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芻議企業(yè)銷售財(cái)務(wù)治理

時(shí)間:2022-12-08 05:15:38 金融畢業(yè)論文 我要投稿
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芻議企業(yè)銷售財(cái)務(wù)治理

摘 要:進(jìn)步的財(cái)務(wù)治理是進(jìn)步企業(yè)整體治理水平的一種有效手段。財(cái)務(wù)治理應(yīng)從以下幾方面進(jìn)手:業(yè)務(wù)獨(dú)立運(yùn)行,建立健全有關(guān)銷售財(cái)務(wù)制度;規(guī)定財(cái)務(wù)控制制度;企業(yè)充實(shí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);先審核,后核算,嚴(yán)格控制銷售用度;加大清欠力度,減少壞賬損失等。  關(guān)鍵詞:企業(yè) 銷售 財(cái)務(wù)治理  ,很多企業(yè)已開始注重從進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部治理來(lái)追求企業(yè)的整體目標(biāo),其中,進(jìn)步企業(yè)的財(cái)務(wù)治理便是進(jìn)步企業(yè)整體治理水平的一種有效手段。企業(yè)財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值的最大化,銷售活動(dòng)如何協(xié)助這一整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是銷售財(cái)務(wù)治理的任務(wù)! ′N售財(cái)務(wù)工作是企業(yè)開展銷售活動(dòng)中的一項(xiàng)重要方面,所謂銷售是指按計(jì)劃和合同發(fā)出商品,按照等價(jià)交換原則收回貨款,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值的過(guò)程。這一過(guò)程首先是銷售職員按計(jì)劃和合同發(fā)出商品;二是財(cái)務(wù)職員按照等價(jià)交換的原則收回貨款。簽訂合同發(fā)出商品是決定是否有活干、能否生存的條件;而收回貨款是企業(yè)付出和經(jīng)營(yíng)能否獲得回報(bào)和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。諸多企業(yè)的財(cái)務(wù)治理職員已深深體會(huì)到隨著市場(chǎng)的逐步完善和發(fā)展,銷售財(cái)務(wù)崗位的地位越來(lái)越顯得重要,原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的一套銷售會(huì)計(jì)模式已不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要,必須不斷進(jìn)行補(bǔ)充、完善和發(fā)展。就企業(yè)內(nèi)部治理而言,應(yīng)從以下幾方面著手:  一、業(yè)務(wù)獨(dú)立運(yùn)行,建立健全有關(guān)銷售財(cái)務(wù)制度  隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,銷售財(cái)務(wù)所包含的業(yè)務(wù)內(nèi)容越來(lái)越多,內(nèi)部分工也越來(lái)越細(xì),而且不同于生產(chǎn)、供給等財(cái)務(wù)部分的日常收付、月終核算,是具有相對(duì)獨(dú)立內(nèi)容的針對(duì)產(chǎn)品銷售的貨款收回,因此,企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立銷售財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)B氫N售會(huì)計(jì),以同一治理用戶信用等級(jí)及時(shí)核對(duì)預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款等,加強(qiáng)銷售用度、清理欠款等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算,并協(xié)調(diào)處理好同銷售業(yè)務(wù)職員的關(guān)系,以共同、開發(fā)市場(chǎng)同用戶建立長(zhǎng)期的相互信任、彼此了解的伙伴關(guān)系。同時(shí),要在遵守《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的條件下,結(jié)合《合同法》等經(jīng)濟(jì)法規(guī),建立健全“銷售財(cái)務(wù)職員職責(zé)考核標(biāo)準(zhǔn)”、“賬款專用治理制度”、“應(yīng)收賬款治理辦法”等內(nèi)部治理考核制度,規(guī)范指導(dǎo)銷售財(cái)務(wù)日常工作的開展。  二、規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度  規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制程序,主要是收進(jìn)控制程序這個(gè)基本控制程序,以防止內(nèi)部舞弊。下面是制造企業(yè)收進(jìn)控制程序的一般情況:  “三線兩點(diǎn)”。企業(yè)的收進(jìn)業(yè)務(wù)涉及錢、單、貨三個(gè)方面。產(chǎn)品銷售或提供了勞務(wù)后,賬單(發(fā)票)就得開出往,貨幣就會(huì)隨著收進(jìn)來(lái),或者隨之形成賬款的追索權(quán)。在錢、單、貨三個(gè)方面,產(chǎn)品是條件,假如產(chǎn)品不銷售,其余就無(wú)從談起;貨幣是中心,所有的控制都是牢牢圍繞賬款的收進(jìn)而進(jìn)行的,保證貨幣正確無(wú)誤地收進(jìn),是控制程序的基本任務(wù);單據(jù)是關(guān)鍵,產(chǎn)品是根據(jù)單據(jù)發(fā)出的,賬款是根據(jù)單據(jù)計(jì)列和收取的,失往了單據(jù),控制就失往了依據(jù)。因此,收進(jìn)業(yè)務(wù)控制程序的設(shè)計(jì),既要把握這三個(gè)方面有機(jī)聯(lián)系而綜合考慮,又要將這三個(gè)方面分開單獨(dú)進(jìn)行考察和控制!叭兩點(diǎn)”就是根據(jù)這一原理概括出來(lái)的,也是目前比較完善、比較完整的收進(jìn)控制程序。  所謂“三線”是指發(fā)票傳遞線、貨幣傳遞線、產(chǎn)品傳遞線:“兩點(diǎn)”是指發(fā)票與貨幣核對(duì)點(diǎn)、產(chǎn)品與發(fā)票核對(duì)點(diǎn)!叭兩點(diǎn)”的主要精神就是把單、錢、貨分離成三條相互獨(dú)立的業(yè)務(wù)進(jìn)行傳遞,在三線傳遞線的終端設(shè)置兩個(gè)核對(duì)點(diǎn)把這三條線連接起來(lái)進(jìn)行控制,讓經(jīng)手產(chǎn)品的人不經(jīng)手發(fā)票賬單和貨幣;經(jīng)手發(fā)票賬單的人,不經(jīng)手產(chǎn)品和貨幣;經(jīng)手貨幣的人不經(jīng)手發(fā)票和產(chǎn)品。從而形成三線業(yè)務(wù)傳遞線,而每一條業(yè)務(wù)傳遞線又由很多傳遞鏈條或傳遞環(huán)節(jié)組成,這些鏈條和環(huán)節(jié)分別由不同的職員或部分擔(dān)任,一環(huán)接一環(huán),環(huán)環(huán)相扣,缺一不可,每向前傳遞一步,就對(duì)上一步的傳遞工作進(jìn)行核查一次,以保證每條傳遞線、傳遞結(jié)果的正確性。最后再將三個(gè)傳遞結(jié)果集中在一起進(jìn)行核對(duì),這就進(jìn)一步進(jìn)步了整個(gè)控制系統(tǒng)的可靠程序。  “三線兩點(diǎn)”的運(yùn)作程序如下:  1.發(fā)票傳遞線。發(fā)票傳遞線的具體步驟(采用現(xiàn)款交易的程序):(1)除個(gè)別零星銷售外,企業(yè)所有銷售業(yè)務(wù)都有銷售合同。銷售合同一般由銷售部分與購(gòu)貨單位簽訂,合同應(yīng)載明企業(yè)與購(gòu)貨單位之間就產(chǎn)品銷售中的有關(guān)產(chǎn)品品種、質(zhì)量、數(shù)目、價(jià)格、交貨方式、交貨期限、付款方式、交貨地點(diǎn)、違約責(zé)任等方面達(dá)成一致意見,并以此作為規(guī)范銷售行為的直接依據(jù)。銷售合同的一份副本要送給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分。(2)在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),開票員根據(jù)合同開具銷售發(fā)票(一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票)。(3)發(fā)票開好后,開票員留下存根聯(lián),其余交給各有關(guān)職員或部分辦理有關(guān)手續(xù)。(4)逐日放工前,開票員將收款員退回的發(fā)票記賬聯(lián)與存根進(jìn)行核對(duì)后,根據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)編制銷售日?qǐng)?bào)表。(5)將發(fā)票記賬聯(lián)附在記賬聯(lián)的后面,一并交給銷售會(huì)計(jì)! 2.貨幣傳遞線。貨幣傳遞線的具體步驟是:(1)收款員接到銷售發(fā)票時(shí),應(yīng)審核發(fā)票上的購(gòu)貨單位、產(chǎn)品名稱及規(guī)格、產(chǎn)品數(shù)目及單價(jià),應(yīng)復(fù)核銷售發(fā)票上的是否正確。(2)復(fù)核后,收款員按發(fā)票金額收款。如屬于轉(zhuǎn)賬結(jié)算的銷售業(yè)務(wù),收款員就核實(shí)其通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的款項(xiàng)是否已確實(shí)到賬;客戶拿來(lái)支票和匯票的應(yīng)按有關(guān)支票和匯票收受程序辦理;掛賬結(jié)算的,應(yīng)審核其有無(wú)經(jīng)規(guī)定的程序批準(zhǔn)或合同上有無(wú)此約定。(3)貨款點(diǎn)收或查實(shí)無(wú)誤后,在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)賬收訖”的賬務(wù)印章。如合同上規(guī)定或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)屬于“先提款后付款”的,應(yīng)加蓋其他財(cái)務(wù)印章或批準(zhǔn)人簽字,并將發(fā)票的記賬聯(lián)留下,退給發(fā)票員。(4)天天放工前,將本班收到的現(xiàn)金盤點(diǎn)整理好后,編制收款日?qǐng)?bào)表。(5)將收款日?qǐng)?bào)表與現(xiàn)金一起交給出納員。(6)出納員將各收款處交來(lái)的現(xiàn)金送存銀行,并匯總編制逐日收款報(bào)表,把送存銀行的回單附在其后,送交銷售會(huì)計(jì)。  3.產(chǎn)品傳遞線。一般來(lái)說(shuō),產(chǎn)品的傳遞是實(shí)物的傳遞。但實(shí)物的傳遞給內(nèi)部控制帶來(lái)諸多不便。故從內(nèi)部控制上來(lái)看,產(chǎn)品傳遞控制的主要對(duì)象是代表產(chǎn)品實(shí)物運(yùn)動(dòng)的單據(jù)的傳遞。即對(duì)提生產(chǎn)品的有關(guān)單據(jù)進(jìn)行控制。產(chǎn)品傳遞線的具體步驟如下:(1)倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)蓋有“現(xiàn)金收訖”、“轉(zhuǎn)賬收訖”等財(cái)務(wù)確認(rèn)印章的發(fā)票提貨聯(lián)發(fā)貨。(2)發(fā)貨后,倉(cāng)庫(kù)保管員在發(fā)票上加蓋“貨已發(fā)”的倉(cāng)庫(kù)印戳,將提貨聯(lián)留下。(3)產(chǎn)品出廠時(shí),門衛(wèi)職員應(yīng)索回發(fā)票的出門聯(lián),檢查出門聯(lián)上有無(wú)財(cái)務(wù)和倉(cāng)庫(kù)上述印戳,核對(duì)產(chǎn)品的數(shù)目后放行。(4)倉(cāng)庫(kù)保管員在放工前,將留下的發(fā)票按順序整理好,填制“發(fā)貨日?qǐng)?bào)表”,然后將提貨聯(lián)附在“發(fā)貨日?qǐng)?bào)表”后面送交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分。(5)門衛(wèi)職員也必須將收回的出門證交到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分! 4.發(fā)票與貨幣核對(duì)點(diǎn)。發(fā)票與貨幣核對(duì)實(shí)際上是將銷售部分交來(lái)的銷售日?qǐng)?bào)表與出納崗位匯總編制的逐日收款報(bào)告的核對(duì)。核對(duì)的執(zhí)行職員是銷售會(huì)計(jì)職員或?qū)TO(shè)的稽核職員。發(fā)票與貨幣核對(duì)的具體步驟是:(1)復(fù)核銷售部分交來(lái)的銷售日?qǐng)?bào)表及其所附的發(fā)票;檢查銷售日?qǐng)?bào)表上的數(shù)目與發(fā)票加總的數(shù)目金額是否一致。(2)審核出納部分交來(lái)的逐日收款報(bào)告及所附銀行回單或現(xiàn)金進(jìn)庫(kù)單是否正當(dāng)、真實(shí)、正確;檢查銀行回單或現(xiàn)金進(jìn)庫(kù)單與收款報(bào)告中的有關(guān)項(xiàng)目是否相符。(3)最后將審核后的收款報(bào)告、銷售日?qǐng)?bào)表的有關(guān)數(shù)額核對(duì)! 5.產(chǎn)品與發(fā)票核對(duì)點(diǎn)。核對(duì)的執(zhí)行人仍然是銷售會(huì)計(jì)職員或?qū)TO(shè)的稽核職員。是:(1)先將倉(cāng)庫(kù)交來(lái)的提貨聯(lián)與發(fā)貨日?qǐng)?bào)表進(jìn)行核對(duì),檢查發(fā)貨日?qǐng)?bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)編制的正確性。(2)再將發(fā)貨日?qǐng)?bào)表的有關(guān)數(shù)目與銷售日?qǐng)?bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì),以驗(yàn)證產(chǎn)品發(fā)出的數(shù)目與銷售記賬的數(shù)目是否相符。(3)必要時(shí)將門衛(wèi)交回的出門證與銷售發(fā)票相核對(duì)。  三、充實(shí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)  1.加強(qiáng)對(duì)用戶信用等級(jí)的考察評(píng)定。建立用戶檔案,針對(duì)用戶的定貨量、存款量、存欠料等具體情況,對(duì)用戶進(jìn)行信用等級(jí)測(cè)定,可將其分為A、B、C、D、E五類等級(jí)。對(duì)預(yù)收賬款依據(jù)五個(gè)信用等級(jí)對(duì)用戶采取不同的預(yù)收款比例! 2.規(guī)范對(duì)用戶來(lái)料受托加工產(chǎn)品。貨款和來(lái)料必須按所簽合同的執(zhí)行情況隨時(shí)把握,以避免出現(xiàn)欠款、欠料情況! 3.加大對(duì)用戶有老欠款訂新合同貨款的控制。對(duì)形成的老欠款用戶只要仍和有合同往來(lái)的,采取新訂合同貨款不能拖欠,老欠款逐步回還的辦法,一方面使企業(yè)有了合同有了市場(chǎng),另一方面,也避免了老欠款成為呆壞賬,并可慢慢收回! 4.規(guī)范對(duì)企業(yè)有意墊資的新產(chǎn)品的貨款治理。企業(yè)開發(fā)的新產(chǎn)品為了搶占市場(chǎng)、開發(fā)市場(chǎng),而墊資傾銷試用的產(chǎn)品,銷售財(cái)務(wù)必須有一套供雙方簽訂的正式合同文本,以確保墊資的產(chǎn)品終極收回貨款或收回產(chǎn)品樣本! 5.按“?顚S谩痹瓌t進(jìn)行貨款結(jié)算。?顚S,是指銷售財(cái)務(wù)在合同編號(hào)收到預(yù)收款后,分合同號(hào)登記賬簿,一款一用,直到合同執(zhí)行完畢后結(jié)算時(shí),按合同號(hào)結(jié)清預(yù)算款。這是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中必須遵循的一項(xiàng)基本原則,也是保障企業(yè)利益,防止“死合同”給企業(yè)造成損失的重要措施之一。因此,企業(yè)應(yīng)對(duì)此進(jìn)行具體,并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,制定出“?顚S谩敝卫磙k法,并檢查督促,認(rèn)真執(zhí)行。  四、先審核,后核算,嚴(yán)格控制銷售用度  審核崗位是銷售財(cái)務(wù)工作的“守門員”,它關(guān)系到貨款是否正確無(wú)誤收到,記賬科目是否合乎規(guī)定。此崗位的設(shè)立,很大程度為銷售收進(jìn)的實(shí)現(xiàn)、降低應(yīng)收賬款金額提供了保障,企業(yè)要選擇責(zé)任心強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、經(jīng)驗(yàn)豐富的職員負(fù)責(zé)此崗位。另外,對(duì)銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售用度的支出,也要經(jīng)過(guò)審核后方可支出,從整體上保證銷售財(cái)務(wù)在貨款收進(jìn)和銷售用度支出上按制度執(zhí)行,杜盡或避免呆賬和不公道支出給企業(yè)造成損失的現(xiàn)象發(fā)生。  五、加大清欠力度,減少呆賬、壞賬損失  計(jì)劃形成的大量應(yīng)收賬款中有相當(dāng)一部分已經(jīng)或?qū)⒁蔀榇糍~、壞賬,若不加大力度清理,會(huì)給企業(yè)造成很大損失。同時(shí),在新的銷售業(yè)務(wù)中也不可避免地形成呆賬,這些都需要加大清欠力度,抽調(diào)專門職員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。銷售財(cái)務(wù)作為企業(yè)財(cái)務(wù)治理中的一個(gè)主要方面,其完善和同企業(yè)的治理水平、經(jīng)濟(jì)環(huán)境緊密相關(guān),應(yīng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)的一個(gè)方面加以重視和研究,最大限度地發(fā)揮其作用,為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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