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淺論我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的十大戰(zhàn)略

時間:2024-10-10 20:29:03 金融畢業(yè)論文 我要投稿
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淺論我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的十大戰(zhàn)略


  [論文關(guān)鍵詞] 商業(yè) 內(nèi)部控制 職責(zé)分離 制度

  [論文摘要]
風(fēng)險是商業(yè)銀行的本質(zhì)功能,而良好的內(nèi)部控制機制是有效地實施風(fēng)險管理的基礎(chǔ)平臺。通過對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制功能的深刻分析,可以出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的十大戰(zhàn)略,為大幅度提高我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制績效提供了可靠的理論借鑒。
  
  
  內(nèi)部控制是20世紀(jì)中葉隨著現(xiàn)代的發(fā)展而建立起來的一種重要管理方法,它的內(nèi)容和定義隨著現(xiàn)代經(jīng)濟管理技術(shù)的進步和管理范圍的不斷擴展而日益豐富。C OS O認(rèn)為:內(nèi)部控制是一個靠組織的董事會成員、管理層和其他員工去實現(xiàn)的過程,其根本目標(biāo)是為了保證經(jīng)營的效率性、報告的可信性、規(guī)制的遵循性;實現(xiàn)控制目標(biāo)的五個要素是控制、風(fēng)險評價、控制活動、信息與交流、監(jiān)督與評審。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在這些先進內(nèi)控模式和經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,提出了《銀行內(nèi)部控制框架》十三項原則,為各國商業(yè)銀行內(nèi)部控制指定了可供借鑒的模式和方向。
  中國人民銀行在2002年4月公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引(征求意見稿)》指出:內(nèi)部控制是機構(gòu)的一種自律行為,是金融機構(gòu)為完成既定的經(jīng)營目標(biāo)而制定和實施的涵蓋各項業(yè)務(wù)活動、涉及內(nèi)部各級機構(gòu)、各職能部門及其工作人員的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱!吨敢氛J(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)包括三個層次:第一層次是防范經(jīng)營風(fēng)險;第二層次是保證資產(chǎn)的安全、記錄的完整真實和經(jīng)營環(huán)節(jié)的規(guī)范;第三層次是為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營效益提供合理保證。
  銀行內(nèi)部控制是一個龐大的系統(tǒng),涉及銀行業(yè)務(wù)部門、內(nèi)審部門、中央銀行和外部審計機構(gòu)。20世紀(jì)90年代中期,一系列銀行內(nèi)部控制失效導(dǎo)致銀行經(jīng)營失敗或陷入困境的案件震驚了金融界。根據(jù)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的近期研究成果,可以總結(jié)出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的基本戰(zhàn)略主要表現(xiàn)在如下十個方面:
  1.健全內(nèi)部控制管理制度、創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制。商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合自己的行業(yè)特點,在各個崗位、各個部門、各個環(huán)節(jié)上建立嚴(yán)格而具體的內(nèi)部控制制度,做到有法可依、有章可循。同時也應(yīng)該建立部門之間、崗位之間的相互核查制度,因為每一個環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務(wù)的同時,也是在進行對上一個環(huán)節(jié)的檢查。
  2.制定發(fā)展目標(biāo)和方向。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照合法、合規(guī)、穩(wěn)健的要求制定明確的經(jīng)營方針,各部門和分支機構(gòu)都應(yīng)該圍繞整體的經(jīng)營方針來制定相應(yīng)的工作目標(biāo),以實現(xiàn)整體的經(jīng)營利益。一般而言,商業(yè)銀行應(yīng)建立“自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧、自我約束”的經(jīng)營機制,堅持資金營運的“安全性、流動性、效益性”。
  3.完善崗位責(zé)任制度和規(guī)范崗位管理措施。商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)要靠要靠各個崗位人員的共同努力才能實現(xiàn),因此,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理、制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、實施嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn),同時賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán),建立相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的工作關(guān)系。
  4.實施部門崗位職責(zé)的適當(dāng)分離。職責(zé)分離是內(nèi)部控制獨立性的基本要求,能夠使各部門各崗位人員各盡其職,也符合巴塞爾有效核心監(jiān)管原則中“職能分離”的目標(biāo)。商業(yè)銀行要切實實施有價的保管與帳務(wù)處理相分離、前臺交易與后臺結(jié)算相分離、資金交易業(yè)務(wù)授權(quán)審批與具體經(jīng)辦相分離、信用的受理發(fā)放與審查管理相分離、損失確認(rèn)與核銷相分離、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的技術(shù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、會計人員相分離。
  5.實現(xiàn)合理的授權(quán)分責(zé)。商業(yè)的各項業(yè)務(wù)是由各級人員和在崗人員完成的,賦予各級人員合理的權(quán)限是完成任務(wù)的基礎(chǔ)和保證。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照各自經(jīng)營的性質(zhì)和功能,建立“分級分口”管理和“授權(quán)有限”的管理制度。各級管理人員要在各自的崗位上,按所授予的權(quán)限開展工作,并對各自職責(zé)范圍的工作負(fù)責(zé)。
  6.建立有效的內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部稽核制度是指各部門、各崗位之間在業(yè)務(wù)運作過程中的一種不間斷的連續(xù)檢查制度,即每一個環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務(wù)的同時,也是對上一環(huán)節(jié)工作準(zhǔn)確性的核查,它不同于獨立的事后內(nèi)部稽核或。實施業(yè)務(wù)過程中的相互核查制度,可以減少工作差錯、防弊堵漏,保證資產(chǎn)和交易的安全性和完整性。
  7.構(gòu)建完整的信息數(shù)據(jù)庫。信息資料是業(yè)務(wù)過程的全紀(jì)錄,是商業(yè)銀行經(jīng)營活動的重要憑證,對這些資料進行安全保管、甚至對某些重要的、文件副本進行保管,是業(yè)務(wù)順利進行的必要保證。因此,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)全面、真實、及時地記載每一筆業(yè)務(wù),正確進行核算和業(yè)務(wù)核算,建立完整的會計、和各種業(yè)務(wù)資料的,確保內(nèi)控行為的順利實施與開展。
  8.建立有效的預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)。建立預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)的目的是為了早期預(yù)知可能出現(xiàn)的錯誤和問題,及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的隱情,防患于未然。商業(yè)銀行應(yīng)圍繞經(jīng)營行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險防范、資產(chǎn)安全建立定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評價、資金運用風(fēng)險評估制度,建立定期實物盤點、各種賬證賬表的核對制度以及業(yè)務(wù)活動的事前、事中和事后的監(jiān)督制度,從而把業(yè)務(wù)風(fēng)險降到最低程度。
  9.建立有效的應(yīng)急措施。商業(yè)銀行應(yīng)對重要崗位和營業(yè)網(wǎng)點制定明確的應(yīng)急措施,保證業(yè)務(wù)的持續(xù)進行。應(yīng)急措施要充分考慮各種可能的內(nèi)外部因素,依次設(shè)定具體的應(yīng)變步驟。當(dāng)商業(yè)銀行遇到斷電、失火、搶劫等緊急情況時,各個崗位人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自職責(zé)和實際情況采取有效的措施來消除和降低突發(fā)事件的危害。
  10.確保內(nèi)部稽核制度的權(quán)威性和獨立性。內(nèi)部稽核部門的主要職責(zé)是:對各項業(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制的建議、檢查和評價各有關(guān)部門內(nèi)部控制的情況、對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進行稽核檢查、建議對違反內(nèi)部控制的部門和個人進行處分和處理。
  參考文獻:
  [1]蔣建華:商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核[M].北京:北京大學(xué)出版社,2002
  [2]宋良榮:商業(yè)銀行內(nèi)部控制[M].上海:立信會計出版社,2006

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