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利益相關(guān)者財務(wù)論-財務(wù)范疇的新探索

時間:2023-03-21 23:08:53 金融畢業(yè)論文 我要投稿
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利益相關(guān)者財務(wù)論-財務(wù)范疇的新探索

學(xué)術(shù)界關(guān)于財務(wù)范疇的觀點主要立足于不同的財務(wù)主體,從不同的財務(wù)層次闡述財務(wù),但是,另一種觀點則以為分權(quán)、分治、分層次財務(wù)理論是一種不切實際、難以付諸實施的財務(wù)理論。如何熟悉市場條件下的財務(wù)理論題目,關(guān)鍵在于看題目的角度,如從本質(zhì)的角度來透視財務(wù)題目,會得出一種全新的財務(wù)范疇——利益相關(guān)者財務(wù)。

  一、企業(yè)的本質(zhì):利益相關(guān)者的契約集合體

  財務(wù)的根本題目是通過財權(quán)的公道安排,最優(yōu)化生產(chǎn)要素的配置,借以實現(xiàn)要素的高效使用和財產(chǎn)利益的公正公道分配。財權(quán)的安排是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的基本題目,而企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的本質(zhì)是企業(yè)所有權(quán)安排的合約或契約制度,企業(yè)所有權(quán)的安排直接觸及企業(yè)的本質(zhì)。因此,財務(wù)題目必須首先熟悉企業(yè)的本質(zhì)。

  科斯在其著名論文《企業(yè)的性質(zhì)》中提出“企業(yè)的明顯特征就是作為價格機(jī)制的替換物”!巴ㄟ^契約,生產(chǎn)要素為獲得一定的報酬同意在一定的限度內(nèi)服從企業(yè)家的指揮。契約的本質(zhì)在于它限定了企業(yè)家的權(quán)利范圍。只有在限定的范圍內(nèi),他才能指揮其他生產(chǎn)要素”。企業(yè)是各生產(chǎn)要素所有者為了取得一定的經(jīng)濟(jì)利益而彼此之間簽訂的契約集合體,是在共同經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上形成的新的經(jīng)濟(jì)利益主體,并且回生產(chǎn)要素所有者所有。

  生產(chǎn)要素所有者包括非人力資本的所有者和人力資本的所有者。人力資本的擁有者包括經(jīng)理、員工,非人力資本的擁有者包括只投進(jìn)實物資本的股東和投進(jìn)資本的債權(quán)人。資本的本性就在于追求增值,然而,資本的本性不過是理性經(jīng)濟(jì)人追求自身經(jīng)濟(jì)利益的外在表現(xiàn)。傳統(tǒng)的資本增值觀點僅僅局限于非人力資本,卻忽略了非人力資本的“人格化”。對于非人力資本而言,“人格化”是它的靈魂,沒有“人格化”的非人力資本,是一種缺乏主體,沒有活力的資本,從而資本的本性也就無法體現(xiàn)。所以,市場經(jīng)濟(jì)中資本是實現(xiàn)要素組合的關(guān)鍵。資本是始發(fā)的生產(chǎn)要素,它擁有取得和粘合各個生產(chǎn)要素的重要功能。

  在共同經(jīng)濟(jì)利益基礎(chǔ)上形成的經(jīng)濟(jì)利益主體企業(yè),其內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)利益主體之間的沖突不可避免。按照現(xiàn)代企業(yè)理論,企業(yè)組織實質(zhì)上是協(xié)作群生產(chǎn),代表一組合同關(guān)系,通過合同關(guān)系,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部不同要素所有者之間的合作,在任何合作組織和協(xié)作群組織中,只要有不同的經(jīng)濟(jì)利益主體,就不可避免地存在著利益沖突!叭丝傄蛊鋭(chuàng)造性的經(jīng)濟(jì)活動從屬于自身的目的”(馬克思,但是,各經(jīng)濟(jì)利益主體在追求自身經(jīng)濟(jì)利益的過程中卻要受到其他經(jīng)濟(jì)利益主體的制約,不能無窮度地任意擴(kuò)展而侵犯其它經(jīng)濟(jì)利益主體的利益,否則;合約所約定的條款就會遭到破壞,企業(yè)就會從新組合,簽訂新的合約,從而形成一個新的經(jīng)濟(jì)利益主體。

  如何避免合約的非公道終止,多數(shù)經(jīng)濟(jì)利益主體的利益,需要一種企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)就是一組聯(lián)結(jié)并規(guī)范企業(yè)內(nèi)部不同權(quán)利主體之間相互權(quán)力和利益;責(zé)任關(guān)系的制度安排,要旨在于恰當(dāng)處理不同權(quán)利全體之間的監(jiān)視、激勵和風(fēng)險分配題目。權(quán)利主體之間的合約公道安排,說明權(quán)利主體之間具有一種相關(guān)利益;相關(guān)利益是在一個企業(yè)中的利益關(guān)系或份額,相關(guān)利益也是一種權(quán)利要求,是對自以為是應(yīng)得物或者應(yīng)得權(quán)利的要求,只不過這種要求是權(quán)利主體之間彼此制約的結(jié)果。權(quán)利主體基于一定的共同經(jīng)濟(jì)利益,但彼此之間又存在一定的利益沖突。各權(quán)利主體都意識到其自身的利益與企業(yè)的生存與密切相關(guān),各權(quán)利主體實質(zhì)上是利益相關(guān)者。利益相關(guān)者就是宣稱在某一企業(yè)里享有一種或多種利益關(guān)系的個體或群體,包括投人人力資本和非人力資本的生產(chǎn)要素所有者。從這種意義上說,企業(yè)就是一個以資本為紐帶,以同等的主體產(chǎn)權(quán)為條件,由利益相關(guān)者以簽訂合約方式而組建的一個利益相關(guān)者的契約集合體。

  二、財務(wù)的定位利益相關(guān)者財務(wù)

  不同財務(wù)范疇的研究實際上是從不同的角度回答財務(wù)是什么的題目,如財務(wù)是本金的投進(jìn)收益活動及其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系體系,是物質(zhì)生產(chǎn)流通領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)活動的重要組成部分,即財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動“(郭復(fù)初)”財務(wù)是一種資本投放與收益獲取活動“(干勝道),”財務(wù)是理財主體在其活動過程中客觀存在的資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系“(陳立人蕩谷良),”財務(wù)就是資本運動及龔其運動過程甲所傲現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,也可以說是資本循環(huán)與周轉(zhuǎn)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系“(丁學(xué)軍何駿)。

  綜合上述觀點可以得出,財務(wù)包括財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系兩個基本方面,是生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的辯證同一。生產(chǎn)關(guān)系就是經(jīng)濟(jì)關(guān)系,而經(jīng)濟(jì)關(guān)系的實質(zhì)是經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,財務(wù)關(guān)系是理財主體在財務(wù)活動中形成和體現(xiàn)的與有關(guān)各方面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,財務(wù)活動是以企業(yè)為主體的資產(chǎn)運營過程。資產(chǎn)的本質(zhì),在于為資產(chǎn)的所有者帶來某種權(quán)益,也就是資本,因此,財務(wù)活動又必然體現(xiàn)一定的財務(wù)關(guān)系。至于本金、資金,都是從不同的側(cè)面來說明資產(chǎn),但是只有資產(chǎn)全面地體現(xiàn)了企業(yè)作為一個利益相關(guān)者契約集合體的本質(zhì),資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的、能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。將資產(chǎn)定義為預(yù)期的未來經(jīng)濟(jì)利益,不僅符合企業(yè)持有資產(chǎn)的目的,也體現(xiàn)了權(quán)利主體將資本投進(jìn)企業(yè)的根本目的。資本只有以現(xiàn)實的資產(chǎn)的方式存在,才能實現(xiàn)資本所有者獲取經(jīng)濟(jì)利益的目標(biāo)。資產(chǎn)和資本的關(guān)系如同生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系一樣,從財務(wù)角度來看,資產(chǎn)是理財?shù)倪^程,而資本是理財過程中所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,因此,財務(wù)是企業(yè)的資產(chǎn)運營過程及其所體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系。

  企業(yè)內(nèi)部多元化的權(quán)利主體主張自身經(jīng)濟(jì)利益的方式主要是借助于財務(wù)來實現(xiàn)的,不同的企業(yè)組織結(jié)構(gòu),權(quán)利主體之間不同的權(quán)利安排,都會直接影響財權(quán)的安排方式。財權(quán)體現(xiàn)在財務(wù)運行的各個階段,包括猜測、決策、計劃、控制、考核等。在不同的階段,由不同的財務(wù)主體來具體操縱。單一的財務(wù)主體運行單一的財權(quán)是無法完成實現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益根本目標(biāo)的,過分夸大財權(quán)的劃分只注重彼此的制約關(guān)系,而忽略了彼此的促進(jìn)關(guān)系。財權(quán)的安排終極要落實到對企業(yè)資產(chǎn)的具體運行上,通過整體資產(chǎn)的運行來獲取經(jīng)濟(jì)利益。假如各權(quán)利主體對財權(quán)的行使缺乏必要的協(xié)調(diào),只會將資產(chǎn)人為地分割,企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)就無法實現(xiàn),從而每個利益主體的利益都無法實現(xiàn)。各利益主體在追求自身利益的過程中對于財權(quán)的行使必須建立在相關(guān)利益基礎(chǔ)之上,樹立利益相關(guān)者財務(wù)的觀念。

  利益相關(guān)者財務(wù)就是企業(yè)內(nèi)部的各經(jīng)濟(jì)利益主體以利益相關(guān)者財富最大化為基本的財務(wù)目標(biāo),在資產(chǎn)運營過程中建立的彼此利益促進(jìn)與制約的財務(wù)運行機(jī)制。

  三、利益相關(guān)者財務(wù)的基本

  利益相關(guān)者財務(wù)作為一種全新的財務(wù)理念,其內(nèi)容與傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)容有很大的區(qū)別,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

  1.利益相關(guān)者財務(wù)的目標(biāo)是利益相關(guān)者財富最大化,而不是股東財富最大化。股東財富最大化是傳統(tǒng)中將股東視為企業(yè)唯一所有者的產(chǎn)物。這一觀點遭到越來越多的批評。美國市露金斯所(Brookings

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