淺析ERP環(huán)境下煤炭企業(yè)成本管控體系研究

　　【論文摘要】受國(guó)內(nèi)外因素影響，2012年我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速下滑，煤炭企業(yè)效益明顯下滑，虧損面大幅增加。但煤炭作為我國(guó)的主要能源和重要工業(yè)原料，煤炭企業(yè)所擁有的主體和基礎(chǔ)地位不可動(dòng)搖，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和國(guó)計(jì)民生中有著舉足輕重的地位。因此，為增加利潤(rùn)，減少成本，煤炭企業(yè)借助ERP建立成本管控體系顯得至關(guān)重要，本文針對(duì)以上問題對(duì)煤炭企業(yè)成本管控體系予以簡(jiǎn)要研究。

　　【論文關(guān)鍵詞】產(chǎn)能過剩 煤炭企業(yè) ERP 成本管控

　　一、研究背景及現(xiàn)狀

　　統(tǒng)計(jì)顯示，2012年前11個(gè)月，我國(guó)累計(jì)進(jìn)口煤炭2.54億噸，同比增長(zhǎng)29.9%。凈進(jìn)口煤炭2.45億噸，同比增長(zhǎng)35.1%，同比增加國(guó)內(nèi)供應(yīng)6374萬噸。這一增量大約占2011年同期國(guó)內(nèi)商品煤炭消費(fèi)量的7.4%，也就是說，即使煤炭產(chǎn)量同比持平，在進(jìn)口煤大量進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的情況下，為實(shí)現(xiàn)供需基本平衡，需要煤炭消費(fèi)同比增長(zhǎng)7.4%。但是，據(jù)分析，煤炭消費(fèi)并沒有明顯增長(zhǎng)，尤其是2012年上半年，進(jìn)口量逐月走高，而商品煤炭消費(fèi)量呈逐月回落趨勢(shì)，月均消費(fèi)量比2011年下半年下降2.9%。

　　在這種情形下，煤炭企業(yè)應(yīng)及時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)變化，控制煤炭產(chǎn)量，但企業(yè)的產(chǎn)能卻在持續(xù)增加。久而久之，供需失衡使煤炭企業(yè)產(chǎn)能過剩。在十一屆中國(guó)企業(yè)發(fā)展高層論壇上，國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心主任李偉表示：“產(chǎn)能過剩成為煤炭企業(yè)發(fā)展面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。”顯然，產(chǎn)能過剩，煤炭庫(kù)存的持續(xù)增加，加上近幾年煤炭行業(yè)投資過熱，不可避免的造成煤炭企業(yè)生產(chǎn)成本的不斷走高。

　　根據(jù)國(guó)家“十一·五”規(guī)劃的指導(dǎo)思想：在“十一·五”期間，煤炭企業(yè)充分提高資源利用率，使其以4%～6%的速度高速發(fā)展。這一指導(dǎo)思想的核心在于降低生產(chǎn)成本。可見，煤炭企業(yè)成本管理控制迫在眉睫。

　　本文在認(rèn)真研究國(guó)內(nèi)外有關(guān)資料和國(guó)內(nèi)ERP與ABC、成本企畫集成現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了理論、方法、應(yīng)用等方面的研究，并通過對(duì)ERP與ABC、成本企畫集成基礎(chǔ)的研究，構(gòu)建了ERP與ABC、成本企畫集成的成本控制框架模型。

　　二、ERP環(huán)境下煤炭企業(yè)成本管控的相關(guān)概念

　　ERP(Enterprise Resourse Planning)，即企業(yè)資源計(jì)劃，是在制造資源計(jì)劃(Manufacturing Resourse Planning，MRPⅡ)基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)展而成的一整套企業(yè)管理體系標(biāo)準(zhǔn)，ERP不僅融合了諸如：準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)、精益生產(chǎn)等先進(jìn)的管理思想，還集成了傳統(tǒng)MRPⅡ系統(tǒng)的制造、供銷、倉(cāng)庫(kù)管理等功能。是企業(yè)管理軟件的高級(jí)應(yīng)用。

　　成本管控一般有廣義和狹義之說。狹義的成本管控是指運(yùn)用一些方法，預(yù)先制定成本限額，然后通過對(duì)比實(shí)際與限額之間的差異，衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的績(jī)效與成果，并采取相應(yīng)措施調(diào)整不利差異。而廣義的成本管控，是指對(duì)產(chǎn)品成本的全過程進(jìn)行有效的事前、事中、事后控制以及前饋、防護(hù)性、反饋控制，實(shí)現(xiàn)以最低成本達(dá)到預(yù)先規(guī)劃的質(zhì)量和數(shù)量囊括全部成本管控系統(tǒng)職能的目的。

　　三、ERP環(huán)境下煤炭企業(yè)成本管控體系構(gòu)建

　　要想使ERP環(huán)境下煤炭成本管控體系有條不紊地開展起來，并取得預(yù)期的效果，必須以煤炭成本形成的全過程為對(duì)象，把所有與成本有關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和各種管理職能有機(jī)地結(jié)合在一起，建立縱向到底，橫向到邊，縱橫交錯(cuò)的成本管控系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)全員、全過程、全方位的成本管控。本文是在ERP、ABC和成本企畫理論集成的基礎(chǔ)上構(gòu)建煤炭成本管控體系，應(yīng)在具體研究分析煤礦組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和其它具體情況的基礎(chǔ)上，建立成本管控的組織保證系統(tǒng)、責(zé)任保證系統(tǒng)、結(jié)算價(jià)格系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、跟蹤監(jiān)督信息反饋系統(tǒng)等，通過這些實(shí)體或概念系統(tǒng)，把與煤炭成本有聯(lián)系的部門、人員、管理職能、工作內(nèi)容等有機(jī)地結(jié)合起來，使煤礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著以成本為中心、以降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的方向運(yùn)行。

　　1、進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，決策合理成本

　　煤炭成本管控效果好壞，在一定程度上取決于準(zhǔn)確的成本預(yù)測(cè)和正確的成本決策。成本預(yù)測(cè)是成本決策的前提，成本決策是成本預(yù)測(cè)的目的，通過運(yùn)用成本企畫的思想，確定出具有市場(chǎng)導(dǎo)向與戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品目標(biāo)成本，然后按照目標(biāo)成本分解的方法結(jié)合價(jià)值工程與持續(xù)改善將目標(biāo)成本分解到不同煤炭產(chǎn)品的構(gòu)件與作業(yè)，得到各種不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案，并結(jié)合CAD/CAPP等計(jì)算機(jī)輔助工具得到產(chǎn)品的設(shè)計(jì)BOM、工藝路線、BOA等，具體如圖1，最終決策出合理煤炭成本。并通過編制成本計(jì)劃，確定和分解成本控制目標(biāo)，規(guī)定煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各環(huán)節(jié)、各單位物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)消耗的限量、為煤礦全體職工在控制成本工作中樹立一個(gè)既不是高不可攀，又必須經(jīng)過努力才能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

　　2、分析偏差原因，監(jiān)督成本形成

　　煤炭產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，也是煤炭成本的形成過程。對(duì)煤炭成本形成過程的控制，是煤炭成本管控體系的主要內(nèi)容之一，其基本做法是：在煤炭成本形成過程中，利用ERP中的成本模擬功能，將模擬成本信息與目標(biāo)成本進(jìn)行對(duì)比，分析偏差原因，找出并彌補(bǔ)目標(biāo)成本因忽視市場(chǎng)變動(dòng)而造成的缺陷，修改和改進(jìn)模擬成本信息，確定最優(yōu)煤產(chǎn)品開采方案，從而相應(yīng)地確定該產(chǎn)品的最優(yōu)BOM、工藝路線、BOA，具體見圖1。分析成本偏差的過程，就是發(fā)現(xiàn)偏差及其產(chǎn)生原因的過程。通過實(shí)際和目標(biāo)的考核對(duì)比，具體分析各個(gè)成本項(xiàng)目產(chǎn)生偏差的原因，可以幫助管理人員找到解決問題的方法和選擇，采取措施，進(jìn)行糾偏，至于應(yīng)采取什么樣的辦法來糾正偏差和防止偏差，通常要求切實(shí)查明產(chǎn)生偏差的原因，各種因素對(duì)偏差的影響程度，分清哪些是主要因素，哪些是次要因素，以及在充分測(cè)算各種措施經(jīng)濟(jì)效果的基礎(chǔ)上確定。同時(shí)，還要更多地著眼于將要發(fā)生的偏差，定期或不定期地進(jìn)行必要的預(yù)測(cè)分析，研究偏差可能帶來的后果，以便提前采取預(yù)防性措施，盡可能將損失、浪費(fèi)消滅在萌芽狀態(tài)，使煤炭成本被控制在合理的范圍內(nèi)，確保煤炭成本管控目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

　　3、進(jìn)行煤炭成本控制的成果核算、考核和分配

　　煤炭成本管控成果的核算、考核，既是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)、避免重犯損失或浪費(fèi)錯(cuò)誤的重要手段，也是實(shí)施煤炭成本責(zé)任獎(jiǎng)懲制、進(jìn)行合理分配、調(diào)動(dòng)職工成本管控積極性、建立和完善企業(yè)內(nèi)部成本管控激勵(lì)機(jī)制的關(guān)鍵。煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，按照一定的程序，對(duì)煤炭成本管控工作及其成果進(jìn)行嚴(yán)格的考核和核算，建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)體系，將考核結(jié)果與成本管控責(zé)任單位和職工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)收入密切掛鉤，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，以充分激發(fā)各單位和全體職工進(jìn)行成本管控的積極性，使煤炭成本管控體系健康地開展起來，深入持久地進(jìn)行下去。最終，構(gòu)造的ERP環(huán)境下煤炭企業(yè)成本管控體系如圖2。

　　四、結(jié)束語

　　結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)ERP，ABC，成本企畫理念，理順管理流程和環(huán)節(jié)再造，細(xì)化指標(biāo)分解，明確責(zé)任目標(biāo)，依托科技創(chuàng)新，優(yōu)化生產(chǎn)系統(tǒng)，強(qiáng)化過程控制和現(xiàn)場(chǎng)控制力度，樹立規(guī)范的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系和標(biāo)桿對(duì)比體系，建立“大成本”管理理念，增強(qiáng)成本管控效果，提高經(jīng)濟(jì)效益，為煤炭企業(yè)更穩(wěn)、更優(yōu)、更強(qiáng)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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