實施全面預(yù)算治理　確保預(yù)算指標圓滿完成

【摘 要】 本文從實施全面預(yù)算治理的重要性、具體做法以及取得的成效等方面進行了具體的闡述，就市級供電企業(yè)加強全面預(yù)算治理，創(chuàng)新治理手段作了有益的探索。
　　【關(guān)鍵詞】 預(yù)算治理； 資產(chǎn)經(jīng)營； 預(yù)算指標 　　預(yù)算治理是現(xiàn)代企業(yè)治理的一種重要控制手段，為確保河北省電力公司和本公司年度資產(chǎn)經(jīng)營目標的完成，公司制訂了科學、公道的預(yù)算治理制度和體系，建立了健全的預(yù)算治理組織機構(gòu)，實行預(yù)算的閉環(huán)治理，不斷完善預(yù)算治理流程。根據(jù)省公司批準的年度預(yù)算和年初下達的業(yè)績考核指標，按照先業(yè)務(wù)預(yù)算后財務(wù)預(yù)算的過程，進一步細化預(yù)算，將指標轉(zhuǎn)化為部分的經(jīng)營責任內(nèi)容和要求，分回口治理指標和直接治理指標，將利潤預(yù)算和資金預(yù)算全部分解到各責任部分或單位，作為年終經(jīng)營考核的依據(jù)。
　　為嚴格控制本錢用度支出，在預(yù)算執(zhí)行過程中夸大：一是雙重控制，即指標控制和執(zhí)行控制。所有收支活動都要有預(yù)算，且不能為了預(yù)算而預(yù)算，夸大從實際出發(fā)，嚴格預(yù)算執(zhí)行過程中的標準、流程和權(quán)限治理。二是加強預(yù)算差異跟蹤、影響分析和信息的及時反饋。
　　為實現(xiàn)上述要求，公司借助信息化手段推行預(yù)算治理，通過實施以預(yù)算治理、業(yè)務(wù)信息、會計核算三位一體的全面預(yù)算治理信息系統(tǒng)，確保預(yù)算治理能夠有效實現(xiàn)。
　　
　　一、充分熟悉實施全面預(yù)算治理的重要意義
　　
　　國家電網(wǎng)公司提出建設(shè)“一強三優(yōu)”現(xiàn)代化企業(yè)的戰(zhàn)略部署，對公司的各項治理工作提出了更高的要求。經(jīng)營治理工作必須盡快適應(yīng)新形勢，積極轉(zhuǎn)變觀念，不斷進步經(jīng)營治理水平，為電網(wǎng)建設(shè)提供有力的財務(wù)支撐。預(yù)算治理作為經(jīng)營治理的龍頭，擔負著計劃、控制、監(jiān)視、考評的重要職責，通過編制、執(zhí)行科學公道的預(yù)算，并將公司的一切經(jīng)營活動全部納進預(yù)算治理，實現(xiàn)企業(yè)治理的規(guī)范化、標準化和精細化。
　　預(yù)算治理工作牢牢圍繞省公司和本公司的總體發(fā)展目標，以全面進步治理的集約化、規(guī)范化和精細化水平為手段，以“打造優(yōu)良資產(chǎn)，創(chuàng)造優(yōu)秀業(yè)績”為目的，確保完成省公司下達的各項經(jīng)營治理指標，為公司建設(shè)和發(fā)展提供強有力的財務(wù)支持。
　　
　　二、實施全面預(yù)算治理的內(nèi)容和做法
　　
　　預(yù)算治理以價值治理為主線，涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和全方位。預(yù)算治理的主要內(nèi)容是：負責公司預(yù)算治理辦法的制定、修改和完善；負責公司預(yù)算的編制、上報和控制；參與基建、技改、大修、科技等項目的審查；負責公司資金安排計劃的制定及實施；負責公司經(jīng)濟活動分析工作的組織和協(xié)調(diào)；負責公司效益的治理及本錢用度控制；參與內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)營考核責任制辦法的制定，并負責財務(wù)考核指標值的測算及指標考核。
　　（一）建立全面預(yù)算治理的制度保證
　　公司為適應(yīng)建設(shè)“一強三優(yōu)”現(xiàn)代供電企業(yè)的要求，建立職責明確、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、治理高效的工作機制，增強本公司決策指揮治理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，財務(wù)治理流程、環(huán)節(jié)也隨著發(fā)生了相應(yīng)的變化，為了適應(yīng)新的治理方式，公司重新修訂了《滄州供電公司預(yù)算治理辦法》和《滄州供電公司預(yù)算治理實施細則》，劃分業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，明確業(yè)務(wù)部分的預(yù)算治理責任，加強財務(wù)治理，細化預(yù)算治理和本錢控制，完善以財務(wù)預(yù)算治理為核心的財務(wù)控制機制，將預(yù)算治理延伸到用度發(fā)生的前沿，堅持增收與節(jié)支并重的原則，探索全面預(yù)算治理和標準本錢治理體系建立途徑，同時規(guī)范國有資產(chǎn)治理和工程治理，做到職員到位、職責到位、治理到位、考核到位，確保公司下達的預(yù)算指標順利完成。
　�。ǘ�）健全預(yù)算治理指標體系
　　預(yù)算的主要內(nèi)容涵蓋營運收支、資本性收支、現(xiàn)金收支、資產(chǎn)負債及其它相關(guān)預(yù)算。
　�。ㄈ�）建立全面預(yù)算治理體系（圖1）
　　（四）健全完成預(yù)算工作的組織機構(gòu)（圖2）
　　1.經(jīng)理辦公會議是預(yù)算治理的最高決策機構(gòu)，負責研究決定預(yù)算治理中的重大事項。
　　2.預(yù)算治理委員會負責預(yù)算治理的組織和協(xié)調(diào)工作，下設(shè)預(yù)委會辦公室作為預(yù)算治理委員會的執(zhí)行機構(gòu)，負責預(yù)算的部署、編制和上報等工作。
　　
　　3.各職能部分按照職責分工，負責項目預(yù)算的編制和回口治理。
　　財務(wù)部負責收進、本錢、財務(wù)用度、資產(chǎn)負債、自有資金來源等預(yù)算指標；發(fā)展策劃部負責公司電力資源的平衡，提供預(yù)算期售電量、購電量及其結(jié)構(gòu)、線損率等預(yù)算指標及季度分解指標；營銷部負責售電價、售電量結(jié)構(gòu)及季度分解等預(yù)算指標；生技部負責有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標及技改、大修、技術(shù)開發(fā)等項目預(yù)算指標；人力資源部負責職工工資、福利、勞保、企業(yè)年金、公積金、各類保險、教育培訓及勞務(wù)性支出等方面預(yù)算指標；基建部負責提供110kV、220kV及以上基建項目的基建工程完工情況；科技信息部負責科技開發(fā)、信息化項目預(yù)算；安監(jiān)部負責安全措施用度預(yù)算指標。
　　4.基層單位是預(yù)算治理的具體組織者和實施者，負責預(yù)算指標的基礎(chǔ)測算分解和具體落實。
　�。ㄎ澹�實施全面預(yù)算治理的具體做法
　　1.預(yù)算的編制
　�。�1）按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責任權(quán)限，編制具體的預(yù)算方案。
　�。�2）預(yù)算編制需要留意的兩點：確保預(yù)算與公司經(jīng)營目標協(xié)同一致；克服憑經(jīng)驗編制預(yù)算的題目。
　　2.預(yù)算的執(zhí)行和控制
　�。�1）年初，將經(jīng)公司經(jīng)理辦公會議批準并經(jīng)省公司審批的預(yù)算執(zhí)行方案下達到各所屬單位。各職能部分負責組織實施本部分相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算，對執(zhí)行過程進行跟蹤監(jiān)控，確保完成，并負責對業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況提出考核建議。（2）預(yù)算縱向細化分解到各部分、各單位、各環(huán)節(jié)、各崗位，橫向分解到季度、月度。各單位根據(jù)批準下達的預(yù)算，編制本單位執(zhí)行預(yù)算并下達各作業(yè)單位執(zhí)行。（3）強化現(xiàn)金流量的預(yù)算治理：嚴格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險；預(yù)算內(nèi)的資金撥付按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；預(yù)算外的項目支出按預(yù)算治理制度規(guī)定一般不予支付。（4）預(yù)算執(zhí)行、控制與反饋的載體：借助信息化手段推行預(yù)算治理，通過實施以預(yù)算治理、業(yè)務(wù)信息、會計核算三位一體的全面預(yù)算治理信息系統(tǒng)，確保預(yù)算治理能夠有效實現(xiàn)。
　　1）年初，將預(yù)算指標橫向、縱向分解數(shù)據(jù)錄進預(yù)算治理信息系統(tǒng)，作為預(yù)算執(zhí)行和控制的依據(jù)。
　　2）由于預(yù)算治理系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)相銜接，日常每筆收、支業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，即在預(yù)算治理信息系統(tǒng)相應(yīng)時間進度及相應(yīng)指標回口部分處進行記錄和反映。假如本期收進低于預(yù)算值，或者本期本錢用度超出預(yù)算值，或者本期工程進度未完成預(yù)算，預(yù)算治理信息系統(tǒng)就會在相應(yīng)指標處發(fā)出預(yù)警信號，預(yù)警信號即反饋給相對應(yīng)的職能部分，各職能部分于每月8日前將上月本部分回口負責的預(yù)算指標執(zhí)行情況反饋至預(yù)委會辦公室。作為預(yù)算執(zhí)行分析和考核賞罰的依據(jù)。
　　3)各職能部分依據(jù)前期所負責預(yù)算指標的執(zhí)行情況進行分析，對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關(guān)職能部分應(yīng)及時查明原因，提出解決辦法。對所屬基層單位發(fā)出指令，確保季度、年度預(yù)算指標的完成。
　　4)預(yù)算的執(zhí)行與控制過程必須確保每項預(yù)算指標均有相應(yīng)的責任單位。
　　各責任單位按照所負責的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分工相互銜接，環(huán)環(huán)相扣，形成無縫隙連接的業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)金流。
　　每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生均按照《滄州供電公司預(yù)算治理辦法》以及《滄州供電公司財務(wù)收支審批規(guī)定》的授權(quán)審批程序執(zhí)行，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范化和標準化。
　　預(yù)算治理、業(yè)務(wù)信息、會計核算三位一體的全面預(yù)算治理信息系統(tǒng)，確保了各項預(yù)算指標執(zhí)行的可控和在控。
　　3.加強預(yù)算分析治理
　�。�1）堅持月度、季度、年度預(yù)算分析會制度。對預(yù)算的執(zhí)行情況進行全面分析，反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的題目，查找原因，提出改進治理的措施和建議，監(jiān)視控制預(yù)算的執(zhí)行，確保預(yù)算目標的完成。（2）預(yù)算分析堅持先小會后大會的原則。在預(yù)委會召集預(yù)算分析會議之前，各職能部分和所屬單位負責對本專業(yè)和本單位預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)分析和專項分析，財務(wù)部負責對預(yù)算的總體執(zhí)行情況進行綜合分析，并撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，同時由財務(wù)部和各指標回口職能部分召開分析會，針對預(yù)算的執(zhí)行偏差，充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議提交預(yù)算治理委員會。預(yù)算委員會負責召開月度、季度預(yù)算分析會。全面把握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實解決預(yù)算執(zhí)行中存在題目的政策措施，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。4.預(yù)算監(jiān)視與考核治理
　�。�1）定期組織預(yù)算審計，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的題目，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)視作用，維護預(yù)算嚴厲性。通過審計形成審計報告，直接提交預(yù)算委員會以至經(jīng)理辦公會，作為預(yù)算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營治理和績效考核的一項重要參考。（2）績效考核的指標體系：內(nèi)部利潤總額、售電量、線損率、全口徑均勻售電單價、目錄口徑均勻售電單價、電費回收率、資金上繳率、應(yīng)收用戶電費余額、不良資產(chǎn)率、活動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、竣工決算完成率、現(xiàn)金支出誤差率、小火電均勻購電單價、三項用度、計提折舊正確性、市場占有率。
　�。�3）預(yù)算考核：把對預(yù)算執(zhí)行情況的考核納進財務(wù)治理考核細則，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算執(zhí)行單位負責人的賞罰掛鉤，并對此作出相應(yīng)賞罰。
　　1）損益方面：凡通過采取增收節(jié)支措施使當期收進完成值高于預(yù)算指標值或時間進度，或者使本錢用度特別是三項可控用度完成值低于預(yù)算指標值或時間進度的，均給予相關(guān)責任單位和回口治理部分以加分的獎勵，并在當期獎金中兌現(xiàn)。反之，則給予扣分的處罰，同時在當期獎金中兌現(xiàn)。
　　2）工程治理方面：依據(jù)竣工決算完成情況按上述原則對責任單位和回口治理部分予以考核。
　　
　　三、實施全面預(yù)算治理取得的成效
　　
　　通過全面預(yù)算治理的實行建立了公司科學、高效的決策機制和規(guī)范、有效的內(nèi)部約束機制，規(guī)范資金運作，防范財務(wù)風險，實現(xiàn)了規(guī)范化、精細化治理的目標，確保了公司經(jīng)營指標的圓滿完成，使公司經(jīng)營治理水平得到全面提升。
　　（一）本錢治理深化、細化，實現(xiàn)挖潛增效
　　建立了與業(yè)績考核相掛鉤的較為完善的本錢監(jiān)控體制。加強對三項用度特別是可控本錢的控制，使三項可控用度標準的核定科學、公道，挖掘本錢支出的潛力，進步資金使用的有效性，集中資金用于重點項目支出。通過預(yù)算治理，三項可控用度同比下降12.54%，并且有效地解決了本錢用度不能按時間進度均衡發(fā)生的題目。
　�。ǘ�）公道安排資金，實現(xiàn)規(guī)模效益
　　在資金治理方面，一方面樹立“大資金”的觀念，確保資金全面集中省公司，實現(xiàn)資金使用的規(guī)模效益；另一方面充分熟悉安全生產(chǎn)的重要意義，從大局出發(fā)，根據(jù)預(yù)算優(yōu)先安排公司生產(chǎn)資金需求和使用，把錢用在刀刃上，確保資金及時到位，全力支持公司的建設(shè)和發(fā)展。
　　
　　四、在今后實施全面預(yù)算治理的工作中，要以創(chuàng)新理念為引導(dǎo)，精益求精預(yù)算指標體系和工作流程
　　
　�。ㄒ唬�對預(yù)算指標體系的改進方法
　　分解配置經(jīng)營責任目標并形成公司內(nèi)部指標體系是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，�？赐ㄟ^預(yù)算指標體系的協(xié)調(diào)、平衡，加強經(jīng)營過程中縱向和橫向的配合和約束，減小部分間、單位和回口治理部分間可能出現(xiàn)的矛盾，實現(xiàn)人、財、物等企業(yè)各項資源要素的最佳配置。預(yù)算指標體系修訂中，注重生產(chǎn)運行和經(jīng)營績效的密切聯(lián)系，使之能較全面地體現(xiàn)各單位、各部分的責任與貢獻。
　　（二）對工作流程的改進方法
　　借助現(xiàn)代化的治理手段，對預(yù)算治理的流程進行重組和優(yōu)化，并做好基層與部分、部分間數(shù)據(jù)及資料有機銜接和快速傳遞，更好地做到預(yù)算指標測算、上報、審批以及下達、分解、執(zhí)行、反饋等流程上的環(huán)環(huán)相扣和單位（部分）間的無縫隙連接，以不斷進步工作效率和工作質(zhì)量。
　　
　　【主要參考文獻】
　　[1] 主編：徐幫學.第一篇，會計師工作與財務(wù)本錢治理.第三章，財務(wù)猜測與計劃.新時期會計師工作實務(wù)手冊，2006.80~90.

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