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計算機(jī)會計系統(tǒng)內(nèi)部控制研究的畢業(yè)論文
一、在明確職責(zé)分工，理順工作崗位，嚴(yán)格權(quán)限控制方面
明確劃分會計職員的職責(zé)，是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。根據(jù)財政部的規(guī)定，會計崗位應(yīng)劃分為會計主管、會計核算、會計稽查、出納、會計檔案治理等，在手工會計系統(tǒng)中，財會部分形成了一個相互制約、相互監(jiān)視的內(nèi)部牽制網(wǎng)烙，因而很少出現(xiàn)錯誤和舞弊現(xiàn)象，即使偶然出現(xiàn)題目，也能及時得到糾正。手工環(huán)境下的這種職能分工起到了很好的內(nèi)部控制作用。實行會計電算化后，會計工作按照電算化會計信息系統(tǒng)的功能重新進(jìn)行組織，其全部處理過程均由計算機(jī)來完成，只是由哪些人往完成哪一階段工作而有所不同。因此會計工作崗位在會計電算化后也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整，即電算化會計崗位在會計電算化后也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整，即電算化會計崗位應(yīng)包括電算化系統(tǒng)治理、系統(tǒng)維護(hù)、收據(jù)審核、系統(tǒng)操縱、出納、會計檔案治理等，崗位的設(shè)定可結(jié)合本單位所使用的會計軟件系統(tǒng)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和模塊功能相應(yīng)設(shè)置，崗位確定后，要明確各崗位的職責(zé)范圍，建立電算化會計崗位責(zé)任制，切實做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。在會計電算化工作崗位時，還應(yīng)該根據(jù)職責(zé)分離的原則分配崗位，如憑證輸進(jìn)與審核不能由同一個人進(jìn)行操縱，出納職員除出納崗位外不答應(yīng)進(jìn)行其他操縱等。
在實行會計電算化后，由于計算機(jī)的參與，原來人與人之間的有形聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機(jī)系統(tǒng)的聯(lián)系，計算機(jī)是由人控制的，它無法自動識別各個操縱人身份，也不知道操縱職員所進(jìn)行的操縱是否具備相應(yīng)的權(quán)限。因此，為了確保系統(tǒng)安全、有效的運(yùn)行，防止合計信息被盜、被篡改、必須建立權(quán)限治理制度。權(quán)限要有監(jiān)控機(jī)制，除電算化治理員外，其他崗位職員不得直接開機(jī)調(diào)出文件進(jìn)行操縱，不得隨意刪除數(shù)據(jù)、原程序和庫結(jié)構(gòu)，電算化系統(tǒng)治理員有權(quán)設(shè)置每個人的操縱權(quán)限，有權(quán)監(jiān)控每個人的操縱內(nèi)容等。各人的操縱權(quán)限規(guī)定以后，一般應(yīng)設(shè)置三層秘碼：第一層是用戶開機(jī)秘碼，第二層是進(jìn)進(jìn)核算密碼；第三層是用戶個人操縱權(quán)限密碼，有必要時還可以設(shè)置屏幕保護(hù)密碼，所有這些密碼還要定期進(jìn)行更換，目的是防止財務(wù)機(jī)密外瀉和蓄意使用計算機(jī)做案。
二、會計業(yè)務(wù)處理流程的控制方面
手工環(huán)境下的業(yè)務(wù)處理流程也是在內(nèi)部牽制網(wǎng)中進(jìn)行的，會計憑證、帳薄、報表之間按照一定的程序分別由不同的人記錄和編制，任何一道手續(xù)的處理，都意味著對前幾道手續(xù)的審查和復(fù)核，以便把差錯消滅在業(yè)務(wù)處理結(jié)束之前。各個崗位的會計職員還可隨時通過審查憑證、帳簿和報表，發(fā)現(xiàn)存在的題目，及時防范和糾正，從而實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。在電算化會計系統(tǒng)中，原始收據(jù)輸進(jìn)以后，剩下的大部分業(yè)務(wù)處理流程都是由計算機(jī)來完成的。這樣，一部分在手工會計中由多人、經(jīng)多道手續(xù)完成的業(yè)務(wù)，變?yōu)橛捎嬎銠C(jī)同一快速完成，削弱了業(yè)務(wù)處理過程的審查復(fù)核機(jī)制。由于在計算機(jī)系統(tǒng)中，明細(xì)帳、總帳及報表同出一轍，假如原是數(shù)據(jù)輸進(jìn)有錯誤，那么三者必須同時發(fā)生錯誤，而且錯誤的金額也一定相等，所以不可能利用平衡原理往發(fā)現(xiàn)和查找錯弊，因此收據(jù)的采集和輸進(jìn)就顯得至關(guān)重要。為確保系統(tǒng)提供會計信息的正確、可靠，所有的原始憑證都要有操縱職員和財務(wù)職員主管職員共同鑒章以后才能錄進(jìn)計算機(jī)內(nèi)。其中重要的是會計科目代碼，編制會計憑證中的會計科目是以代碼的形式錄進(jìn)的，因此會計科目代碼是計算機(jī)處理業(yè)務(wù)的條件，在編制代碼時要留意他的唯一性、有效性和可擴(kuò)展性，一旦科目代碼發(fā)生錯誤，則形成的所有信息自然也是錯誤的，由于數(shù)據(jù)記錄有不可見性，數(shù)據(jù)修改也不留痕跡，所以要嚴(yán)格接接觸控制，杜盡未經(jīng)授權(quán)職員進(jìn)行操縱，要嚴(yán)格密碼權(quán)限治理，設(shè)置必要的稽核檢查，還要建立工作日志，具體記錄憑證傳送的手續(xù)和時間、憑證編制日期、操縱職員等，防止已編制會計憑證丟失或插進(jìn)未經(jīng)授權(quán)隨意改動有關(guān)數(shù)據(jù)等現(xiàn)象的發(fā)生。
三、數(shù)據(jù)存在形式的控制方面
在手工會計中，信息主要是保存在記帳憑證、帳簿、報表等紙張上，由于這種介質(zhì)可以簽字、蓋章使信息實體證據(jù)化，有利于劃清責(zé)任，并且也不輕易被無意損壞。但是在會計電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)輸出的信息主要保存在磁帶、磁盤和磁性介質(zhì)上或光盤上，這種介質(zhì)可以被重復(fù)被利用，輕易造成無意丟失，況且記錄在磁性介質(zhì)上的信息對人來說是看不見的，很輕易被篡改或刪除�；蛘哂捎谡`操縱等原因使文件丟失，因此要實行備份制度，對數(shù)據(jù)文件要進(jìn)行日備份、月雙備份，年度要刻錄在光盤上，每月的備份資料要分開地點存放，同時定期進(jìn)行復(fù)制，防止磁性介質(zhì)丟失。所以會計電算化形成的會計檔案包括會計憑證、帳簿、報表等除備份到磁盤、光盤上外，還應(yīng)定期打印成書面形式保存，并由各負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。備份及打印輸出的各種會計資料，應(yīng)按財政部規(guī)定的檔案治理辦法由專人負(fù)責(zé)整理、立卷、回檔、同時做好防磁、防潮、防火、防塵、防盜等工作，查閱或者借閱會計檔案要按規(guī)定進(jìn)行登記，移交、銷毀會計檔案要按規(guī)定辦理手續(xù)，保證各種檔案的安全與保密，保證各種檔案的安全和保密，保證各種檔案得到公道、有效的利用。實現(xiàn)會計電算化后，會計職員要加強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感，對于打印輸出的會計材料要認(rèn)真的檢查和核對，不僅可以把握大量的會計信息，還可以及時發(fā)現(xiàn)錯誤并進(jìn)行糾正。
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