論企業(yè)財務(wù)治理創(chuàng)新-基于知識經(jīng)濟沖擊的思考

摘　要：在知識大背景下，傳統(tǒng)的財務(wù)治理已不適應的。為迎接知識經(jīng)濟的沖擊與挑戰(zhàn)，財務(wù)治理應在治理觀念、治理目標、財務(wù)運作、治理手段、評價指標等方面創(chuàng)新。　　知識經(jīng)濟的到來，沖擊著企業(yè)治理的方方面面，對財務(wù)治理的更是顯而易見。發(fā)達國家的實踐證實，知識經(jīng)濟改變了企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)。知識經(jīng)濟是以知識為基礎(chǔ)的經(jīng)濟，是以智力資源的占有、分配，以信息、技術(shù)為主的知識的生產(chǎn)分配和使用為最重要因素的經(jīng)濟。作為企業(yè)治理的核心-財務(wù)治理，為迎接其沖擊與挑戰(zhàn)，應作怎樣的創(chuàng)新呢？　　一、財務(wù)治理觀念的創(chuàng)新　　1.人本化理財觀念。傳統(tǒng)的財務(wù)治理是以資金為中心，而在當今時代，重視人的治理與發(fā)展觀，已成為財務(wù)治理發(fā)展的基本趨勢。美國已故鋼鐵大王卡耐基稱：“把我的所有的資金、設(shè)備和市場全部拿走，只要保存原有的組織機構(gòu)和職員，四年之后我仍將成為一個鋼鐵大王”�？�耐基的此番言論充分說明了人的聰明和創(chuàng)新在現(xiàn)代經(jīng)濟的核心作用與價值。因此，企業(yè)財務(wù)治理應把對人的激勵與約束放在首位，建立責、權(quán)、利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，充分挖掘和發(fā)揮人的潛能，調(diào)動人的創(chuàng)造性、主體性和自覺性�！　�2.知識化的理財觀念。這里所指的知識，除一般意義上的知識外，還包括、技術(shù)、能力、治理等。知識成為最主要的生產(chǎn)要素和最重要經(jīng)濟增長源泉，是知識經(jīng)濟的主要特征之一。與此相適應，未來的財務(wù)治理更將是一種知識化治理，其知識含量，將成為財務(wù)治理是否創(chuàng)新的關(guān)鍵因素。　　3.競爭與合作相同一的理財觀念。當代的市場競爭出現(xiàn)了一種引人注目的現(xiàn)象，即原來相互競爭的企業(yè)，紛紛掀起合作的浪潮。這種競爭與合作相同一的現(xiàn)象，也是知識經(jīng)濟時代企業(yè)發(fā)展的基本模式，這就要求財務(wù)治理職員在財務(wù)決策和日常的財務(wù)治理中要善于捉住機遇，不斷增強從容應對挑戰(zhàn)的能力，在劇烈的市場競爭中趨利避害，揚長補短。　　4.風險理財觀念。在市場經(jīng)濟機制下，任何一個市場主體的利益均有不確定性，客觀上存在著蒙受經(jīng)濟損失的機會與可能，即不可避免的承擔一些風險。這種風險會隨著知識經(jīng)濟的到來而增長。因此，財務(wù)治理職員必須樹立正確的風險觀，善于對環(huán)境變化帶來的不確定性因素進行科學的猜測。有預見性地采取各種措施，使可能遭受的風險損失盡可能最低。　　5.信息理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，一切經(jīng)濟活動都必須以快、準、全的信息為導向，信息成為市場經(jīng)濟活動的重要媒介，而且隨著知識經(jīng)濟時代的到來，以數(shù)字化技術(shù)為先導，以信息高速公路為主要的新信息技術(shù)革命，使信息的傳播、處理和反饋的速度大大加快，從而使交易、決策可在瞬間完成，經(jīng)濟活動的空間變成了所謂的“媒體空間”和“網(wǎng)上實體”。這就決定了在知識經(jīng)濟時代里，企業(yè)財務(wù)治理職員必須牢固地樹立信息理財觀念�！　�二、財務(wù)治理目標的創(chuàng)新　　經(jīng)濟時代的企業(yè)治理目標是“股東財富最大化”。股東財富最大化是產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟時代產(chǎn)權(quán)主體博弈的贏家-股東意志的體現(xiàn)。在知識經(jīng)濟的時代，物質(zhì)資本的地位相對下降，而知識資本的地位相對上升。企業(yè)是利益相關(guān)者如股東、債權(quán)人、經(jīng)理人、員工、顧客等的契約集合體。資本結(jié)構(gòu)的變化決定了企業(yè)在知識經(jīng)濟時代不再僅屬于物質(zhì)資本的擁有者股東，而應回屬于其“相關(guān)利益主體”。企業(yè)要實現(xiàn)其自身的可持續(xù)發(fā)展，就理應維護契約的公平和有效性，使“集合體”中的各主體的利益最大化。　　三、財務(wù)活動運作的創(chuàng)新　　1.投資活動的創(chuàng)新。在知識經(jīng)濟時代，投資的重點由有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。在新的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以知識為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標權(quán)、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等的比重將會大大進步，無形資產(chǎn)將成為決定企業(yè)未來現(xiàn)金流量和市場價值的主要動力。企業(yè)投資應從長遠利益、全局利益出發(fā)，以是否給企業(yè)帶來知識資本積累，進步人力資源質(zhì)量，增強企業(yè)創(chuàng)新和競爭能力及持續(xù)發(fā)展動力為投資效益評價標準。因此，企業(yè)投資活動應更加注重投“知”或投“智”活動�！　�2.融資活動的創(chuàng)新。在知識經(jīng)濟環(huán)境中，知識成為資源配置的第一要素。對于一個企業(yè)來說，知識資源的擁有量是其在市場競爭中成敗的關(guān)鍵因素，企業(yè)財務(wù)職員應把對知識資本的培育作為重要的理財活動。企業(yè)不僅要籌集物質(zhì)資本，還要籌集“知識資本”或者說“智力資本”，甚至籌“知”或籌“智”重于籌資�！　�3.財務(wù)分配活動的創(chuàng)新。在，物質(zhì)是第一生產(chǎn)要素，誰擁有了物質(zhì)資本，占有了生產(chǎn)資料，誰就享有收益的分配權(quán)。在知識時代，知識成為第一生產(chǎn)要素，因此，按“知”或按“智”分配成為知識經(jīng)濟時代的必然選擇。這種分配模式比按資分配更符合實際。　　四、財務(wù)治理手段的創(chuàng)新——財務(wù)　　知識經(jīng)濟是知識化、信息化的經(jīng)濟，隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的普及與，傳統(tǒng)的桌面式財務(wù)治理將逐漸向網(wǎng)絡(luò)式財務(wù)治理變化。在Internet普及之前對異地機構(gòu)的財務(wù)治理由于受傳統(tǒng)方式的空間限制，治理技術(shù)難度和本錢很高。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)突破了這一空間局限，使物理間隔變成鼠標間隔，使治理能力能夠在網(wǎng)上延伸到全球任何一個節(jié)點。眾多的遠程處理功能得以實現(xiàn)，例如：遠程報表、遠程報帳、遠程查帳、遠程審計等，強化了主管單位對下屬分支機構(gòu)的財務(wù)監(jiān)控互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展與普及，使得財務(wù)軟件從部分級向企業(yè)級應用強化，也使得財務(wù)信息和其他業(yè)務(wù)信息相互連接，彼此共享，從而實現(xiàn)了財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的協(xié)同。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的遠程處理和協(xié)同業(yè)務(wù)能力使得企業(yè)財務(wù)治理向集中化治理跨進。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)在時間上，實現(xiàn)了核算動態(tài)化、實時化，使得財務(wù)治理從靜態(tài)走向動態(tài)，極大地增強了財務(wù)處理活動的及時功能，進步了會計的價值。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)時空上對財務(wù)工作的改變，極大地進步了財務(wù)工作的水平和效率。我國企業(yè)應牢牢把握住網(wǎng)絡(luò)財務(wù)給企業(yè)經(jīng)營和治理帶來的機遇，使企業(yè)治理實現(xiàn)數(shù)字化、信息化，促進企業(yè)經(jīng)營更上一個臺階。　　五、財務(wù)治理評價指標的創(chuàng)新　　知識同其他要素一樣，可以為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟效益，然而知識及其產(chǎn)品具有其他要素和物質(zhì)所不具有的特性。一方面，知識經(jīng)濟時代積累和更新的速度越來越快。另一方面，生產(chǎn)潛伏的產(chǎn)出水平也在增加，但增加的質(zhì)與量是無法猜測的。因此，有必要對傳統(tǒng)的財務(wù)評價指標進行創(chuàng)新。　　，有關(guān)經(jīng)濟學者指出知識經(jīng)濟指標體系可以分為以下三類：存量與流量指標，投進與產(chǎn)出指標，網(wǎng)絡(luò)指標。這三類指標過于抽象，缺少相應的量化指標。如新業(yè)務(wù)帶來的收進，新市場開發(fā)投資，行業(yè)發(fā)展投資，新開發(fā)投資，在銷售、服務(wù)方面的信息技術(shù)投資，增加員工競爭力投資等。目前最具突破性成果的是1997年瑞典的第一大保險公司和服務(wù)公司（Skandia）副總裁Leif.Edinsoon與美國貿(mào)易和高技術(shù)作家Michael.Malone合作出版的《智力資本》一書所提出的適合于Skandia自身的200個指標及具有普遍意義的21個指標。但指標越多，指標出現(xiàn)矛盾的可能性越多，相互間難以協(xié)調(diào)。因此，反映知識經(jīng)濟時代的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的指標體系有待進一步探討。筆者以為，可先設(shè)置以下幾個指標：知識資產(chǎn)利潤率=利潤總額/均勻知識資產(chǎn)額；知識資本率=知識資本額/資本總額；知識資本增長率=（期末知識資產(chǎn)額-期初知識資產(chǎn)額）/期初知識資產(chǎn)額。

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