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淺談事業(yè)單位財(cái)會(huì)制度改革后如何搞好出納工作問題
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，財(cái)會(huì)制度改革也不斷深化。繼國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體制與國(guó)際接軌的改革以及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相應(yīng)改革之后，１９９８年我國(guó)事業(yè)單位財(cái)會(huì)制度改革又有了新發(fā)展。這是適應(yīng)以下三個(gè)方面的需要而展開的。一是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的需要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，客觀上必然要求打破核算制度上的行業(yè)和所有制界限，日益向更加“趨同”的方向發(fā)展。二是深化改革的需要。近年來，改革的步子較大，事業(yè)單位完全國(guó)有的一統(tǒng)天下局面正在開始轉(zhuǎn)變，承包、租賃、股份合作等多種形式正在大量出現(xiàn)，這就要求相關(guān)財(cái)會(huì)制度也必須與之相適應(yīng)地進(jìn)行改革。三是對(duì)外開放進(jìn)一步發(fā)展的需要。近年來，開放力度逐步在加大，外商在我國(guó)投資的領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，投資于事業(yè)單位的現(xiàn)象也已屢見不鮮。這就要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度也必須逐步向國(guó)際慣例靠攏。本文就此有關(guān)財(cái)會(huì)制度改革后事業(yè)單位如何搞好出納工作的問題，談?wù)剮c(diǎn)粗淺的意見。一、出納的地位和作用更加重要出納是現(xiàn)金出納的簡(jiǎn)稱。出，指的是現(xiàn)金的付出；納，指的是現(xiàn)金的收納。一般講，出納有兩層意思：一是指出納工作，即現(xiàn)金的收進(jìn)、付出、結(jié)存工作；二是指出納工作人員，即出納員，是指管理和經(jīng)辦現(xiàn)金收進(jìn)、給出、庫(kù)存的專職財(cái)會(huì)人員。因此，過去有一種傾向，認(rèn)為出納人員只管錢，整個(gè)財(cái)務(wù)管理中沒有會(huì)計(jì)員重要，選派人員時(shí)也往往把出納員置于比較次要的地位。其實(shí)，這是錯(cuò)誤的。出納員與會(huì)計(jì)員都是一個(gè)獨(dú)立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當(dāng)是平等的。只是由于現(xiàn)金是具有特殊財(cái)富功能的貨幣符號(hào)，并且日常流動(dòng)性很大，需要有專人管理，與專管帳目的會(huì)計(jì)員形成分工協(xié)作，相互配合、相互制約，共同搞好財(cái)務(wù)管理的有機(jī)整體。當(dāng)然，二者的業(yè)務(wù)隸屬關(guān)系上是有主次之分的，出納員應(yīng)從以下兩方面接受會(huì)計(jì)員的監(jiān)督：１、出納員主動(dòng)為現(xiàn)金盤庫(kù)提供條件，絕對(duì)不可認(rèn)為監(jiān)督盤庫(kù)是對(duì)出納員的不信任，因?yàn)檫@是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度里明確規(guī)定的工作程序，是搞好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作所必需的；２、出納員同會(huì)計(jì)員對(duì)帳時(shí)，要主動(dòng)報(bào)出現(xiàn)庫(kù)存數(shù)，讓會(huì)計(jì)員核對(duì)帳與款是否相符。隨著改革的深入，出納員地位和作用變得更加重要，它表現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：一是隨著市場(chǎng)化的推進(jìn)，包括事業(yè)單位在內(nèi)的各個(gè)核算單位，由以往僅僅考慮保證資金安全和資金運(yùn)用得當(dāng)逐步向積極思考資金的營(yíng)運(yùn)或增值方面轉(zhuǎn)變。出納員同銀行的業(yè)務(wù)接觸頻繁，捕獲各種經(jīng)濟(jì)信息的機(jī)會(huì)較多；日�，F(xiàn)金的收收支支也使出納員與外界各種人員發(fā)生往來的事情增多。因此，通過出納員搞好對(duì)外“公關(guān)”，取得有用信息，為決策提供依據(jù)，甚至直接參與相應(yīng)決策，都成為可能。二是從業(yè)務(wù)內(nèi)容上說，也出現(xiàn)了具有重要意義的變化趨勢(shì)。即從過去出納員只管現(xiàn)金的狀況逐步向直接承擔(dān)現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的登記職責(zé)的同時(shí)，要掌握一定的會(huì)計(jì)知識(shí)，在填寫“收款憑證”和“付款憑證”時(shí)不僅要填寫貨幣資金科目，還要準(zhǔn)確填寫對(duì)應(yīng)的其他科目的狀況轉(zhuǎn)變�？傊�，改革正在把出納員的地位和作用提高到越來越重要的位置。二、出納員應(yīng)堅(jiān)持結(jié)算原則，更好地遵守結(jié)算紀(jì)律經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化進(jìn)程，對(duì)出納員提出了越來越高的要求。在現(xiàn)金業(yè)務(wù)日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅(jiān)持結(jié)算原則，更好地遵守結(jié)算紀(jì)律。即嚴(yán)格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，自覺堅(jiān)持下述三條結(jié)算原則：第一，恪守信用，履行付款。這一原則要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當(dāng)事人、關(guān)系人都必須守信用，嚴(yán)格履行規(guī)定的經(jīng)濟(jì)承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。收款者，必須以提供商定的勞務(wù)或商品為前提，按約定給以提供，收取款項(xiàng)，不許套取銀行信用；付款者，則必須按規(guī)定付款條件及時(shí)清償債務(wù)，付給款項(xiàng)。第二，是誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配。根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定，收、付雙方實(shí)現(xiàn)商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后，主債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)入誰的帳戶，其合法收入不得干涉。對(duì)付款者而言，一不應(yīng)拖欠付款項(xiàng)，二不應(yīng)強(qiáng)行扣款或代別人扣款。第三，是維護(hù)“銀行不墊款”原則。當(dāng)收款單位委托銀行代收款項(xiàng)時(shí)，在款項(xiàng)尚未收妥之前絕不可提前支用；而付款單位委托銀行辦理支付款項(xiàng)時(shí)，本單位存款帳戶內(nèi)必須有足夠余額，絕不允許簽發(fā)空頭支票或空頭匯票。銀行是向社會(huì)提供金融服務(wù)，包括結(jié)算服務(wù)的機(jī)構(gòu)。各個(gè)事業(yè)單位在銀行存款，委托銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，單位必須依照規(guī)定約束自己的行為。這應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在單位出納員模范地遵守《銀行結(jié)算辦法》規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律上。 三、執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度實(shí)施現(xiàn)金管理是貨幣結(jié)算方面的一個(gè)社會(huì)進(jìn)步。現(xiàn)金管理的重大意義在于：①能夠促進(jìn)商品生產(chǎn)和流通。通過現(xiàn)金管理限制了大量現(xiàn)金流通，而轉(zhuǎn)帳結(jié)算的辦法則為商品生產(chǎn)和商品交換提供了安全、可靠、便利等條件。②現(xiàn)金管理可起到穩(wěn)定貨幣的作用。商品交易中完全都采取現(xiàn)金結(jié)算方式，勢(shì)必造成全社會(huì)性現(xiàn)金流通量加大，導(dǎo)致Ｍｏ與社會(huì)實(shí)有商品量之間的比例失衡，引發(fā)通貨膨脹、物價(jià)上漲�，F(xiàn)金管理可為避免上述經(jīng)濟(jì)混亂現(xiàn)象提供條件，起到穩(wěn)定貨幣的作用。③搞好現(xiàn)金管理有利于社會(huì)穩(wěn)定。以市場(chǎng)化為取向的改革給我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來了空前的繁榮，從而告別了商品短缺時(shí)代。這種繁榮中各種交易活動(dòng)增多是它的一個(gè)重要標(biāo)志，因而大多數(shù)中小型交易又以現(xiàn)金交易為首選形式。出門搞商務(wù)，大包小包的現(xiàn)金隨身帶，特別是少數(shù)商人拿成袋現(xiàn)金做交易的時(shí)有所見。這種現(xiàn)象給資金安全造成很大隱患，給不法歹徒圖財(cái)害命、殺人搶劫客觀上提供了可乘之機(jī)。為此，管好現(xiàn)金，嚴(yán)格按規(guī)定限制大量使用現(xiàn)金，對(duì)社會(huì)穩(wěn)定具有重大作用�，F(xiàn)金管理的意義如此之大，其具體執(zhí)行由誰去落實(shí)呢？從工作范圍上講，這顯然是屬于出納工作范圍之內(nèi)的事。因此，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，落實(shí)好現(xiàn)金管理制度的關(guān)鍵在于以出納員為主的財(cái)會(huì)人員身上。一是要加強(qiáng)法制觀念，準(zhǔn)確掌握有關(guān)法規(guī)。包括出納員在內(nèi)的事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員都應(yīng)加強(qiáng)法制觀念，學(xué)習(xí)和貫徹《會(huì)計(jì)法》等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律，準(zhǔn)確掌握和嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，牢固樹立起堅(jiān)決按照法律法規(guī)辦事的觀念，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性，這是執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度的根本基礎(chǔ)和保障。二是自覺執(zhí)行制度，使現(xiàn)金管理落實(shí)到實(shí)處。制度的內(nèi)容很全面，現(xiàn)金的收收支支什么情況下如何做都有明確規(guī)定。能不能執(zhí)行制度，還要看財(cái)務(wù)人員能不能自覺地去堅(jiān)持制度，按照制度辦事。三是積極主動(dòng)想方設(shè)法解決疑難問題。執(zhí)行現(xiàn)金管理制度過程中往往遇到難解的問題，財(cái)務(wù)人員特別是出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實(shí)，用積極態(tài)度堅(jiān)持原則的同時(shí)要想方設(shè)法去解決所遇到的各種疑難問題。既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題。如有人要求報(bào)銷規(guī)定之外的開支，無論理由多么充足，出納員都不能擅自做決定而必須請(qǐng)示財(cái)務(wù)主管或由主管領(lǐng)導(dǎo)審批來幫助解決。四、做好出納員選派工作正因?yàn)槌黾{工作如此重要，肩負(fù)的任務(wù)如此艱巨，選派一個(gè)好的出納員從事出納工作就顯得特別有必要，也就成為做好出納工作的先決條件和保證。筆者以為，選派出納員的最重要條件應(yīng)當(dāng)是：①為人正派，忠誠(chéng)可靠。正派遵守規(guī)矩，光明磊落，辦事公道。忠誠(chéng)是指忠于國(guó)家利益和人民利益，要維護(hù)單位的合法利益，不是為了維護(hù)單位的不合法利益而去做違法的事情。②思想端正，手腳干凈，一塵不染，兩袖清風(fēng)。選拔這樣的人非常重要。特別是近年來一些財(cái)務(wù)人員或金融部門工作人員中出現(xiàn)的個(gè)別經(jīng)濟(jì)犯罪案例正是說明這一點(diǎn)。出納員的每一筆現(xiàn)金收支，無論是對(duì)公的還是對(duì)個(gè)人的，該收的必須如數(shù)收，該付給的一定按數(shù)付出，不刁難、不變樣，更不起貪心。③愛崗敬業(yè)精神。出納工作繁瑣單調(diào)，時(shí)間長(zhǎng)了有的人很容易變得疲沓起來。所以，開始選派人時(shí)就應(yīng)注意選用那些熱愛這項(xiàng)工作，肯于積極鉆研業(yè)務(wù)，具有敬業(yè)精神的人。出納員工作事無巨細(xì)，該跑銀行就得跑銀行，簽發(fā)支票、審查憑證、申請(qǐng)批準(zhǔn)、填單記（日記）賬，哪一項(xiàng)都馬虎不得；點(diǎn)鈔要準(zhǔn)確無誤，計(jì)算要正確可靠，所有這些要求都靠有愛崗敬業(yè)精神的人通過勤奮學(xué)習(xí)和艱苦訓(xùn)練才能逐步具備起來。④要有經(jīng)營(yíng)意識(shí)和公關(guān)能力。上文已經(jīng)提過，如今出納員已不再是與決策無關(guān)的只管現(xiàn)金收支之人。要做好出納工作還必須樹立經(jīng)營(yíng)意識(shí)，具備一定的經(jīng)營(yíng)思想和公關(guān)能力，為盤活資金，使有限資金在國(guó)家法規(guī)允許范圍內(nèi)得以增殖而盡自己的努力，貢獻(xiàn)自己的一份力量。
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