證券公司內(nèi)部控制指引

　　第一章、總則

　　第一條、為了促進證券公司（以下簡稱公司）的規(guī)范，有效防范和化解風(fēng)險，維護證券市場的安全與穩(wěn)定，依據(jù)《中華人民共和國證券法》等法規(guī)，特制定本指引。

　　第二條、公司內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制機制和內(nèi)部控制制度兩個方面。內(nèi)部控制機制是指公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運行制約關(guān)系；內(nèi)部控制制度是指公司為防范金融風(fēng)險，保護資產(chǎn)的安全與完整，促進各項經(jīng)營活動的有效實施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理與控制措施的總稱。

　　第三條、健全內(nèi)部控制機制和完善內(nèi)部控制制度是規(guī)范公司經(jīng)營行為、有效防范金融風(fēng)險的主要措施，也是衡量公司經(jīng)營管理水平高低的重要標(biāo)志。公司應(yīng)當(dāng)按照本指引的要求，建立運行高效、控制嚴(yán)密的內(nèi)部控制機制，制定合理、切實有效的內(nèi)部控制制度。

　　第二章、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

　　第四條、公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是要建立一個決策科學(xué)、運營規(guī)范、管理高效和持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的證券經(jīng)營實體。具體來說，必須達(dá)到以下目標(biāo)：

　�。ㄒ唬﹪�(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)章，自覺形成守法經(jīng)營、規(guī)范運作的經(jīng)營思想和經(jīng)營風(fēng)格。

　�。ǘ�）健全符合制度要求的法人治理結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)合理的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制。

　　（三）建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，確保各項經(jīng)營管理活動的健康運行與公司財產(chǎn)的安全完整。

　　（四）不斷提高經(jīng)營管理的效率和效益，努力實現(xiàn)公司價值的最大化，圓滿完成公司的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。

　　第五條、公司完善內(nèi)部控制機制必須遵循以下原則：

　�。ㄒ唬┙∪�性原則。內(nèi)部控制機制必須覆蓋公司的各項業(yè)務(wù)、各個部門和各級人員，并滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)。

　�。ǘ�）獨立性原則。公司必須在精簡的基礎(chǔ)上設(shè)立能充分滿足公司經(jīng)營運作需要的機構(gòu)、部門和崗位，各機構(gòu)、部門和崗位職能上保持相對獨立性。

　　（三）相互制約原則。內(nèi)部部門和崗位的設(shè)置必須權(quán)責(zé)分明、相互牽制，并通過切實可行的相互制衡措施來消除內(nèi)部控制中的盲點。

　�。ㄋ模┓阑饓υ瓌t。公司投資銀行、自營、經(jīng)紀(jì)、資產(chǎn)管理、咨詢等相關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)在管理上和制度上適當(dāng)隔離。對因業(yè)務(wù)需要知悉內(nèi)幕信息的人員，應(yīng)制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)程序和監(jiān)督處罰措施。

　　（五）成本效益原則。公司應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各機構(gòu)、各部門及廣大職員的工作積極性，盡量降低經(jīng)營運作成本，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果。

　　第六條、公司制訂內(nèi)部控制制度必須遵循以下原則：

　�。ㄒ唬┤�面性原則。內(nèi)部控制制度必須涵蓋公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并普遍適用于公司每一位職員，不得留有制度上的空白或漏洞。

　　（二）審慎性原則。公司內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險控制，內(nèi)部控制制度的制訂要以審慎經(jīng)營、防范和化解風(fēng)險為出發(fā)點。

　�。ㄈ�）有效性原則。內(nèi)部控制制度必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，公司全體職員必須竭力維護內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，任何職員不得擁有超越制度約束的權(quán)力。

　�。ㄋ模┻m時性原則。內(nèi)部控制制度的制訂應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，并且必須隨著公司經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變及時進行相應(yīng)的修改或完善。

　　第三章、內(nèi)部控制的基本要求

　　第七條、公司必須按核定的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍和自身的經(jīng)營管理特點，建立架構(gòu)清晰、控制有效的內(nèi)部控制機制，制定全面系統(tǒng)、切實可行的內(nèi)部控制制度。

　　第八條、公司必須依據(jù)自身經(jīng)營特點設(shè)立順序遞進、權(quán)責(zé)統(tǒng)一、嚴(yán)密有效的三道監(jiān)控防線：

　�。ㄒ唬┙�立一線崗位雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的第一道監(jiān)控防線。直接與客戶、電腦、資金、有價證券、重要空白憑證、業(yè)務(wù)用章等接觸的崗位，必須實行雙人負(fù)責(zé)的制度。屬于單人單崗處理的業(yè)務(wù)，必須有相應(yīng)的后續(xù)監(jiān)督機制。

　　（二）建立相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督制衡的第二道監(jiān)控防線。公司必須在相關(guān)部門和相關(guān)崗位之間建立重要業(yè)務(wù)處理憑據(jù)順暢傳遞的渠道，各部門和崗位分別在自已的授權(quán)范圍內(nèi)承擔(dān)各自職責(zé)。

　�。ㄈ�）建立以內(nèi)部稽核部門對各崗位、各部門、各機構(gòu)、各項業(yè)務(wù)全面實施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨立于其他部門和業(yè)務(wù)活動，并對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況實行嚴(yán)格的檢查和反饋。

　　第九條、公司必須建立科學(xué)的授權(quán)批準(zhǔn)制度和崗位分離制度。各業(yè)務(wù)部門和分支機構(gòu)必須在適當(dāng)?shù)氖跈?quán)基礎(chǔ)上實行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度，直接的操作部門或經(jīng)辦人員和直接的管理部門或控制人員必須相互獨立、相互牽制。

　　第十條、公司必須建立完善的崗位責(zé)任制度和規(guī)范的崗位管理措施。在明確不同崗位的工作任務(wù)基礎(chǔ)上，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互制約、相互促進的工作關(guān)系。通過制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)，大力推行各崗位、各部門、各機構(gòu)的目標(biāo)管理。

　　第十一條、公司必須在保證資產(chǎn)安全性的前提下追求利潤的最大化，嚴(yán)格控制公司的財務(wù)風(fēng)險。公司必須真實、全面地記載每一筆業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮的核算和監(jiān)督職能，健全會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各種信息資料及時、準(zhǔn)確報送制度，確保各種信息資料的真實與完整。

　　第十二條、公司必須建立嚴(yán)密有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，包括主要業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估和監(jiān)測辦法、分支機構(gòu)和重要部門的風(fēng)險考核指標(biāo)體系以及管理人員的道德風(fēng)險防范系統(tǒng)等。通過嚴(yán)密的風(fēng)險管理，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的弱點，以便堵塞漏洞、消除隱患。

　　第十三條、公司必須制訂切實有效的應(yīng)急應(yīng)變措施，設(shè)定具體的應(yīng)急應(yīng)變步驟。尤其是證券營業(yè)部等重要部位遇到斷電、失火、水災(zāi)、搶劫等非常情況時，應(yīng)急應(yīng)變措施要及時到位，并按預(yù)定功能發(fā)揮作用，以確保公司的正常經(jīng)營不會受到不必要的。

　　第四章、內(nèi)部控制的主要

　　第十四條、公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括：環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、資金管理控制、會計系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部稽核控制等。環(huán)境控制包括治理結(jié)構(gòu)控制、管理思想控制、員工素質(zhì)控制、授權(quán)控制等。業(yè)務(wù)控制包括經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)控制、投資銀行業(yè)務(wù)控制、自營業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制、金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制等。

　　第一節(jié)、環(huán)境控制

　　第十五條、科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)包括民主、透明的決策程序和管理議事規(guī)則，高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)，以及健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)。公司必須嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，健全符合公司發(fā)展需要的組織結(jié)構(gòu)和運行機制，充分發(fā)揮獨立董事和監(jiān)事會的監(jiān)督職能，堅決避免內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生。

　　第十六條、公司管理層必須牢固樹立內(nèi)控優(yōu)先思想，自覺形成風(fēng)險管理觀念；同時制定有效的信息資料流轉(zhuǎn)通報制度，保證全體員工及時了解重要的法律法規(guī)和管理層的經(jīng)營思想。公司全體職工必須忠于職守，勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和公司各項規(guī)章制度。

　　第十七條、公司必須建立科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考評、晉升、淘汰等人事管理制度，嚴(yán)格制定單位業(yè)績和個人工作表現(xiàn)掛鉤的薪酬制度，確保公司職員具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。對重要崗位（如證券營業(yè)部負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管和電腦主管等）必須在回避的基礎(chǔ)上實行委派制和定期輪換制。

　　第十八條、公司授權(quán)控制主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┕蓶|（大）會、董事會、監(jiān)事會必須充分履行各自的職權(quán)，健全公司逐級授權(quán)制度，確保公司各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　�。ǘ�）公司實行法人負(fù)責(zé)制，公司各業(yè)務(wù)部門、各級分支機構(gòu)在其規(guī)定的業(yè)務(wù)、財務(wù)、人事等授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的經(jīng)營管理職能。

　�。ㄈ�）各項業(yè)務(wù)和管理程序必須遵從管理層制定的操作規(guī)程，經(jīng)辦人員的每一項工作必須是其業(yè)務(wù)授權(quán)范圍內(nèi)進行的。

　�。ㄋ模┕�司授權(quán)要適當(dāng)，對已獲授權(quán)的部門和人員應(yīng)建立有效的評價和反饋機制，對已不適用的授權(quán)應(yīng)及時修改或取消授權(quán)。

　　第二節(jié)、業(yè)務(wù)控制

　　第十九條、公司必須自覺遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格制定各項業(yè)務(wù)（包括經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)等）的管理規(guī)章、操作流程和崗位手冊，并針對各個風(fēng)險點設(shè)置必要的控制程序。

　　第二十條、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬�對證券營業(yè)部的整體布局、規(guī)模發(fā)展和技術(shù)更新等進行統(tǒng)一規(guī)劃，對新設(shè)營業(yè)部的選址、投入與產(chǎn)出進行嚴(yán)密的可行性論證。

　�。ǘ�）統(tǒng)一制定證券營業(yè)部的標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)規(guī)程，不斷提高證券營業(yè)部的服務(wù)質(zhì)量和避免差錯事故的發(fā)生。

　�。ㄈ�）制定統(tǒng)一的股東帳戶和資金帳戶管理制度，妥善保管客戶的開戶資料，嚴(yán)格客戶資金的存取程序和授權(quán)審批制度。

　�。ㄋ模﹪�(yán)格遵守保密原則，如實記錄證券交易情況，并妥善保存委托記錄。無書面委托記錄的，應(yīng)當(dāng)事先明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，堅決防止新的電子交易方式的各種風(fēng)險。

　�。ㄎ澹�實行證券交易法人集中清算制度，嚴(yán)格資金的及時清算和股份的交割登記，及時有效地防止結(jié)算風(fēng)險和糾紛。

　�。�六）對客戶托管的國債及其他上市流通的有價證券實行定期盤點制度，并按有關(guān)規(guī)定進行表外登記，不得將代保管的證券進行抵押、回購或賣空等。

　　第二十一條、投資銀行業(yè)務(wù)控制主要包括：

　　（一）建立嚴(yán)格的項目風(fēng)險評估體系和項目責(zé)任管理制度，根據(jù)各項投資銀行業(yè)務(wù)和證券品種的不同特點制定各自不同的操作流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險防范措施。

　�。ǘ�）建立的發(fā)行人質(zhì)量評價體系，在認(rèn)真核查發(fā)行人文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性基礎(chǔ)上，確保推薦優(yōu)質(zhì)發(fā)行上市。

　　（三）強化投資銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險責(zé)任制，盡量降低投資銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險。在實施風(fēng)險權(quán)限

　　管理的基礎(chǔ)上，明確各當(dāng)事人在事前、事中、事后各自不同的風(fēng)險控制責(zé)任。

　　（四）建立嚴(yán)密的內(nèi)核工作規(guī)則與程序，不斷提高發(fā)行申報材料的編制質(zhì)量，確保證券發(fā)行文件不存在嚴(yán)重誤導(dǎo)、重大遺漏、虛假和欺詐。

　　第二十二條、自營業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┏浞职l(fā)揮集體智慧的決策能力，堅決避免由一個部門或主管全權(quán)決定證券投資策略或投資品種。

　�。ǘ�）建立恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度。自營交易管理部門、操作部門、資金結(jié)算部門與核算部門相互分離、相互監(jiān)督。

　�。ㄈ�）嚴(yán)格控制自營業(yè)務(wù)的股東帳戶和專用席位。自營股東帳戶應(yīng)由自營部門以外的部門統(tǒng)一管理，不得假借他人名義或席位從事自營業(yè)務(wù)。

　�。ㄋ模┳誀I業(yè)務(wù)必須使用自有資金和依法籌集的資金，自營交易的資金必須履行嚴(yán)格的資金調(diào)度審批手續(xù)。

　　（五）嚴(yán)格自營業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估和控制制度，直接操作人員的業(yè)務(wù)活動必須嚴(yán)格限制在規(guī)定的風(fēng)險權(quán)限額度之內(nèi)，為防范和化解市場風(fēng)險管理層必須及時采取恰當(dāng)?shù)闹箵p措施。

　�。�六）公司全體職工必須嚴(yán)格執(zhí)行公司各項保密制度，不得利用職位便利為自已及他人買賣證券或提供咨詢意見。

　　第二十三條、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)管理業(yè)務(wù)由公司統(tǒng)一受理，并指定專業(yè)部門和人員統(tǒng)一管理。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和自營、經(jīng)紀(jì)、承銷等其他業(yè)務(wù)，以及資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)各操作崗位之間應(yīng)建立嚴(yán)格的“防火墻”制度。

　�。ǘ�）每一筆資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)都要按業(yè)務(wù)授權(quán)進行審核批準(zhǔn)，受托資金的投資策略、投資品種等要嚴(yán)格按授權(quán)和合同規(guī)定辦理。

　�。ㄈ�）受托資金專戶獨立核算，不得與自有資金混同使用，也不得將不同客戶的委托資金混同使用。

　�。ㄋ模╇S時評估和監(jiān)控每筆受托資金的管理效益，有效避免各項受托資金的重大損失，堅決防止資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的不道德行為。

　　第二十四條、公司應(yīng)在審慎經(jīng)營和合法規(guī)范的基礎(chǔ)上力求創(chuàng)新。在充分論證的前提下周密考慮金融創(chuàng)新品種或業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)、操作程序、后果等，嚴(yán)格控制金融新品種、新業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險和運行風(fēng)險。

　　第三節(jié)、資金管理控制?

　　第二十五條、資金管理控制主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬﹫猿仲Y金營運安全性、流動性和效益性相統(tǒng)一的經(jīng)營原則，強化資金的集中統(tǒng)一管理制度，各分支機構(gòu)不得自行從事資金的拆借、借貸、抵押、擔(dān)保等融資活動。

　�。ǘ�）嚴(yán)格資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，強化重大資金投向的集體決策制度。凡對外開辦的每一筆資金業(yè)務(wù)都要按業(yè)務(wù)授權(quán)進行審核批準(zhǔn)，對特別授權(quán)的資金業(yè)務(wù)要經(jīng)過特別批準(zhǔn)。

　�。ㄈ�）健全資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估和監(jiān)測制度，嚴(yán)格控制資金流動性風(fēng)險。日常頭寸調(diào)度外的每筆資金業(yè)務(wù)在使用前需進行嚴(yán)格的風(fēng)險收益評估，各項資金比例嚴(yán)格控制在公司可承受風(fēng)險范圍之內(nèi)。

　�。ㄋ模┙�立科學(xué)的資金管理績效評價制度，嚴(yán)格考核各責(zé)任單位資金循環(huán)的成本與效益，堅持獎勤罰懶和獎罰分明。

　　第四節(jié)、會計系統(tǒng)控制

　　第二十六條、會計系統(tǒng)控制主要內(nèi)容包括：

　　（一）公司必須依據(jù)會計法、會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、證券公司會計制度和財務(wù)制度等制訂公司會計制度、財務(wù)制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，并針對各個風(fēng)險控制點建立嚴(yán)密的會計控制系統(tǒng)。

　�。ǘ�）建立公司內(nèi)各級機構(gòu)會計部門的垂直領(lǐng)導(dǎo)和主管會計委派制度，在崗位分工的基礎(chǔ)上明確各會計崗位職責(zé)，嚴(yán)禁需要相互監(jiān)督的崗位由一人獨自操作全過程。

　�。ㄈ�）堅持正確的會計核算，建立嚴(yán)格的成本控制和業(yè)績考核制度，強化會計的事前、事中和事后監(jiān)督，加強對重大表外項目（如擔(dān)保、抵押、未決訴訟、賠償責(zé)任等）的風(fēng)險管理。

　　（四）嚴(yán)格制定財務(wù)收支審批制度和費用報銷管理辦法，自覺遵守國家財稅制度和財經(jīng)紀(jì)律，堅決避免重大財務(wù)支出由一個部門、一個主管、一支筆全權(quán)決定。

　�。ㄎ澹┲朴喭晟频臅�計檔案保管和財務(wù)交接制度。財會部門必須妥善保管密押、業(yè)務(wù)用章、空白支票等重要憑據(jù)和會計檔案，嚴(yán)格會計資料的調(diào)閱手續(xù)，防止會計數(shù)據(jù)的毀損、散失和泄密。

　�。�六）強化財產(chǎn)登記保管和實物資產(chǎn)盤點制度。對自營證券、代保管證券、固定資產(chǎn)等重要資產(chǎn)必須進行定期或不定期盤點，及時處理盤盈盤虧并原因。

　　第五節(jié)、信息系統(tǒng)控制?

　　第二十七條、電子信息系統(tǒng)控制主要內(nèi)容包括：

　　（一）根據(jù)國家法律法規(guī)的要求，遵循安全性、實用性、可操作性原則，嚴(yán)格制定電子信息系統(tǒng)的管理規(guī)章、操作流程、崗位手冊和風(fēng)險控制制度。

　�。ǘ�）對電子信息系統(tǒng)的項目立項、設(shè)計、開發(fā)、測試、運行和維護整個過程實施明確的責(zé)任管理，嚴(yán)格劃分軟件設(shè)計、業(yè)務(wù)操作和技術(shù)維護等方面的職責(zé)。

　�。ㄈ�）強化電子信息系統(tǒng)的相互牽制制度，系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)等技術(shù)人員與實際業(yè)務(wù)操作人員必須相互獨立，機系統(tǒng)的日常維護和管理人員必須獨立于會計、交易等部門，禁止同一人同時掌管操作系統(tǒng)口令和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)口令。

　�。ㄋ模﹪�(yán)格制定電子信息系統(tǒng)的安全和保密標(biāo)準(zhǔn)，保證電子信息數(shù)據(jù)的安全、真實和完整，并能及時、準(zhǔn)確地傳遞到會計等各職能部門。

　　（五）嚴(yán)格計算機交易數(shù)據(jù)的授權(quán)修改程序，建立電子信息數(shù)據(jù)的即時保存和備份制度，并堅持電子信息數(shù)據(jù)的定期查驗制度。

　　（六）電子信息管理部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)計算機病毒防范工作，定期進行病毒檢測。

　　第六節(jié)、內(nèi)部稽核控制

　　第二十八條、內(nèi)部稽核控制主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部稽核（審計）部門獨立于公司各業(yè)務(wù)部門和各分支機構(gòu)以外，就內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況獨立地履行檢查、評價、報告、建議職能，并對董事會負(fù)責(zé)。

　�。ǘ�）強化內(nèi)部稽核檢查制度，通過定期或不定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保公司各項經(jīng)營管理活動的有效運行。

　�。ㄈ�）全面推行稽核工作的責(zé)任管理制度，明確內(nèi)部稽核部門各崗位的具體職責(zé)，嚴(yán)格內(nèi)部稽核的組織紀(jì)律。

　�。ㄋ模﹪�(yán)格內(nèi)部稽核人員的專業(yè)任職條件，充分發(fā)揮內(nèi)部稽核部門和人員的權(quán)威性，不斷提高內(nèi)部稽核工作的質(zhì)量和效率。

　　（五）健全內(nèi)部稽核處罰制度，任何部門和人員不得拒絕、阻撓、破壞內(nèi)部稽核工作，對打擊、報復(fù)、陷害稽核工作人員的行為必須制定嚴(yán)厲的處罰制度。

　�。�六）嚴(yán)格稽核人員獎懲制度，對濫用權(quán)力、徇私作弊、玩忽職守的，應(yīng)追究有關(guān)部門和人員的責(zé)任；對在稽核工作中表現(xiàn)突出的，應(yīng)予以適當(dāng)?shù)谋碚门c獎勵。

　　第五章、附則

　　第二十九條、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引，結(jié)合自身實際情況制定具體的內(nèi)部控制制度，并報證券監(jiān)督管理委員會和當(dāng)?shù)嘏沙鰴C構(gòu)備案。

　　第三十條、本指引自發(fā)布之日起實施。

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