員完成，一個部門或人員的差錯往往可以在下一個環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)和改正。所以一般而言，一定時間內數(shù)據(jù)中反復發(fā)生錯誤的可能性并不大。但計算機系統(tǒng)處理的集中化，加之計算機運算的高速性，使得其處理結果一旦發(fā)生錯誤，就往往在短時間內迅速蔓延，使得多種文件、賬簿，以至整個系統(tǒng)失真。如果發(fā)生錯誤的原因在于系統(tǒng)程序和系統(tǒng)軟件，則計算機就會重復執(zhí)行同一錯誤操作。
2.數(shù)據(jù)安全性差。手工系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和存儲均分散于各個部門和人員，而計算機系統(tǒng)的突出特點就是其處理和存儲的集中化。由此對數(shù)據(jù)安全帶來一定的威脅。如未經授權的人員可以利用計算機輕而易舉的瀏覽其他部門文件和數(shù)據(jù)，從而使得機密數(shù)據(jù)被泄漏。另外，數(shù)據(jù)大量集中存儲于磁、光介質中，一旦發(fā)生火災、水災、被盜之類的事件，就可能是全部數(shù)據(jù)丟失或者毀損；同時磁、光介質對環(huán)境的要求較高，不僅要防水、防火，還要防塵、防磁，而且對溫度還有一定的要求，從而增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。
3.對不合理的業(yè)務缺乏識別能力。盡管計算機運行速度快、精度高，但以其代替人的手工操作的同時也使系統(tǒng)喪失了人類所具有的對不合邏輯、不合理的及例外事項的判斷和處理能力，因此要求在數(shù)據(jù)處理過程中增加多種檢查控制。
4.輸入差錯的嚴重性。在信息處理過程中，"垃圾進，垃圾出"，即如果輸入數(shù)據(jù)出錯，以后的處理環(huán)節(jié)再正確，也只能輸出錯誤的信息。計算機會計信息系統(tǒng)處理的高速性和集中化，都使得這一更加突出。另外，計算機會計信息系統(tǒng)的輸入過程較手工系統(tǒng)多了一道程序，即需將人類可讀的數(shù)據(jù)轉換為機器可讀的代碼形式，這一環(huán)節(jié)無論采用聯(lián)機系統(tǒng)還是采用批處理系統(tǒng)都可能產生一定的錯誤，由此使得計算機會計信息系統(tǒng)輸入方面的補償控制更加必要。
5.程序被非法調用篡改。計算機完全依靠程序進行操作。離開了程序，性能再好的計算機也像沒有拐杖的盲人一樣。對程序的控制這一在手工系統(tǒng)中不曾有的控制手段在計算機系統(tǒng)中卻至關重要。如果對任何人接近計算機系統(tǒng)缺乏控制，則未經授權的人員也可以上機操作，改動程序。同時對于經批準接近系統(tǒng)的操作人員加以限制也非常重要。在上，無論國外還是國內，操作人員利用工作之便篡改程序達到非法目的的事件一直屢見不鮮。
6.系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應。計算機會計信息系統(tǒng)的建立是一個復雜的過程，需要很多計算機和通訊技術知識，單純依靠用戶本身往往難以勝任。所以一般要憑借本單位或者專業(yè)公司的計算機專業(yè)人員進行。但我國的一個普遍現(xiàn)象是，計算機專業(yè)人員往往不懂會計與審計知識，而用戶又對計算機知識知之甚少。系統(tǒng)的開發(fā)過程只能由用戶提出具體要求，由計算機專業(yè)人員進行相應設計。由于用戶和審計人員知識背景的差異，往往造成理解上的障礙，使得設計出來的計算機系統(tǒng)不能滿足用戶的需要。
總之，計算機會計信息系統(tǒng)中的風險有其特殊性，加強其內部控制的建設，比之手工系統(tǒng)更為迫切。并且國內外的事實說明，雖然計算機系統(tǒng)中出現(xiàn)錯誤和舞弊的次數(shù)有所減少，但其每次所造成的損失程度有所增加。如美國的一項表明：一般的銀行舞弊案，每次造成的損失為10.4萬美元，而計算機系統(tǒng)的銀行舞弊案的平均損失為61.7萬美元，計算機系統(tǒng)的每次舞弊案的平均損失是一般手工系統(tǒng)的6倍以上。
【簡論計算機會計信息系統(tǒng)的內部控制】相關文章：
會計信息系統(tǒng)內部控制研究11-29
信息系統(tǒng)內部控制審計初探03-21