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依法理財：財會工作的基本原則
[摘要]依法理財貫串于企業(yè)財會工作的各個方面，反映了會計治理活動的基本特點和基本要求，是財會工作必須遵循的基本原則。本文論述了依法理財?shù)闹匾�，并就如何依法理財�(shù)阮}目進行了探討。[關鍵詞]依法理財 財會工作 有效監(jiān)視
依法理財，就是企業(yè)在財會工作中，要依法從事財會工作，依法治理財會工作，依法監(jiān)視財會工作。依法理財所依據(jù)的“法”，是指與財會工作有關的一切法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度，如公司或企業(yè)法律制度、金融法規(guī)、財政稅收法規(guī)、會計審計法規(guī)等；所謂的理財，不僅含有聚財、生財、用財之基本含義，還包括企業(yè)在理財活動中所做的一切記錄即理財軌跡。依法理財貫串于企業(yè)財會工作的各個方面，反映了會計治理活動的基本特點和基本要求，是財會工作必須遵循的基本原則。
一、依法理財?shù)闹匾?
依法理財作為企業(yè)財會工作所必須遵循的基本原則，對財會職員本身、企業(yè)和國家都具有重要的意義。
1.依法理財既是有關法律法規(guī)賦予財會職員的神圣權利和職責，也是財會職員規(guī)避風險、維護自身權益的有效手段。財會職員開展各項工作所遵循的相關法律、法規(guī)和制度，是經(jīng)過法定程序對人們經(jīng)濟利益關系進行協(xié)調的規(guī)范性文件。這些法規(guī)制度一般都對依法理財原則的具體做法作出了明文規(guī)定。所以，依法理財既是財會職員的一項權利，也是財會職員履行其職業(yè)責任的必然要求。
財會職員在處理財會題目時，需要協(xié)調各種財務關系，必然涉及各種利益關系。財會職員面對這些利益關系，只有做到依法理財，才能做到客觀、公正地辦事，并就某些人對自己工作的不理解、不支持，甚至刁難、阻礙和打擊報復財會職員的現(xiàn)象，能找到法律武器保護自己。
2.依法理財符合企業(yè)利益最大化的要求。有的財會職員以為，為了本單位利益，做點越軌的事是應該的，甚至在所難免。出現(xiàn)這樣的錯誤熟悉，與我國目前法制不健全、執(zhí)法不嚴、處罰過輕有關。假如違法亂游記為的“成功率”大大降低，處罰嚴厲的話，“依法理財”這個游戲規(guī)則就會被廣泛認同，由于一旦被查處，不僅當事人要承擔相應的法律責任，企業(yè)的社會形象也會受損。所以，依法理財是與企業(yè)的根本利益一致的，符合企業(yè)利益最大化的要求。
3.依法理財是維護社會主義市場經(jīng)濟秩序、保證國民經(jīng)濟良性運行的需要。社會主義市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟。財會工作承擔著企業(yè)價值治理的重任，更不能脫離法制化軌道。黨和國家制定的很多經(jīng)濟政策、法規(guī)和制度，都直接或間接地反映在財會工作中。反過來，財會工作因承擔對微觀主體進行價值核算的任務，理所當然地成為宏觀經(jīng)濟治理工作的基礎，會計資料、會計信息不真實、不正當，直接影響到國家的經(jīng)濟猜測與決策。財會職員和企業(yè)只有依法理財，才能保證整個經(jīng)濟活動依法、有序地進行�！ 《⑷绾巫龅揭婪ɡ碡�
從廣泛的意義來講，做到依法理財，就是要求財會工作確當事人、利益關系人和監(jiān)視者等做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。依法理財不單是財會職員的事，可以說，單位負責人的支持是依法理財?shù)年P鍵，財會職員是依法理財?shù)闹黧w，企業(yè)員工的理解和配合是依法理財?shù)幕A，企業(yè)內外部的有效監(jiān)視是依法理財?shù)谋ＷC。
會計核算是一項基本的財會工作，但會計核算的對象即經(jīng)濟交易事項是由企業(yè)的廣大員工完成的，財會職員依據(jù)這些經(jīng)濟交易事項的書面記錄來進行會計核算，固然財會職員享有會計監(jiān)視的職權，但事實上卻難以保證其真實性，所以對企業(yè)員工要進行必要的財經(jīng)法規(guī)制度的教育，對弄虛作假的員工進行嚴厲的處罰。企業(yè)內外部的監(jiān)視，包括企業(yè)內部的審計監(jiān)視和外部的社會審計、國家審計、財政稅務的監(jiān)視等，是企業(yè)依法理財?shù)闹匾ＷC。至于企業(yè)財會職員，則處于上述各環(huán)節(jié)的中心，直接影響著依法理財?shù)男Ч�。財會職員做到依法理財，應從以下四個方面著手：
1.有法可依。有法可依，首先要保證財會職員手中有“法”，不斷完善法規(guī)體系，保證企業(yè)和財會職員有法可依、有章可循；其次，財會職員頭腦里要有“法”，認真學習相關的經(jīng)濟、金融、財政稅務、會計、審計等法律法規(guī)。財會工作不只是單純的記賬、算賬、報賬工作，財會工作時時、事事、處處涉及到執(zhí)法守規(guī)方面的題目。財會職員要做到依法理財，必須熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家同一的會計制度，在處理各項經(jīng)濟業(yè)務時知法依法、知章循章，依法把關守口。同時，財會職員學習相關的法律、法規(guī)，不僅是為了依法做好本職工作，做到自己遵紀遵法，更重要的是通過增強自己的法律觀念、政策觀念和紀律觀念，通過向單位領導和企業(yè)員工宣傳國家的有關法規(guī)、政策以及財會職員的權利、職責，以取得他們的支持和理解，從而促進單位其他職員懂法、遵法。
2.有法必依。有法必依，就是財會職員在工作中，如審核各類開支、編制會計憑證和會計報表、申報納稅等，一定要按照既定的法規(guī)制度往做，不要想當然地主觀行事。經(jīng)過長期的努力，我國已經(jīng)建立起了較為完備的會計法規(guī)體系，對會計工作的各個領域都有嚴格的規(guī)定。作為財會職員，要模范遵紀遵法，就得從點滴做起，從細微處著手，劃清是非界限，時時、事事、處處嚴于律己，自覺地用各項法律法規(guī)和紀律來約束自己的言行，才能逐步形成依法理財?shù)牧晳T。
3.執(zhí)法必嚴。執(zhí)法必嚴，就是要求財會職員嚴格依照國家的方針政策和有關法規(guī)制度往做財會工作，不能片面追求“靈活”，更不能按職務的高低、關系的親疏往辦事。執(zhí)法必嚴，首先要求財會職員做到廉潔自律。俗話說：“拿了人家的手短，吃了人家的嘴軟”。財會職員整天與錢物打交道，在工作中時常會碰到不正當、分歧規(guī)、不公道的經(jīng)濟現(xiàn)象，沒有“常在河邊走，就是不濕鞋”的道德品質和高尚情操是不行的。假如財會職員自身不廉潔，很可能喪失原則，為了所謂的“業(yè)績”和一些“好處”，為所欲為，踐踏法律，不僅自己要承擔相應的法律責任，企業(yè)或單位負責人也要程度不同地承擔相應的責任。
4.違法必究。違法必究，就是要對任何違反財經(jīng)法規(guī)制度的行為和職員，果斷予以糾正，必要時追究其責任。一般來說，對違法亂游記為的查究有三道防線：第一道防線是財會職員依法行使會計監(jiān)視權，如《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定：對不真實、不正當?shù)脑紤{證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追求當事人的責任。第二道防線是企業(yè)內部對自身會計行為的監(jiān)視，如上級主管部分、內部審計部分對本單位財會工作的監(jiān)視檢查，這方面要執(zhí)行責任追究制度，切不可走過場。第三道防線是有關單位和部分如會計師事務所、審計、財政、稅務等對企業(yè)財會工作的監(jiān)視，這些外部監(jiān)視一般具有強制性，企業(yè)財會職員應積極配合他們的工作，通過外部監(jiān)視檢查促進本單位會計工作質量的進步。
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