淺談內(nèi)部控制會計制度

1　內(nèi)部控制的　　內(nèi)部控制制度的內(nèi)容包括：現(xiàn)金及有價證券、固定資產(chǎn)、存貨、工程項目、對外投資、籌資及權(quán)益、對外擔(dān)保、銷售與收款、采購與付款、成本費用、稅收管理、財務(wù)管理信息系統(tǒng)控制等。結(jié)合實踐，筆者主要從如下方面闡述�！　�1.1　貨幣資金　　貨幣資金的內(nèi)部會計控制主要是防止現(xiàn)金的錯誤記錄和舞弊行為的產(chǎn)生。它的業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括現(xiàn)金收支及銀行往來結(jié)算。貨幣資金內(nèi)部會計控制目標(biāo)的實施，必須達到以下幾點：1保證現(xiàn)金和銀行存款的真實反映，其賬戶余額和資產(chǎn)負債表上有關(guān)項目的余額應(yīng)與實際存在數(shù)額相一致。不準(zhǔn)白條抵庫。2所有收入必須及時、全部納入賬內(nèi)管理核算，不準(zhǔn)轉(zhuǎn)移，不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”。3保證每筆現(xiàn)金的支出，都是實際支出，并有有效票據(jù)合法手續(xù)，并在票據(jù)上加蓋附件章，以免重復(fù)報銷。4現(xiàn)金的使用范圍必須符合財經(jīng)紀(jì)律和財經(jīng)制度。5票據(jù)和銀行印鑒的使用實行分離制，不可以一人掌握全部印鑒�！　�1.2　存貨的管理　　建立存貨管理的崗位責(zé)任制，對存貨管理和會計記錄進行合理分工，建立存貨驗收入庫、保管、稽核、發(fā)出、存盤等環(huán)節(jié)的控制制度，正確存貨價值，使賬、卡、物、金額相符，防止各項存貨被盜、損毀和流失�！　�1.3　銷售業(yè)務(wù)　　保證銷售收入的真實性和合理性。保證應(yīng)收賬款的真實性和可回收性，客戶的真實性。保證銷貨款盡數(shù)回收，銷貨折扣要符合規(guī)定，防止謀私行為發(fā)生。合理處理銷貨退回�！　�1.4　工程項目　　建立的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員職責(zé)權(quán)限，實行工程項目投資決策責(zé)任制度，優(yōu)化工程設(shè)計，防范工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中舞弊行為。工程項目控制包括工程項目預(yù)算、決算、招標(biāo)、投標(biāo)、評標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)。做到事前評估，事中財務(wù)監(jiān)督，事后財務(wù)評價�！�　2　實施內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循的原則　　2.1　合法性原則　　內(nèi)部會計控制制度必須符合國家法規(guī)的規(guī)定�！　�2.2　全面性原則　　內(nèi)部會計控制制度應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、相關(guān)部門和相關(guān)崗位，并對業(yè)務(wù)處理過程中關(guān)鍵控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)�！　�2.3　經(jīng)濟性原則　　內(nèi)部會計控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)處理好長成本和效益的關(guān)系，努力降低控制的成本，提高經(jīng)濟效益。　　2.4　協(xié)調(diào)性原則　　內(nèi)部控制制度要符合單位的中、長期規(guī)劃和短期目標(biāo)，與單位其他管理控制制度相互協(xié)調(diào)，注重制度的整體實施效果。　　2.5　時效性原則　　內(nèi)部會計控制制度要隨著外部環(huán)境的變化和經(jīng)營管理的需要，不斷評價和及時更新。　　2.6　堅持不兼容職務(wù)相互分離和回避的原則　　保證內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，提高崗位設(shè)置的效率，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互監(jiān)督�！　�3　實施內(nèi)部會計控制的　　3.1　建立預(yù)算管理機構(gòu)，實行全面預(yù)算控制　　3.2　建立責(zé)權(quán)體系，明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中不同層次人員的權(quán)力范圍及其相應(yīng)責(zé)任。如費用報銷簽字權(quán)、簽訂合同權(quán)等，既要明確權(quán)力，又要分清責(zé)任�！　�3.3　要加強職務(wù)培訓(xùn)和思想素質(zhì)培訓(xùn)，既要忠誠、正直、認真勤奮，又要有較強的工作能力。　　3.4　加強財務(wù)管理的崗位責(zé)任制，與電算化系統(tǒng)不兼容的職務(wù)要進行分離，保證輸入資料的完整性和正確性，確保會計電算化系統(tǒng)的安全、可靠、穩(wěn)定及效率。資料要由專人保管，按時檢查，建立資料借閱制度�！　�3.5　加強監(jiān)督檢查，建立內(nèi)部審計制度，對財務(wù)及經(jīng)營活動和重大經(jīng)濟事項進行檢查評價�！　】傊�，內(nèi)部會計控制主要是組織規(guī)劃財務(wù)預(yù)算，保護財產(chǎn)安全和財務(wù)報告可靠性的有關(guān)程序和記錄。我國加入世貿(mào)組織后，必須按照世貿(mào)組織的有關(guān)規(guī)定改造我國的企事業(yè)單位，這就要求我們進一步強化管理，進一步健全內(nèi)部會計控制制度，建立符合國際慣例的制度，從而使我國的企業(yè)在世界經(jīng)濟中保持不敗之地。

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