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行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問題與對(duì)策
【摘 要】 行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心。如何通過建立符合事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提升財(cái)務(wù)管理水平，是本文探討的主題。【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)單位； 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制； 提升財(cái)務(wù)管理水平
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力的一系列方法、措施和流程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理，就需要相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
行政事業(yè)單位主要依靠財(cái)政撥款或收支自身平衡，不以盈利為目的的財(cái)務(wù)工作，業(yè)務(wù)核算相對(duì)簡單，缺乏內(nèi)部壓力，部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不到位，執(zhí)行不到位，因而在某種程度上會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)收支失控，會(huì)計(jì)信息失真等問題。如何有效解決當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題，進(jìn)一步充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)行政事業(yè)單位管理的促進(jìn)作用，是當(dāng)前行政事業(yè)單位面對(duì)的一個(gè)迫切而重要的課題。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題
（一）內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱且內(nèi)控工作執(zhí)行滯后
良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。目前一些行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，只是把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度看成束縛人限制人的條條框框，現(xiàn)實(shí)中有的單位尚未建立起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)；有的雖建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，但不盡合理，沒有從自身實(shí)際情況出發(fā)；還有單位雖建有較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但卻流于形式、弱于執(zhí)行。
（二）會(huì)計(jì)內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制不到位
據(jù)了解，一些行政事業(yè)單位沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)工作得不到足夠的重視和支持，沒有建立起對(duì)單位會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制。外部監(jiān)督的弱化也容易使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效，不產(chǎn)生壓力。單位往往重視資金預(yù)算分配和使用，而輕視資金使用效益和監(jiān)督，不利于行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高
有效的管理控制需要有堅(jiān)定的基礎(chǔ)，目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，基礎(chǔ)工作規(guī)范化還存在問題，需進(jìn)一步強(qiáng)化。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員核算較企業(yè)而言相對(duì)簡單，因此行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要求不如企業(yè)會(huì)計(jì)那么高，致使會(huì)計(jì)人員素質(zhì)過低。會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的主要原因是品質(zhì)、能力和知識(shí)等素質(zhì)問題。知識(shí)不足、觀念落后，使業(yè)務(wù)判斷不夠準(zhǔn)確，造成了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真等，也可以說會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水準(zhǔn)直接影響著內(nèi)部控制的有效性。 二、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的措施與對(duì)策
（一）提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
首先，應(yīng)提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)，改變陳舊觀念，自覺強(qiáng)化“第一責(zé)任人”的責(zé)任感，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全和財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)。
其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育，提高工作人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁無證人員上崗，同時(shí)還需加強(qiáng)其崗前培訓(xùn)及在職人員繼續(xù)再教育，使他們熟悉法規(guī)、掌握技能，完全勝任財(cái)務(wù)工作。此外，也不能忽視對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的教育，應(yīng)使他們充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息失真的重大危害，強(qiáng)化其對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度自覺執(zhí)行的力度，形成自上而下全面重視單位內(nèi)部控制的良好環(huán)境，有效促進(jìn)財(cái)務(wù)工作水平的全面提高。
�。ǘ┙⒔∪珒�(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水平
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善，是為了保證行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠按預(yù)期目標(biāo)穩(wěn)定有序地進(jìn)行。在此過程中，應(yīng)堅(jiān)持以預(yù)防控制為主，事后控制為輔的原則，防止會(huì)計(jì)工作發(fā)生低效率或不法行為。加強(qiáng)程序制約，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資采購、基建項(xiàng)目、招投標(biāo)、對(duì)外投資等；建立、健全崗位責(zé)任制，堅(jiān)持不相容崗位相互分離的原則。制度建立后，要隨著時(shí)間和環(huán)境的變化而不斷修改和完善，尤其要適應(yīng)于內(nèi)控的變化，忌流于形式，不能一勞永逸。
�。ㄈ⿵�(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)，加強(qiáng)政府監(jiān)督，形成內(nèi)外合力，確保財(cái)務(wù)工作全面規(guī)范
首先，對(duì)行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要措施，使其制度化和規(guī)范化，是行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急。重視內(nèi)部審計(jì)的作用，保證內(nèi)審的獨(dú)立性，同時(shí)保持其與內(nèi)審部門的獨(dú)立性，增強(qiáng)其公正性。其次，確保內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立行使職權(quán)，設(shè)置專職人員，監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策和程序的有效性。內(nèi)審應(yīng)定期對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和修正，通過實(shí)踐來完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，充分發(fā)揮其在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。
特別要重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范管理，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件，在注重控制全面的基礎(chǔ)上要抓重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。
總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立是個(gè)系統(tǒng)工程。如何建立一套符合事業(yè)單位實(shí)際，科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)控制制度是擺在事業(yè)單位面前的重要課題�！�
【參考文獻(xiàn)】
[1] 財(cái)政部.內(nèi)部會(huì)計(jì)工作規(guī)范-基本規(guī)范.
[2] 高雅青.內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例分析.中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005.
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