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談如何規(guī)范報(bào)賬會(huì)計(jì)的結(jié)報(bào)工作
隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的不斷深入，推行國(guó)庫(kù)集中收付制度成了當(dāng)前財(cái)政預(yù)算制度改革的一項(xiàng)重要，這兩年各地成立的核算中心是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度的一次探索和創(chuàng)新，它對(duì)提高財(cái)政理財(cái)能力和會(huì)計(jì)工作效率，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督都有十分重要的意義。建立會(huì)計(jì)核算中心，按“單一賬戶，集中支付，統(tǒng)一核算”的管理辦法，對(duì)行政單位或視同行政單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支集中進(jìn)行統(tǒng)一核算，取消各單位原有的銀行賬戶和會(huì)計(jì)核算崗位，實(shí)行單位報(bào)賬會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督，從而改變了分單位、分部門(mén)、按級(jí)次逐級(jí)開(kāi)戶的現(xiàn)狀，提高財(cái)政資金的使用效益。在會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行過(guò)程中，與核算中心聯(lián)系最密切的是單位報(bào)賬會(huì)計(jì)，作為會(huì)計(jì)信息的傳遞人員，其所傳送信息的有效性、可靠性直接關(guān)系核算中心會(huì)計(jì)信息的正確性，報(bào)賬會(huì)計(jì)結(jié)報(bào)工作的質(zhì)量直接著核算中心會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。從某種意義上講，報(bào)賬會(huì)計(jì)已成為會(huì)計(jì)核算中心的“第一線”工作人員，所以，報(bào)賬會(huì)計(jì)結(jié)報(bào)工作的規(guī)范化就顯得特別重要。溫州市自去年七月份成立會(huì)計(jì)核算中心以來(lái)，運(yùn)行情況一直較好，按邊摸索、邊實(shí)踐的思路，解決了中心運(yùn)作中存在的諸多財(cái)務(wù)，如備用金管理、內(nèi)部對(duì)帳管理、遠(yuǎn)程報(bào)賬等。但報(bào)賬會(huì)計(jì)結(jié)報(bào)工作規(guī)范化的問(wèn)題一直未得到很好解決。
報(bào)賬會(huì)計(jì)是由單位領(lǐng)導(dǎo)提名，經(jīng)財(cái)政部門(mén)同意的，具有一定財(cái)務(wù)管理知識(shí)和會(huì)計(jì)核算基本技能，負(fù)責(zé)單位報(bào)賬資料的收集、整理，會(huì)計(jì)信息傳遞等工作的財(cái)會(huì)人員。然而，從的報(bào)賬情況來(lái)看，許多單位的報(bào)賬會(huì)計(jì)或是無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，或是由其它工種的人員（如人事、辦公室后勤人員）兼職，這與實(shí)際意義上報(bào)賬會(huì)計(jì)的概念是大相徑庭。報(bào)賬會(huì)計(jì)素質(zhì)的參差不齊，造成了單位之間會(huì)計(jì)信息質(zhì)量好壞不一，受理報(bào)銷(xiāo)的憑證存在缺手續(xù)，不符報(bào)銷(xiāo)規(guī)定，粘貼不規(guī)范等諸多問(wèn)題，給核算中心工作人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算造成一定的困難。而且，在報(bào)賬過(guò)程中，往往存在著向報(bào)賬會(huì)計(jì)了解單位財(cái)務(wù)情況，卻是一問(wèn)三不知，會(huì)計(jì)核算中心難以掌握單位真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。鑒于上述情況，結(jié)合實(shí)際工作，筆者就如何規(guī)范報(bào)賬會(huì)計(jì)的結(jié)報(bào)工作談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)，僅供大家。
一、報(bào)賬會(huì)計(jì)的基本要求
報(bào)帳會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)、法規(guī)和政策，依法監(jiān)督本單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。作為單位財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)該熱愛(ài)財(cái)會(huì)工作，熟悉行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理及相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，并具有一定的會(huì)計(jì)電算化操作技能，并且要納入會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)系列進(jìn)行管理。
二、規(guī)范經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序
�。ㄒ唬┰紤{證的初審。原始憑證的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性，直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，各核算單位報(bào)賬會(huì)計(jì)受理本單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)原始憑證進(jìn)行初審。具體包括：
1、原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性和合法性。審核原始憑證的內(nèi)容是否符合黨和國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)，是否符合預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)務(wù)管理制度。嚴(yán)禁“白條”充抵發(fā)票。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理。
2、原始憑證的完整性和準(zhǔn)確性。報(bào)帳會(huì)計(jì)受理的原始憑證應(yīng)須具備相應(yīng)的要素，即填制單位公章（或報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)用章）、經(jīng)費(fèi)審批人簽署意見(jiàn)、經(jīng)辦人員簽章、業(yè)務(wù)的用途等。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)要求其予以更正、補(bǔ)充。
3、原始憑證的填寫(xiě)必須符合規(guī)定要求。受理的原始憑證應(yīng)按規(guī)定要求書(shū)寫(xiě)，不得涂改，大小寫(xiě)金額必須相符。單式憑證需用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)；多聯(lián)套寫(xiě)憑證，可用圓珠筆及雙面復(fù)寫(xiě)紙復(fù)寫(xiě)，不得分張單寫(xiě)。
（二）報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的整理。報(bào)帳會(huì)計(jì)應(yīng)統(tǒng)一使用會(huì)計(jì)核算中心提供的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)和匯總憑證，所附原始憑證根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源按用途進(jìn)行詳細(xì)的分類(lèi)，粘貼要平整，按票據(jù)的大小，從左到右依次粘貼；匯總憑證上應(yīng)準(zhǔn)確填寫(xiě)匯總金額（如報(bào)銷(xiāo)金額與發(fā)票金額不符時(shí)，須在匯總憑證上填列實(shí)報(bào)金額）及所附原始憑證張數(shù)。在辦理結(jié)報(bào)過(guò)程中，應(yīng)提出有關(guān)支付申請(qǐng)占用何預(yù)算指標(biāo)，使用何會(huì)計(jì)科目。
�。ㄈ┺k理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)
1、支出費(fèi)用的辦理。報(bào)帳會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，節(jié)約使用各項(xiàng)資金，提高經(jīng)費(fèi)使用效率，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金做到專(zhuān)款專(zhuān)用，以保障本單位各項(xiàng)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
在報(bào)銷(xiāo)各類(lèi)支出費(fèi)用中須注意：報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)，須附會(huì)議通知、會(huì)議預(yù)算表及會(huì)議報(bào)到名冊(cè)；報(bào)銷(xiāo)接待費(fèi)，須附接待標(biāo)準(zhǔn)和審批表；
報(bào)銷(xiāo)大額裝修費(fèi)，須附相關(guān)審批文件；購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)控物品要按規(guī)定程序先報(bào)批后統(tǒng)一采購(gòu)，屬于政府采購(gòu)范圍的，須按政府采購(gòu)程序辦理。
另外，在資金結(jié)算中，須轉(zhuǎn)賬支付的業(yè)務(wù)，不得采用現(xiàn)金支付。
2、收入項(xiàng)目的辦理。報(bào)帳會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，防止本單位經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)紅字。若屬本單位預(yù)算外收入（罰沒(méi)收入）的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)上繳財(cái)政專(zhuān)戶，不得私存或存入其它賬戶。對(duì)本單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的一些預(yù)收、代管款項(xiàng)，由該單位報(bào)賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)繳（劃）到會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一核算賬戶，并將有關(guān)繳（劃）款憑證交與會(huì)計(jì)核算中心前臺(tái)出納受理，經(jīng)審核無(wú)誤后予以入賬。
三、加強(qiáng)核算單位的財(cái)務(wù)管理
�。ㄒ唬﹤溆媒鸸芾�。報(bào)帳會(huì)計(jì)要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，按規(guī)定要求及時(shí)報(bào)銷(xiāo)，補(bǔ)足備用金。經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，各納入會(huì)計(jì)核算中心管理的行政事業(yè)單位也可到就近銀行網(wǎng)點(diǎn)以本單位名稱開(kāi)立備用金專(zhuān)用存款戶，該賬戶是各納入核算單位根據(jù)備用金需要而開(kāi)立的專(zhuān)門(mén)用于備用金的存取和會(huì)計(jì)核算中心通過(guò)統(tǒng)一核算賬戶以轉(zhuǎn)帳方式撥入備用金金額，但不能辦理其他轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)（除會(huì)計(jì)核算中心轉(zhuǎn)入備用金外）。單位庫(kù)存?zhèn)溆媒鸩坏贸^(guò)國(guó)務(wù)院有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定所核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行備用金賬戶，確保庫(kù)存現(xiàn)金的完整、安全。同時(shí)，不得以白條、有價(jià)證券充抵庫(kù)存現(xiàn)金，更不得任意挪用和坐支現(xiàn)金。
（二）往來(lái)款項(xiàng)管理。報(bào)帳會(huì)計(jì)要做好往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬的登記工作，及時(shí)清理各種往來(lái)款項(xiàng)；預(yù)支的差旅費(fèi)，在出差人員返回后三天內(nèi)應(yīng)結(jié)清；職工借款應(yīng)及時(shí)收回。
（三）固定資產(chǎn)管理。凡是使用年限在一年以上以及單價(jià)在規(guī)定金額以上（一般設(shè)備500元，專(zhuān)用設(shè)備800元）的購(gòu)入物品，應(yīng)按原始憑證數(shù)據(jù)入本單位固定資產(chǎn)明細(xì)備查賬。加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理，根據(jù)固定資產(chǎn)類(lèi)別、標(biāo)準(zhǔn)按使用部門(mén)設(shè)立固定資產(chǎn)登記簿和卡片，定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬卡、賬實(shí)相符，如有無(wú)價(jià)調(diào)入的應(yīng)將調(diào)撥單交核算中心入賬，有調(diào)出、報(bào)廢、報(bào)損的，應(yīng)及時(shí)到國(guó)有資產(chǎn)管理局辦理有關(guān)手續(xù)，并報(bào)核算中心進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
（四）各項(xiàng)基金的管理。如果本單位有人員調(diào)動(dòng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整該人員的公積金、養(yǎng)老金、失業(yè)金等，并到相關(guān)部門(mén)辦理有關(guān)手續(xù)。
�。ㄎ澹┖藢�(duì)工作。報(bào)賬會(huì)計(jì)根據(jù)單位的需要和會(huì)計(jì)核算中心的有關(guān)要求及時(shí)進(jìn)行有關(guān)收支情況的核對(duì)工作，為此應(yīng)做好以下有關(guān)備查明細(xì)賬的登記。
1、本年度預(yù)算安排的支出指標(biāo)賬。在工作中應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是和勤儉節(jié)約的原則，合理編制年度收支預(yù)算及用款計(jì)劃，并報(bào)送有關(guān)部門(mén)辦理審批等手續(xù)，負(fù)責(zé)年度的決算工作。
2、固定資產(chǎn)明細(xì)賬。實(shí)行集中統(tǒng)一核算后，會(huì)計(jì)核算工作轉(zhuǎn)至核算中心，但是財(cái)產(chǎn)物資仍由原單位進(jìn)行管理，這就要求建立單位財(cái)務(wù)物資管理制度，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全，要會(huì)同有關(guān)人員定期清理本單位的固定資產(chǎn)，如有變動(dòng)要及時(shí)辦理手續(xù)并報(bào)核算中心進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。
3、門(mén)診醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬、公積金明細(xì)賬、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬等。
4、預(yù)算外資金收入（罰沒(méi)收入）明細(xì)賬（按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算）。協(xié)助本單位收費(fèi)管理員做好預(yù)算外資金和罰沒(méi)收入，應(yīng)繳預(yù)算收入的管理工作，及時(shí)將應(yīng)繳款項(xiàng)直接繳入預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶和國(guó)庫(kù)。
�。┢渌�(cái)務(wù)管理工作。報(bào)帳會(huì)計(jì)領(lǐng)用空白支票，需填制空白支票領(lǐng)用單（注明用途、限額），須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審批，再由中心前臺(tái)工作人員審核后，方可領(lǐng)用。所領(lǐng)用支票須于簽發(fā)日起二至三日內(nèi)到中心結(jié)算。
四、配合做好工資統(tǒng)發(fā)工作
工資統(tǒng)發(fā)工作是財(cái)政支出管理改革的一項(xiàng)重大舉措，涉及行政事業(yè)單位工作人員的切身利益，是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、技術(shù)要求高的工作。因此，報(bào)帳會(huì)計(jì)要積極配合做好工資統(tǒng)發(fā)工作。
�。ㄒ唬┡浜媳締挝蝗耸虏块T(mén)做好工資統(tǒng)發(fā)工作。將本單位人員調(diào)動(dòng)、晉升工資、工資轉(zhuǎn)移介紹信、調(diào)資批復(fù)等文件資料及需代扣的各類(lèi)款項(xiàng)（個(gè)人所得稅、水電費(fèi)、房租費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等）清單及時(shí)抄送人事局工資統(tǒng)發(fā)管理部門(mén)，以便按時(shí)編制工資發(fā)放憑證。
（二）發(fā)放退離休工作人員工資，如直接支付現(xiàn)金，須填寫(xiě)暫借款憑證，經(jīng)單位財(cái)務(wù)審批人審核簽署后，到中心領(lǐng)取現(xiàn)金，待工資發(fā)放完畢，拿工資冊(cè)（具有領(lǐng)取人簽字）到核算中心注銷(xiāo)暫借款；如轉(zhuǎn)賬支付，可持經(jīng)財(cái)務(wù)審批人簽署的工資冊(cè)到核算中心直接辦理工資發(fā)放手續(xù)。
五、規(guī)范遠(yuǎn)程報(bào)賬的操作
遠(yuǎn)程報(bào)帳是為了實(shí)現(xiàn)核算單位通過(guò)傳輸形式進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)的一種功能，以分散核算中心的工作量，合理核算中心的報(bào)銷(xiāo)流程，它的主要使用對(duì)象是報(bào)銷(xiāo)單位的報(bào)帳會(huì)計(jì)。通過(guò)遠(yuǎn)程報(bào)賬后，有利于核算單位的財(cái)務(wù)管理，提高了會(huì)計(jì)核算工作的效率。
報(bào)帳會(huì)計(jì)要規(guī)范遠(yuǎn)程報(bào)賬的操作：
1、將原始報(bào)銷(xiāo)單據(jù)按不同的經(jīng)費(fèi)類(lèi)型進(jìn)行分類(lèi)，并按時(shí)準(zhǔn)確地錄入。
2、簡(jiǎn)潔、扼要地輸入憑證摘要，如按部門(mén)、項(xiàng)目核算的還應(yīng)在摘要欄上輸入所屬部門(mén)、項(xiàng)目。
3、在輸入報(bào)銷(xiāo)單據(jù)后，應(yīng)在每張報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的右上角標(biāo)明對(duì)應(yīng)在電腦中的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的編碼。
4、報(bào)賬數(shù)據(jù)經(jīng)遠(yuǎn)程傳送至中心服務(wù)器后，應(yīng)及時(shí)做好報(bào)賬數(shù)據(jù)的備份，經(jīng)中心前臺(tái)工作人員審核有誤的報(bào)賬數(shù)據(jù)，須將修改后的數(shù)據(jù)拷貝后，重新導(dǎo)入機(jī)器，并作備份。
5、涉及往來(lái)款項(xiàng)的收付及沖銷(xiāo)費(fèi)用的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，可持原始憑證直接到中心報(bào)賬。
6、單位如要增加支出科目，應(yīng)事先與中心聯(lián)系等。
六、加強(qiáng)報(bào)帳會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)
會(huì)計(jì)核算中心要定期組織報(bào)帳會(huì)計(jì)參加有關(guān)政策法規(guī)，舉辦報(bào)賬會(huì)計(jì)財(cái)政、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高報(bào)帳會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)。定期召開(kāi)會(huì)計(jì)核算中心例會(huì)，加強(qiáng)核算中心與單位、報(bào)帳會(huì)計(jì)之間的溝通，及時(shí)解決報(bào)帳會(huì)計(jì)在結(jié)報(bào)過(guò)程中所碰到的和困難，及時(shí)反饋報(bào)帳會(huì)計(jì)向核算中心提出的合理化建議。
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