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現(xiàn)金流量表快捷編制法的構想
關鍵詞：收付實現(xiàn)制；現(xiàn)金流量；欄式現(xiàn)金日記賬表的基本原理是！將現(xiàn)金日記賬按流量表中的三大項來設置專欄！經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和內部劃轉等專欄。在涉及現(xiàn)金變動的業(yè)務發(fā)生時“就可以確認該業(yè)務對現(xiàn)金流量表的項目和金額”將其填列多欄式現(xiàn)金日記賬的相當欄次中“需要時可隨時加以匯總編制出符合要求的現(xiàn)金流量表”而沒有必要等到年終再去調整確認其對現(xiàn)金流量表的影響。這是因為現(xiàn)金流量表是一張按收付實現(xiàn)制原則編報的反映現(xiàn)金流量的動態(tài)報表“它不區(qū)分營業(yè)性現(xiàn)金收支和非營業(yè)性現(xiàn)金收支”也不按權責發(fā)生制原則區(qū)分應屬于哪一個期間的收支“只考慮是否引起現(xiàn)金流量表項目的變化”而不涉及現(xiàn)金變動的業(yè)務#現(xiàn)金各項目之間的增減變動和非現(xiàn)金各項目之間的增減變動$即使是本期發(fā)生“也不屬于現(xiàn)金流量表的考慮范圍。這樣之后”我們可以發(fā)現(xiàn)“只要我們抓住發(fā)生的現(xiàn)金變動業(yè)務”就抓住了編制現(xiàn)金流量表的關鍵。
多欄式現(xiàn)金日記賬的結構是根據(jù)《企業(yè)會計準則———現(xiàn)金流量表》中對現(xiàn)金流量的分類和企業(yè)的實際經(jīng)濟業(yè)務而設置的。為避免欄次過多“實務中不涉及的項目可以不設專欄；對于反映內容明確”業(yè)務量較少的投資、籌資活動引起的現(xiàn)金增減變化可合并反映；而對于那些實務發(fā)生頻繁、業(yè)務種類繁多的企業(yè)“可分別設置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。由于現(xiàn)金形式之間的轉換不涉及現(xiàn)金流量表的項目”但屬于現(xiàn)金日記賬的登記范圍“因此可在現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出欄的尾部設”現(xiàn)金形式的轉換“欄。在摘要欄后記”收入“和”支出“專欄”以集中反映現(xiàn)金收支情況“其他各欄如！”對方科目“、”轉賬支票號碼“等可根據(jù)需要列示”這里為突出現(xiàn)金項目“暫不涉及。
采用多欄式現(xiàn)金日記賬編制現(xiàn)金流量表的程序和如下！
（一）將多欄式日記賬中的各欄進行編號“并且分設現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他貨幣資金日記賬。
�。ǘ┰谟涃~憑證編制時“根據(jù)原始憑證判明該項現(xiàn)金收付款屬現(xiàn)金流量表中哪一類別的哪一具體項目”在憑證的“摘要”欄的摘要后注明#為避免文字過多“只用步驟%中的編號加以辨別$.對于一筆業(yè)務涉及多個現(xiàn)金項目的”可在摘要后將其編號全部寫入“在登記日記賬時便可具體分析各項的金額。
（三）在登賬時“先登記現(xiàn)金”收入“、”支出“欄”同時“按照收付款憑證上注明的所屬類別和項目登記到多欄式日記賬的相應專欄”保證賬證的一致性。
（四）現(xiàn)金與另一現(xiàn)金項目之間的收支，如：從銀行提取現(xiàn)金，是現(xiàn)金存放形式的轉換，不構成現(xiàn)金流量，記入各自的“現(xiàn)金形式的轉換”欄內。
（五）有些現(xiàn)金流量項目以凈額反映的，則現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出數(shù)，可在現(xiàn)金流出或現(xiàn)金流入明細項目欄用“
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