對(duì)我國(guó)股指期貨會(huì)計(jì)問(wèn)題的思考

一、對(duì)傳統(tǒng)和實(shí)務(wù)的 　�。ㄒ唬�對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)的影響　　對(duì)股指期貨的確認(rèn)有兩方面的需要解決：首先，在到期日前是否將股指期貨所代表的權(quán)利或義務(wù)作為表內(nèi)項(xiàng)目中的資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目加以確認(rèn)；其次，在財(cái)務(wù)報(bào)告日是否應(yīng)將股指期貨公允價(jià)值的變動(dòng)確認(rèn)為損益。　　在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論中，收入、費(fèi)用（成本）確認(rèn)的基礎(chǔ)包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收付實(shí)現(xiàn)制原則和配比原則等，它們也都以“過(guò)去發(fā)生的交易、事項(xiàng)”為基礎(chǔ)，而對(duì)未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)不予確認(rèn)。而股指期貨交易則是以股票價(jià)格指數(shù)為基礎(chǔ)預(yù)先設(shè)定的一種標(biāo)準(zhǔn)合約交易。這種契約性交易在于“未來(lái)發(fā)生的交易、事項(xiàng)”。無(wú)論是套期保值的交易，還是投機(jī)套利的交易，其立足點(diǎn)都只在于未來(lái)期間合約的平倉(cāng)交易行為。但按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)要素理論，這種未來(lái)終止合約的最終交易卻難以確認(rèn)為會(huì)計(jì)要素，其資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目和損益項(xiàng)目也均無(wú)法在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中得到確認(rèn)�！　」芍钙谪浭且环N高收入與高風(fēng)險(xiǎn)并存的交易方式，在合約履行過(guò)程中，其價(jià)值在不斷變化，如果等到履行合約時(shí)再確認(rèn)股指期貨所產(chǎn)生的高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的會(huì)計(jì)信息，整個(gè)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性就會(huì)有所下降，無(wú)法實(shí)現(xiàn)“決策有用性”這一會(huì)計(jì)目標(biāo)。股指期貨開(kāi)倉(cāng)交易，雖然形成交易者資源的流出，但按規(guī)定僅僅是極有限的交易傭金、印花稅等能夠確切計(jì)量的費(fèi)用，但是，這種費(fèi)用的支出并不是交易者的目的，交易者的真正目的在于合約開(kāi)倉(cāng)時(shí)的股票價(jià)格指數(shù)與合約平倉(cāng)時(shí)的股票價(jià)格指數(shù)的差額所形成的資本利得。然而就會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)而言，這種合約的未來(lái)平倉(cāng)交易事項(xiàng)，對(duì)管理當(dāng)局和其他會(huì)計(jì)信息使用者而言，更具重要性和相關(guān)性，這就給會(huì)計(jì)要素確認(rèn)的理論和實(shí)務(wù)提出了新的問(wèn)題�！　。ǘ�）對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量的影響　　　

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