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企業(yè)外部市場(chǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制體系建設(shè)探討
一、外部市場(chǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制的相關(guān)內(nèi)涵(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義
1901年，美國(guó)威雷特在他的博士論文《風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)理論》中第一次為風(fēng)險(xiǎn)下了定義。指出“風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)于不愿發(fā)生的事件發(fā)生的不確定性之客觀體現(xiàn)”。他的定義夸大了兩點(diǎn)。一是風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以意志為轉(zhuǎn)移的。二是風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，受各種難以預(yù)計(jì)或無(wú)法控制的內(nèi)外部環(huán)境影響。一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益偏離預(yù)期財(cái)務(wù)收益。企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性�？梢�(jiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化表現(xiàn)。因此。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的根本原因在于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身及其環(huán)境的復(fù)雜性和人們熟悉的滯后性以及財(cái)務(wù)治理可控范圍的局限性。
(二)外部市場(chǎng)的特征
外部市場(chǎng)是指一個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)注冊(cè)地以外的地區(qū)(國(guó)內(nèi)的非注冊(cè)地或者國(guó)外)，通過(guò)對(duì)外直接投資和技術(shù)轉(zhuǎn)讓的方式，在其他地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或子公司。從事跨境生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組織。外部市場(chǎng)從事的對(duì)外直接投資的經(jīng)營(yíng)具有如下幾個(gè)特點(diǎn)：
1 外部市場(chǎng)在其他地區(qū)進(jìn)行直接投資，即“所有權(quán)”投資。而不是間接的債權(quán)投資。如對(duì)外的債券投資。因此，它必須控制和參與分支機(jī)構(gòu)或子公司的治理活動(dòng)。外部市場(chǎng)投資的直接目的主要是獲取廉價(jià)的原材料、勞動(dòng)力、技術(shù)資源和占有外國(guó)市場(chǎng)，以取得高額利潤(rùn)。
2 外部市場(chǎng)的對(duì)外投資不同于跨境貿(mào)易貿(mào)易，它是區(qū)域之間的資金、技術(shù)和設(shè)備的轉(zhuǎn)移。
3 外部市場(chǎng)的對(duì)外直接投資除了面臨本部投資相同的風(fēng)險(xiǎn)之外。還面臨地區(qū)差異和組織規(guī)模擴(kuò)大帶來(lái)的更多風(fēng)險(xiǎn)。
(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的含義及功能
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)主要是以財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)。利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)治理、市場(chǎng)營(yíng)銷等理論，采用比例分析數(shù)學(xué)模型等方法確定預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警指標(biāo)的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。并向經(jīng)營(yíng)者示警一個(gè)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。具體說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)主要具有以下三方面的功能：
1 信息收集：它通過(guò)收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)本身的各類財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況信息，進(jìn)行分析比較，判定是否應(yīng)該發(fā)生警告。
2 預(yù)知危機(jī)：經(jīng)過(guò)對(duì)大量信息的分析。當(dāng)出現(xiàn)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒經(jīng)營(yíng)者采取對(duì)策。避免潛伏的風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的損失。
3 控制危機(jī)：當(dāng)財(cái)務(wù)發(fā)生潛伏的危機(jī)時(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)還能及時(shí)尋找導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化的根源。使經(jīng)營(yíng)者有的放矢，阻止財(cái)務(wù)狀況的進(jìn)一步惡化。
二、外部市場(chǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源
企業(yè)外部市場(chǎng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按其影響因素的來(lái)源，可分為系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
(一)系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指外部市場(chǎng)由于整個(gè)宏觀環(huán)境的復(fù)雜性，特別是國(guó)外市場(chǎng)所處環(huán)境的復(fù)雜性及差異性所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要因素有政治因素、匯率因素、市場(chǎng)因素等。非系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是由企業(yè)本身的組織結(jié)構(gòu)、治理體系和經(jīng)營(yíng)方法所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)非系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源
企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完整系統(tǒng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)系統(tǒng)中是客觀存在的。按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體內(nèi)容，非系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有制度型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操縱型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。前者包括由于組織結(jié)構(gòu)不公道和規(guī)章制度不完善，造成內(nèi)部治理關(guān)系混亂引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。操縱型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指與制度無(wú)關(guān)的，只是由于操縱不當(dāng)而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)。產(chǎn)生非系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛伏環(huán)節(jié)點(diǎn)有投資環(huán)節(jié)的決策、經(jīng)營(yíng)中的制度體系和治理措施、治理過(guò)程中財(cái)務(wù)職員的素質(zhì)等。它們有如下的表現(xiàn)形式：決策失誤、制度體系、治理辦法、資金營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)職員等。
三、外部市場(chǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制體系的原則
(一)整體性原則
外部市場(chǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制不是外部市場(chǎng)自身能完成的治理活動(dòng)，而是涉及相關(guān)部分共同為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而進(jìn)行的治理。因此。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制首先應(yīng)遵循整體性原則，它包含兩個(gè)方面的含義，一是全面性；二是全員性。 (二)協(xié)調(diào)配合原則
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制體系中，涉及各項(xiàng)治理活動(dòng)和各個(gè)成員，也必須要做到信息資源的充分共享和高度協(xié)調(diào)。
(三)分級(jí)分權(quán)治理原則
對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的治理與控制要在本部同一領(lǐng)導(dǎo)的條件下，實(shí)行分級(jí)分權(quán)的治理辦法。以企業(yè)現(xiàn)有的治理體制，按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。分級(jí)治理和控制。
(四)本錢效益原則
效益原則有兩層含義：一是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的本錢應(yīng)該低于不建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)期損失。二是當(dāng)這種預(yù)期損失過(guò)大時(shí)。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)期收益應(yīng)高于不建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)期收益。
(五)預(yù)警規(guī)避原則
在分析了外部市場(chǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源之后，可以較好地對(duì)外部市場(chǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警分析。因此，必須建立健全對(duì)外部市場(chǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別系統(tǒng)，提前預(yù)警，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
四、建立外部市場(chǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制體系
為有效減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)開(kāi)拓外部市場(chǎng)利潤(rùn)最大的財(cái)務(wù)目標(biāo)，可以依據(jù)外部市場(chǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制的原則，把外部市場(chǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源作為控制點(diǎn)。建立外部市場(chǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制體系。
產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的直接原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，尤其是在外部市場(chǎng)甚重。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理，建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制體系尤為必要。
第一，加強(qiáng)現(xiàn)金流量治理，建立資金預(yù)警系統(tǒng)。正確的現(xiàn)金流量預(yù)算，對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付及相關(guān)活動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)控，使經(jīng)營(yíng)者及早采取措施。首先建立資金預(yù)警報(bào)表系統(tǒng)，根據(jù)資金運(yùn)行情況，在資金預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表上設(shè)置正常、異常、危機(jī)三種不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。在月份現(xiàn)金流量活動(dòng)預(yù)算運(yùn)行完畢后，針對(duì)現(xiàn)金流量運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各種題目進(jìn)行具體分析，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和治理建議。從而實(shí)現(xiàn)對(duì)外部市場(chǎng)的資金預(yù)警治理，規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。
第二，通過(guò)編制現(xiàn)金流量預(yù)算，建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其活動(dòng)，就短期而言，企業(yè)能否維持下往并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。建立短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，首先是編制現(xiàn)金流量預(yù)算�，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制主要是通過(guò)現(xiàn)金流量分析來(lái)完成。通過(guò)現(xiàn)金流量分析，可以將企業(yè)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金活動(dòng)情況全面地反映出來(lái)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目或存貨大幅度減少時(shí)。則表明企業(yè)貨款回籠情況較好，產(chǎn)品積存少，企業(yè)具有較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)能力；相反。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量小于凈利潤(rùn)時(shí)。則應(yīng)引起投資者的高度警惕，這種情況下，由于應(yīng)收款項(xiàng)及存貨的大幅度上升，將使企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力下降，同時(shí)也易形成潛伏損失。
應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)及存貨項(xiàng)目中的任何一項(xiàng)失衡，均會(huì)引起企業(yè)危機(jī)，可將這三個(gè)項(xiàng)目作為短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警源。為能正確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來(lái)收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等。以數(shù)目化形式加以表達(dá)，建立企業(yè)全面預(yù)算，猜測(cè)未來(lái)現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期。建立轉(zhuǎn)動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算。因此，要根據(jù)預(yù)警信息權(quán)衡舉債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并確定公道的比率。
第三，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。從根本上講。企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債等導(dǎo)致的，對(duì)企業(yè)而言。在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益即獲利能力，償債能力，經(jīng)濟(jì)效率，發(fā)展?jié)摿Φ确矫孢M(jìn)手防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第四，建立用度預(yù)警機(jī)制。用度控制預(yù)警機(jī)制是指當(dāng)外部市場(chǎng)的用度達(dá)到某一限額后，對(duì)其提出預(yù)警報(bào)告，并采取相應(yīng)的治理措施。通過(guò)對(duì)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，提出財(cái)務(wù)預(yù)警報(bào)告。采取相應(yīng)措施。及時(shí)調(diào)整。防范無(wú)計(jì)劃、無(wú)節(jié)制或挪用資金。有利于當(dāng)市場(chǎng)情況或利潤(rùn)目標(biāo)出現(xiàn)較大缺口時(shí)及時(shí)調(diào)整計(jì)劃，確保目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。
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