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探討航運企業(yè)應(yīng)收賬款管理

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探討航運企業(yè)應(yīng)收賬款管理

摘要:隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴大和業(yè)務(wù)的擴張,將會產(chǎn)生更多的應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款越多,發(fā)生壞賬損失的機會越大,企業(yè)承擔的風險也將越大。因此,必須加強對應(yīng)收賬款的控制與管理,加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。航運企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與管理應(yīng)以企業(yè)效益最大化為目標,在企業(yè)擴大運輸業(yè)務(wù)量的基礎(chǔ)上,力爭將應(yīng)收賬款安全及時收回。本文根據(jù)航運企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點,探討其應(yīng)收賬款的控制和管理方法。

關(guān)鍵詞:航運企業(yè) 應(yīng)收賬款 信用政策
  
  一、航運企業(yè)應(yīng)收賬款的控制
  
  航運企業(yè)是一類特殊的服務(wù)類企業(yè),其在信用銷售中存在著較大的風險。首先,航運由于其運輸工具的限制使得服務(wù)周期較長,在當今市場變化很快的情況下,這是造成信用風險的主要因素之一。其次,航運業(yè)的客戶有相當數(shù)量是貿(mào)易公司,而貿(mào)易公司的貿(mào)易額度一般較大,并被迫從事與自己資產(chǎn)狀況不符的交易且受市場變化的影響較大,因此,在信用管理中一般認為專業(yè)貿(mào)易公司是大風險的企業(yè);而航運公司的主要客戶大多數(shù)是貿(mào)易公司,這種風險是航運公司不可避免的,也是航運企業(yè)信用風險管理中最大的風險因素。第三,航運企業(yè)要與很多外國公司進行交易,由于地域、信息傳遞等因素使得大多數(shù)航運公司不能對國外公司的資信狀況有較深入的了解,這也是造成信用風險的一個主要因素。從這幾點可以看出,航運企業(yè)在信用銷售的過程中存在的風險是非常大的。但由于我國航運市場已變成買方市場,航運企業(yè)為了在這個競爭十分激烈的市場中取勝,又必須對一些大客戶或企業(yè)的核心客戶采用協(xié)議付費這種信用銷售方式,因此,航運企業(yè)的應(yīng)收賬款控制實際是企業(yè)的信用管理。
  首先,對航運企業(yè)來說,良好的客戶資信檔案和授信制度,是航運企業(yè)證明客戶資信狀況、確立信用標準、規(guī)避潛在財務(wù)風險、提高企業(yè)交易安全性的保證。航運企業(yè)應(yīng)建立客戶信息管理系統(tǒng)和客戶數(shù)據(jù)庫,完善客戶信息,并讓客戶信息在業(yè)務(wù)、商務(wù)、財務(wù)部門共享。對老客戶支付運費的歷史情況進行全面分析;對新客戶的開發(fā),應(yīng)通過多種渠道(如職業(yè)信用評級師、金融機構(gòu)、分析客戶財務(wù)報表等)完整和準確地了解客戶信息,并以此對客戶進行資信評級。在資信評級的基礎(chǔ)上,建立相應(yīng)的客戶授信制度和合同審批制度,對不同客戶適用不同的信用標準,對不同信用標準的合同適用相應(yīng)的授權(quán)審批制度。另外,客戶資信管理和授信管理是一個動態(tài)管理的過程,航運企業(yè)應(yīng)及時對客戶資信狀況和授信制度進行動態(tài)維護。通過客戶信用管理,將風險控制和管理工作向前移,達到簽約前控制運費回收風險的目的。
  其次,航運企業(yè)應(yīng)采用合理的應(yīng)收賬款控制方法。應(yīng)收賬款控制的方法分為賬齡分析法和信用評估法。(1)賬齡分析法。即根據(jù)各欠款單位的應(yīng)收賬款拖欠期限的長短和金額劃分若干區(qū)段,編制“應(yīng)收賬款賬齡分析表”,并實施嚴密的監(jiān)督,隨時掌握收款情況,確保應(yīng)收賬款發(fā)生的期限。對不同拖欠時間的賬款及不同信用的客戶,宜制定不同的收賬政策和方案。(2)客戶信用評估法。根據(jù)企業(yè)制定客戶信用的標準和編制基礎(chǔ),信用分析又可分為信用類別分析法和信用等級分析法兩種。信用類別分析法,是根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款控制與管理的目標,以及“應(yīng)收賬款單位往來明細表”和“應(yīng)收賬款賬齡分析表”,對應(yīng)收賬款的來龍去脈進行研究和分析,并依照各單位欠款金額﹑欠款期限,以及欠款比重,將欠款客戶劃分為“ABCD”四類,編制“應(yīng)收賬款信用類別表”,區(qū)分重點客戶和一般性客戶,采取不同的催收款策略。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營策略采取不同的收款方式和應(yīng)收賬款管理。
  
  二、應(yīng)收賬款的日常管理
  
  1、應(yīng)收賬款的事前控制
  在訂立運輸合同時,攬貨人員應(yīng)樹立風險意識,訂立對運費回收有利的條款,盡量避免簽訂“貨物裝船后XX天支付運費”或“船舶開航后XX天支付運費”條款;避免在收到運費前簽發(fā)“運費已支付”的清潔提單;避免簽發(fā)倒簽提單和預借提單。對于資信狀況不良的客戶,運費支付時間盡量約定在預付運費提單簽發(fā)之時或之前。在付費人未付預付運費的情況下,可以簽發(fā)運費預付但對其進行批注不清潔提單,影響付費人的結(jié)匯,從而達到督促托運人付清運費的目的。
  在租船合同中,應(yīng)將租船的責任終止及貨物留置條款明確地并入提單中,在債務(wù)人不支付運費時,對資信狀況不良的客戶可通過留置貨物,保證收取運費的權(quán)利。另外,為規(guī)避到付運費及預付運費尾數(shù)的海上不可抗力風險,可以通過保險對到付運費投保,以保證收取運費的權(quán)利。
 。病(yīng)收賬款的日常管理
  航運企業(yè)應(yīng)當建立與其經(jīng)營相適應(yīng)的應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。業(yè)務(wù)部門負責業(yè)務(wù)臺賬的設(shè)置和應(yīng)收賬款的催收,財會部門負責應(yīng)收賬款的登記﹑結(jié)算,并督促銷售部門加緊催收。應(yīng)收賬款的日常管理工作包括以下幾個方面。
  臺賬是對企業(yè)發(fā)生的各項業(yè)務(wù)內(nèi)容進行詳細記錄并反映收款情況的業(yè)務(wù)統(tǒng)計表。業(yè)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置主管內(nèi)勤工作的業(yè)務(wù)人員,專門負責企業(yè)業(yè)務(wù)臺賬登記和管理工作,具體記錄每一客戶每一業(yè)務(wù)發(fā)生的全過程,并及時登記收款情況以及和財務(wù)部門的交接情況;月末將部門負責人審核后的臺賬復印件交財務(wù)部門,并與之核對收款情況。同時,建立市場調(diào)查研究制度,市場業(yè)務(wù)部門經(jīng)常性走訪客戶,收集和整理客戶信用資料,并定期編制“客戶信用等級表”和“應(yīng)收賬款信用類別表”,檢查和分析客戶信用狀況以及客戶信用額度使用情況;對長期往來客戶建立完善的客戶資料,及時進行更新。財務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常檢查和清理“應(yīng)收賬款”,并按月編制“應(yīng)收賬款賬齡分析表”,會同業(yè)務(wù)部門及相關(guān)主管領(lǐng)導,對客戶進行信用評價,隨時掌握應(yīng)收賬款的收款情況。 總之,航運企業(yè)必須依靠信用調(diào)查和嚴格的信用審批制度,根據(jù)客戶信用等級和信用類別采用不同的收款方式,確保運費回收的安全性。對于國外代理公司,一般應(yīng)尋求國際知名度比較高﹑國際信譽良好的企業(yè)合作。條件允許的話,應(yīng)經(jīng)常派人隨船去了解當?shù)厍闆r,或在代理所在地設(shè)立辦事處,專門負責與代理的溝通和聯(lián)絡(luò)工作,收集整理資料,加強雙方的了解,保障貨物和賬款安全。
 。场(yīng)收賬款的收款管理
  確立應(yīng)收賬款的收款原則和方針。收款的具體原則是:誰負責的業(yè)務(wù)誰收款;對長期重點客戶,可建立企業(yè)高層領(lǐng)導互訪制度,保持經(jīng)常聯(lián)系和溝通。收款負責人隨時和客戶核對往來收款情況,如有不符,應(yīng)查明原因,及時處理;對未收回的款項要查明原因,及時催收,做到每周一清,每月一結(jié);對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當報告有關(guān)決策機構(gòu),由其進行審查,確定是否為壞賬。
  當航運企業(yè)發(fā)生運費欠收后,不應(yīng)消極地等待對方付款,應(yīng)對應(yīng)收運費進行動態(tài)跟蹤與分析,并定期統(tǒng)計應(yīng)收費各客戶的余額、賬齡及增減變動情況,為評估、調(diào)整客戶信用等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)還應(yīng)建立定期就未達運費與客戶函證制度,核實未達運費的真實性、完整性并確保訴訟的時效性,防止應(yīng)收運費體外循環(huán)及違法違規(guī)行為發(fā)生。對已形成的欠收運費,要加大清欠力度,針對不同情況,采取靈活的催收政策。對遠期、近期運費清理回收緩慢或清理陳賬未動的客戶,應(yīng)拒絕再次交易并加大催收力度;對有償債能力卻不履行償債義務(wù)、人為發(fā)生賴賬的情況應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運用法律手段解決,

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