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改善財務治理的思路
摘要：隨著我國外貿體制的改革，外貿企業(yè)因日趨復雜的國際、國內宏觀環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場競爭環(huán)境而面臨著巨大的考驗，同時也給外貿企業(yè)財務治理帶來了極大的壓力，大部分外貿企業(yè)的財務治理仍處于記賬治理階段，與市場經濟的主體要求還存在很大的差距。文章分析了外貿企業(yè)在財務治理中存在的主要題目，并粗淺地提出了改善財務治理的思路。關鍵詞：財務治理；外貿財務治理
隨著我國外貿體制的改革，進出口權逐步放開，對于外貿公司而言，不僅原有的政策上風蕩然無存，而且要面臨著日趨復雜的國際、國內宏觀環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場競爭環(huán)境。這對外貿企業(yè)來說是一個巨大的考驗，也給外貿企業(yè)財務治理帶來了極大的壓力。固然國有外貿企業(yè)多年推行改革，已取得了可喜成果，在財務治理上投進了大量的精力，財務治理較以前有了一定程度的改善，但由于歷史積弊和改革過程中出現(xiàn)的種種題目反映在財務治理上的弊端還是很多，大部分企業(yè)的財務治理仍處于記賬治理階段，與市場經濟的主體要求還存在很大的差距。
一、外貿企業(yè)財務治理中存在的主要題目
（一）財務治理意識淡薄，觀念滯后
盡管外貿企業(yè)已經被推進了市場經濟的大潮之中，然而計劃經濟條件下形成的觀念和習慣卻不能很快改變，固然也樹立起了一些市場經濟的風險意識和危機感，但在財務治理上的風險防范意識和有效防范措施卻十分滯后。
以前，企業(yè)把財務治理僅僅理解成是借錢、付款、執(zhí)行財務紀律，是財務部的事情，財務治理游離于經營活動、經營治理舉措之外，財務治理根本稱不上治理，已喪失其本來意義。
現(xiàn)在，國有外貿企業(yè)進行改革，不管是整體改制，還是分離改制，都是向業(yè)務骨干傾斜，大部分的業(yè)務員成了公司的股東和主要領導，又形成了所有權與經營權的高度同一，投資者同時就是經營者，和以前不同的是，企業(yè)領導不僅獨權，而且家族化治理現(xiàn)象嚴重，領導層都是業(yè)務出身，對業(yè)務比較熟悉，因而，在日常決策和工作中，不自覺地偏向業(yè)務方面，存在重業(yè)務、輕財務、重融資、輕治理的情況，形成了效益是業(yè)務做出來的，而不是的財務治理出來的觀念，財務治理沒有納進企業(yè)治理的有效機制中，使財務治理失往了它在企業(yè)治理中應有的地位和作用。
�。ǘ┵Y產治理方面存在的主要題目
外貿企業(yè)資產治理中的突出題目是不良資產多，不良資產產生的原因有多方面，有客觀的，也有主觀的，而企業(yè)治理不善是其產生的主要根源。面對架子很大而實際質量不佳的空殼化資產，很多外貿公司已經意識到這一題目的嚴重性，開始關注資產質量，但不良資產的趨勢并沒有得到有效遏止，集中體現(xiàn)在：
1、應收款項欠虧的趨勢沒有得到有效遏止。應收款項治理體制沒有質的改變，應收款項清欠的呼聲很大，得力措施卻很少，邊清邊欠、前清后欠的現(xiàn)象普遍存在。近幾年來，外貿公司為解決應收賬款題目制定了很多措施，如明晰資金治理權限、限制結算方式風險大的業(yè)務等，這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產生，但也導致公司業(yè)務貿易機會的流失，形成應收款項治理與業(yè)務開拓難以調和的矛盾。這種一味“堵”的做法，使外貿企業(yè)不能形成一套完整、可行的治理措施，在控制風險的能力上十分薄弱，如在賒銷時缺乏嚴格、科學的調查程序；銷售后對對方的監(jiān)控不力；貨款拖欠后保全債權的行動遲緩等等。
2、投資能力弱，成功的少，失敗的多。外貿競爭壓力越大，外貿企業(yè)就越急于尋找多種經營的路子，但由于在投資領域缺乏經驗，方向難以把握，投資盲目，失誤較多。二是由于自身規(guī)模較小，投資所占的比例較大，成百上千萬的資金投進項目，造成資金大量積存和沉淀，企業(yè)面臨的風險也更大。三是在投資領域缺乏專業(yè)治理人才，即使投進巨資占領控股權，但經濟效益卻每況愈下，假如再加上投資合作伙伴選擇不當、銀根緊縮籌資不利、投資監(jiān)視不力錢權交易等情況，損失就更加慘重，企業(yè)很輕易限于困境。
�。ㄈ┗I集資金方面存在的主要題目
以前，外貿企業(yè)因各種主、客觀原因造成企業(yè)自有資本很少，外貿經營使用資金主要依靠銀行貸款進行周轉。目前，外貿企業(yè)面臨的是困難，資金嚴重不足，形成了越不能貸款，業(yè)務越無法進行，越不開展業(yè)務，越無法貸款的惡性循環(huán)。
1、融資方式單一，爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環(huán)境，使得外貿行業(yè)目前在商品和價格競爭的余地越來越小，付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內貿易結算中所占的份額越來越大，利用貿易信用周轉的時空越來越狹小，因自身原因，又不能通過發(fā)行債權或股票進行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難，主要原因：一是規(guī)模小，風險大，企業(yè)信用等級低，資信相對較差；二是外貿屬于流通企業(yè)，競爭激烈，很難找到借款擔保，就連貿易項下融資，如開立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過抵押或擔保都相當困難，更別說一般活動資金貸款了。
2、資金運用不當，缺乏融資本錢觀念。企業(yè)盲目上項目，擠占活動資金，在資金運營上往往活動比例下降，影響正常周轉。另外，企業(yè)對融資本錢的觀念比較淡薄，資金報酬率低，業(yè)務利潤僅僅夠支付銀行利息。（四）財務監(jiān)控方面存在的主要題目
1、對治理層的內部控制薄弱。企業(yè)改制后，越來越重視內部控制。但對決策層的控制還是個難點和盲點。治理層把控制看成是對下屬員工的治理手段，不自覺地把自己凌駕于內部控制之上，使得公司股東形同虛設，監(jiān)事會制度更是流于形式，董事長和總經理缺乏有效的分工和相互制約，爭權奪利，沒有科學的決策機制，個人說了算，缺乏有效的監(jiān)視控制。
2、會計核算只有反映，沒有監(jiān)視。對財務職員的挑選，以是否“聽領導的話”為標準，財務職員對經理言聽計從，不敢監(jiān)視。整個業(yè)務流程只有業(yè)務員知道，別人插不進往，收購商品和結匯都是轉動的，一筆出口的采購應該與哪筆銷售收進、出口用度相對應，只有業(yè)務員才清楚，財務職員只是根據(jù)業(yè)務員的“配單”來做賬，對實際發(fā)生的業(yè)務活動無法進行有效的跟蹤，業(yè)務過程，只有到收匯時才能看出，這時再談控制風險已經晚了，根本談不上對業(yè)務的監(jiān)視。
3、財務核算失真。有些外貿公司有業(yè)務，為了逃稅等目的，經常做一些“真自營假代理”、“假自營真代理”的花賬，有些外貿公司自身業(yè)務沒有一筆，僅僅靠提供代理服務生存，為了提供“優(yōu)質服務”，幫助實際業(yè)務人拿到出口退稅和業(yè)務利潤，違反會計真實性原則，將代理做成自營，財務賬面所反映的不是經濟業(yè)務的實質，表面上億元的自營收進，都是過賬，實在質是代理收進，所以，很多財務分析指標失往其真正意義。外貿企業(yè)只是一個票據(jù)流轉中心，一臺收匯機器、付款機器、退稅機器，幫助業(yè)務人逃避稅收的機器。
�。ㄎ澹┴攧章殕T治理水平不高
由于外貿企業(yè)多年動蕩、改革，一些有經驗、有能力的財務職員跳槽選擇了更穩(wěn)定、待遇更好的單位，造成財務職員隊伍不穩(wěn)定。另外，財務職員僅僅注重會計核算方面的知識和經驗，沒有將工作重心由對憑證賬簿的治理轉移到對業(yè)務環(huán)節(jié)和原始業(yè)務信息的治理上，對財務治理的各個工作階段所應具備的專門知識，包括財務猜測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配治理等方面的知識十分匱乏，不能適應企業(yè)財務治理的要求。二、改善外貿企業(yè)財務治理的思路
外貿企業(yè)財務治理中存在的題目，既有歷史的積弊，也有新生的題目，既有宏觀的因素，更有企業(yè)自身的原因，而一套有效、科學的、完善的、靈活的財務治理制度也不是一朝一夕、一個財務部分就能搞好的，需要企業(yè)根據(jù)自身的資產結構、產品結構、經營方式等實際情況，不斷創(chuàng)新治理方式和手段，建立相關財務治理體系。所以，外貿企業(yè)的財務治理不能搞簡單的“一刀切”，沒有包治百病的通用方法。
企業(yè)建立財務治理體系的手段和思路可能是多種多樣的，不管具體的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的財務治理制度，首先要做到以下幾點：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)要形成財務治理是生產力的共叫
財務治理的好壞直接影響企業(yè)的經濟效益，企業(yè)上下要糾正財務治理只是算賬、報賬的觀點，要樹立財務治理是利用價值形式，對企業(yè)的資金治理、經營決策、風險控制、盈利分析、償債能力、內部監(jiān)視等實施治理的活動，有其他任何治理無法替換作用的觀念。只有從思想上重視，才能在行動上形成前進的動力。
�。ǘ┟鞔_財務治理的目標
只有目標明確，做事才能有的放矢。財務治理目標是財務治理體系運行的方向。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，財務治理的目標在本錢效益原則的指導下，應兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業(yè)關系密切的利益主體，這樣企業(yè)才能長久發(fā)展，否則，忽視其他相關利益主體，必然導致矛盾沖突，終極損害企業(yè)的價值，導致失敗。
�。ㄈ┴攧章殕T的業(yè)務素質是財務治理的基礎
財務職員是財務治理中的重要因素，財務職員首先不能把治理工作看成是領導的事情，自己只是執(zhí)行而已，其次，財務職員要適應新環(huán)境知識結構，不能只會記賬、報賬，要具有財務猜測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配治理等方面的知識，要熟悉商品知識、業(yè)務流程，要培養(yǎng)捕捉風險、衡量風險的能力，培養(yǎng)利用會計信息有預見地采取各種防范措施的能力，只有財務職員的治理素質高了，財務治理水平的進步才可能成為現(xiàn)實。
總之，財務治理是企業(yè)治理中最重要的組成部分之一，財務治理的過程也是企業(yè)適應市場經濟的過程，作為被推向市場不久的外貿企業(yè)，財務治理中存在一定的題目是必然的，企業(yè)只要認清題目所在，依靠企業(yè)全員上下的共同努力，因地制宜，不斷創(chuàng)新治理方式和手段，才能建立有自己特色的財務治理體系。
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