商行與央行往來(lái)的核算

一、設(shè)置科目　　1.“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。本科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，核算銀行存入中央銀行的各種存款，如業(yè)務(wù)資金的存入、調(diào)撥、提取或解繳現(xiàn)金、同城往來(lái)資金結(jié)算、按規(guī)定繳存的財(cái)政性存款和一般性存款。存入中央銀行款項(xiàng)時(shí)，借記本科目；支出款項(xiàng)時(shí)，貸記本科目。余額應(yīng)該在借方。本科目應(yīng)按“存放中央銀行存款”、“存放中央銀行財(cái)政性存款”、“存放中央銀行一般性存款”等設(shè)置明細(xì)科目�！　�2.“向中央銀行借款”科目。本科目屬于負(fù)債類(lèi)科目，核算各銀行向中央銀行借入的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)時(shí)，貸記本科目；歸還款項(xiàng)時(shí)，借記本科目。余額應(yīng)該在貸方。本科目按借款性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬�！　�二、向中央銀行領(lǐng)支現(xiàn)金的核算　　根據(jù)貨幣發(fā)行制度的規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)其所屬行處的業(yè)務(wù)庫(kù)存核定必須保留的現(xiàn)金的限額，并報(bào)開(kāi)戶(hù)中央銀行發(fā)行庫(kù)備案，超過(guò)業(yè)務(wù)庫(kù)存限額的現(xiàn)金繳存開(kāi)戶(hù)行發(fā)行庫(kù)；需用現(xiàn)金時(shí)，可簽發(fā)現(xiàn)金支票到開(kāi)戶(hù)行發(fā)行庫(kù)提取現(xiàn)金�！　。ㄒ唬┐嫒氍F(xiàn)金的核算　　商業(yè)銀行向中央銀行交存現(xiàn)金時(shí)，填制現(xiàn)金交款單一式兩聯(lián)，連同現(xiàn)金一并交存中央銀行。中央銀行點(diǎn)收無(wú)誤辦妥繳庫(kù)手續(xù)后，退回一聯(lián)現(xiàn)金交款單，商業(yè)銀行據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：　　借：存放中央銀行款項(xiàng)　　　貸：現(xiàn)金　�。ǘ�）支取現(xiàn)金的核算　　商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金時(shí)，填寫(xiě)現(xiàn)金支票，經(jīng)審查同意將現(xiàn)金取回，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：　　借：現(xiàn)金　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)　　三、繳存存款的核算　�。ㄒ唬├U存存款的一般規(guī)定　　1.繳存存款的范圍和比例。為了強(qiáng)化中央銀行的職能，加強(qiáng)信貸資金集中管理和宏觀調(diào)控，商業(yè)銀行吸收的存款應(yīng)按一定的比例繳存中央銀行�！　±U存的存款包括財(cái)政性存款和一般存款。財(cái)政性存款是指國(guó)家金庫(kù)款，地方財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外存款，部隊(duì)、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款，財(cái)政部發(fā)行的國(guó)庫(kù)券及各項(xiàng)債券款項(xiàng)等，屬于中央銀行的信貸資金，中央銀行委托商業(yè)銀行辦理，但商業(yè)銀行不得占用，應(yīng)全部繳存中央銀行。一般存款是指除財(cái)政性存款以外的各項(xiàng)存款，包括存款、儲(chǔ)蓄存款、信托存款等，按13％的比例向中央銀行繳存，由中央銀行統(tǒng)一使用。在具體辦理繳存款時(shí)，采取首次繳存后，定期調(diào)整繳存存款差額的做法。即存款增加則調(diào)增繳存款，存款減少則調(diào)減繳存款。　　2.繳存存款的時(shí)間。各商業(yè)銀行繳存存款，必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)前往中央銀行辦理。縣支行或城市區(qū)辦事處每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理；縣支行以下機(jī)構(gòu)每月調(diào)整一次，要通過(guò)縣支行匯總轉(zhuǎn)繳，可在月后8日內(nèi)辦理。期限內(nèi)遇到假日不順延，期滿(mǎn)目為例假日順延�！　�3.繳存存款的金額起點(diǎn)。對(duì)財(cái)政性存款，按照“財(cái)政性存款”科目增加或減少的實(shí)際數(shù)額（計(jì)至角、分），應(yīng)調(diào)增或調(diào)減的金額（算至千元，千元以下四舍五人）；對(duì)一般存款。增減額度達(dá)10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以上的進(jìn)行調(diào)整，增減額度不超過(guò)10萬(wàn)元的，并入下次調(diào)整，在計(jì)算時(shí)，應(yīng)按照各科目增加或減少的實(shí)際數(shù)（計(jì)至角、分）算出應(yīng)調(diào)增或調(diào)減的金額（算至千元，千元以下四舍五入）。　　4.繳存存款的憑證。商業(yè)銀行在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理繳存存款時(shí)，分別填制“繳存（調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證”、“繳存（調(diào)整）一般存款劃撥憑證”各一式四聯(lián)。第一聯(lián)商業(yè)銀行代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第二聯(lián)商業(yè)銀行代轉(zhuǎn)賬借方傳票，第三聯(lián)中央銀行代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第四聯(lián)中央銀行代轉(zhuǎn)賬借方傳票。財(cái)政性存款、一般性存款欠繳憑證一式四聯(lián)，各聯(lián)的用途與繳存存款憑證相同�！　。ǘ�）繳存存款的賬務(wù)處理　　1.首次繳存的處理。第一次向中央銀行繳存存款時(shí)，應(yīng)填制“繳存存款各科目余額表”一式兩份，然后按照規(guī)定比例計(jì)算出應(yīng)繳存金額，分別填制“繳存財(cái)政性（一般）存款劃撥憑證”。以第一、第二聯(lián)分別作貸方（借方）傳票，會(huì)計(jì)分錄為：　　借；存放中央銀行款項(xiàng)——存放中央銀行財(cái)政性作款　　或借；存放中央銀行款項(xiàng)—一存放中央銀行一般存款　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)—一XX存款　　轉(zhuǎn)賬后，將第三、第四聯(lián)劃撥憑證和一份余額表一并送交中央銀行；另一份余額表留存?zhèn)洳��！　?.調(diào)整繳存款的處理。商業(yè)銀行于每旬（或每月）對(duì)已繳存的存款進(jìn)行調(diào)整時(shí)，也應(yīng)填制“繳存存款各科目余額表”一式兩份，然后與上次已辦繳存的同類(lèi)各科目旬未（月末）余額總數(shù)進(jìn)行比較。若本次的余額總數(shù)大于上次調(diào)整時(shí)的余額總數(shù)，則應(yīng)調(diào)增；反之，則應(yīng)調(diào)減。其差額為本次調(diào)整的金額，再乘以規(guī)定的繳存比例就是本次應(yīng)上繳或退回的存款數(shù)額，并據(jù)此填制劃撥憑證。上繳（調(diào)增）存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同首次繳存，退回（調(diào)減）存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。其余手續(xù)同首次繳存�！　�3.欠繳存款的處理。商業(yè)銀行在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)調(diào)整繳存款，如果在中央銀行的存款賬戶(hù)余額不足，無(wú)法如數(shù)繳存時(shí)，對(duì)本次能實(shí)繳的金額仍應(yīng)及時(shí)繳存，不足部分即為欠繳存款�！　�對(duì)本次實(shí)繳金額，應(yīng)先繳存財(cái)政性存款，如有余額再繳存一般存款。繳存時(shí)，在劃撥憑證內(nèi)的“本次應(yīng)補(bǔ)繳金額”欄內(nèi)改填“本次能實(shí)繳金額”數(shù)，并在憑證備注欄注明本次應(yīng)補(bǔ)繳金額和本次欠繳金額后，其余按正常繳存存款的有關(guān)手續(xù)處理�！　�對(duì)欠繳金額，另填制欠繳憑證一式四聯(lián)，第一、第二聯(lián)留存，第三、第四聯(lián)送交中央銀行。對(duì)欠繳的存款，商業(yè)銀行應(yīng)積極籌集調(diào)度資金，及時(shí)補(bǔ)繳。補(bǔ)繳時(shí)，中央銀行按每日萬(wàn)分之三計(jì)收罰息，隨同欠繳存款一并扣收。商業(yè)銀行收到中央銀行的扣款通知后。抽出原保管的欠繳憑證第一、第二聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，分錄為：　　借：存放中央銀行款項(xiàng)—一存放中央銀行財(cái)政性存款　　或　　借：存放中央銀行款項(xiàng)—一存放中央銀行一般存款　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)—一XX存款　　借；營(yíng)業(yè)外支出——一違約金罰款戶(hù)　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)—一XX存款　　4.遲繳和少繳存款的處理。商業(yè)銀行調(diào)增補(bǔ)繳存款未在規(guī)定時(shí)間辦理的，即為遲繳。對(duì)遲繳的金額，按每日萬(wàn)分之五罰息，連同遲繳存款一并上繳中央銀行�！　≈醒脬y行根據(jù)商業(yè)銀行報(bào)送的有關(guān)旬、月報(bào)表，經(jīng)核對(duì)，如果應(yīng)繳存款大于實(shí)際繳存款，即為少繳。對(duì)少繳的金額，應(yīng)從最后調(diào)整日起至補(bǔ)繳日止�？诎慈f(wàn)分之五計(jì)收罰息，連同少繳存款一并上繳中央銀行�！�　四、向中央銀行借款的核算　　商業(yè)銀行在執(zhí)行信貸計(jì)劃過(guò)程中，遇有資金不足，除了采取向上級(jí)行申請(qǐng)調(diào)入資金、同業(yè)間拆借和通過(guò)資金市場(chǎng)融通資金等手段外，還可向中央銀行申請(qǐng)貸款。按照貸款的時(shí)間不同分為年度性貸款、季節(jié)性貸款、回拆性貸款和再貼現(xiàn)�！　。ㄒ唬┠甓刃再J款　　中央銀行年度性貸款，是中央銀行用于解決商業(yè)銀行因合理增長(zhǎng)引起的年度性資金不足，而發(fā)放給商業(yè)銀行在年度周轉(zhuǎn)使用的貸款。商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)年度性貸款，一般限干省分行或二級(jí)分行，借入款后可在系統(tǒng)內(nèi)撥給所屬各行使用。　　1.貸款的發(fā)放。商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)貸款時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)借款憑證。經(jīng)中央銀行審核無(wú)誤后，根據(jù)退回的第三聯(lián)借款憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：　　借：存放中央銀行款項(xiàng)　　　貸：向中央銀行借款　　2.貸款的歸還。貸款到期，商業(yè)銀行歸還時(shí)，應(yīng)填制一式四聯(lián)還款憑證交中央銀行辦理還款手續(xù)。經(jīng)中央銀行審核無(wú)誤后，根據(jù)退回的第四聯(lián)還款憑證及借據(jù)辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為；　　借：向中央銀行借款機(jī)構(gòu)往來(lái)支出——人行往來(lái)利息支出戶(hù)　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)　　如果貸款銀行在貸款到期后無(wú)款償還，中央銀行應(yīng)于到期日將該筆貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶(hù)，并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收逾期貸款利息，待商業(yè)銀行存款賬戶(hù)有款支付時(shí)再一并扣收。　�。ǘ�）季節(jié)性、日拆性貸款　　中央銀行季節(jié)性、回拆性貸款，是中央銀行解決商業(yè)銀行因信貸資金先支后收和存貸款季節(jié)性上升、下降等情況以及匯劃款未達(dá)和清算資金不足等因素，造成臨時(shí)性資金短缺，而發(fā)放給商業(yè)銀行的貸款。季節(jié)性貸款一般為2個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)4個(gè)月�；夭鹦再J款一般為10天，最長(zhǎng)不超過(guò)20天。會(huì)計(jì)核算與年度性貸　　款基本相同。　�。ㄈ�）再貼現(xiàn)　　再貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行以未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)，向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，是商業(yè)銀行對(duì)票據(jù)債權(quán)的再轉(zhuǎn)讓?zhuān)�是中央銀行對(duì)商業(yè)銀行貸款的形式之一。商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)而引起資金不足，可以向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，貼現(xiàn)期一般不超過(guò)6個(gè)月�！　�1.辦理貼現(xiàn)時(shí)的處理。商業(yè)銀行持未到期的商業(yè)匯票向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并交中央銀行。經(jīng)審查無(wú)誤后，根據(jù)退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為；　　借：存放中央銀行款項(xiàng)　　　貸：向中央銀行借款　　2.再貼現(xiàn)到期的處理。再貼現(xiàn)匯票到期日，中央銀行直接從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行存款賬戶(hù)中扣收再貼現(xiàn)款項(xiàng)，并通知商業(yè)銀行。商業(yè)銀行收到中央銀行的再貼現(xiàn)還款通知時(shí)，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：　　借：向中央銀行借款　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)　　如果商業(yè)銀行到期存款賬戶(hù)不足支付再貼現(xiàn)款項(xiàng)，應(yīng)由中央銀行轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶(hù)，并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收罰息，待款項(xiàng)籌足后再一并扣收。

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