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鐵路企業(yè)物資清查活動(dòng)中的問(wèn)題與解決方法論文
在個(gè)人成長(zhǎng)的多個(gè)環(huán)節(jié)中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，論文是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。那么一般論文是怎么寫的呢？下面是小編收集整理的鐵路企業(yè)物資清查活動(dòng)中的問(wèn)題與解決方法論文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
摘要：
為充分挖掘鐵路企業(yè)物資管理降本增效潛力，國(guó)鐵集團(tuán)在全路范圍內(nèi)開(kāi)展了物資清查專項(xiàng)工作，后續(xù)對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。本文就物資清查質(zhì)量專項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，為鐵路企業(yè)物資管理工作提出建議，防范物資領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)，提升鐵路企業(yè)物資管理水平。
關(guān)鍵詞:
鐵路；物資管理；內(nèi)部審計(jì)；防范風(fēng)險(xiǎn):提高效益；
1、鐵路企業(yè)物資清查基本情況
鐵路企業(yè)擔(dān)負(fù)著我國(guó)鐵路設(shè)施網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)等工作，為客貨運(yùn)輸提供鐵路物流服務(wù)。鐵路企業(yè)內(nèi)主要由機(jī)務(wù)、車務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、車輛等運(yùn)輸主業(yè)部門及運(yùn)輸輔助部門各司其職，相互配合實(shí)現(xiàn)鐵路交通系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)。該網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)覆蓋區(qū)域廣，基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)模龐大復(fù)雜，包括線路、房屋建筑物、信號(hào)通信等固定設(shè)施，機(jī)車車輛、大型養(yǎng)路設(shè)備、機(jī)械動(dòng)力設(shè)備、高價(jià)互換配件等移動(dòng)設(shè)備。為滿足安全生產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的要求，基礎(chǔ)設(shè)施更新、維修所使用的各類原材料、燃料、一般配件、高價(jià)互換配件、工器具、工程備品備件等物資投入構(gòu)成鐵路企業(yè)的主要成本支出項(xiàng)點(diǎn)。
物資清查的主要目標(biāo)就是要掌握存量物資狀況，做到顆粒歸倉(cāng)，建立鐵路系統(tǒng)范圍內(nèi)存量物資信息庫(kù)并輔助實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策，實(shí)現(xiàn)物資跨區(qū)域合理調(diào)配，在滿足生產(chǎn)需要的前提下控制成本支出，實(shí)現(xiàn)物資管理降本增效。
本次物資專項(xiàng)清查活動(dòng)的清查內(nèi)容包括各類原材料、燃料、一般配件、工器具、備品備件等用于滿足鐵路企業(yè)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)所需的流動(dòng)資產(chǎn)類物資；各類納入固定資產(chǎn)管理的高價(jià)互換配件、工程備品備件、辦公用品及設(shè)備；各類可變現(xiàn)處置的報(bào)廢物資。清查范圍全面覆蓋鐵路系統(tǒng)各層級(jí)，包括各鐵路局集團(tuán)公司、各專業(yè)運(yùn)輸公司及控股合資公司。
2、清查活動(dòng)反映物資管理存在的問(wèn)題
通過(guò)參與物資清查質(zhì)量專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)部分所屬企業(yè)進(jìn)行實(shí)地審計(jì)查證，發(fā)現(xiàn)鐵路企業(yè)物資管理存在以下問(wèn)題：
(1)物資賬實(shí)不符金額較大。
物資清查結(jié)果表明，所屬企業(yè)物資賬實(shí)不符的情況較為普遍，主要為存在大量盤盈物資，部分基層單位盤盈物資金額達(dá)到億元數(shù)量級(jí)。盤盈物資范圍廣，涉及原材料、一般配件、高價(jià)互換配件、工程備品備件等，且形成時(shí)間跨度大，形成原因復(fù)雜。主要為虛列材料支出，材料領(lǐng)用消耗“一腳踢”；廠家隨設(shè)備附屬、贈(zèng)送、賠償配件賬外保管；報(bào)廢設(shè)備拆卸可用配件未點(diǎn)收入賬等。如某基層單位以前年度為了維持預(yù)算規(guī)模，虛增生產(chǎn)成本，虛列設(shè)備維修材料支出數(shù)億元，大量賬面已領(lǐng)用實(shí)際未使用材料賬外保管，清查時(shí)確認(rèn)為盤盈物資。某基層單位以前年度收到廠家賠償高價(jià)互換配件19項(xiàng)計(jì)911.15萬(wàn)元一直賬外保管。某基層單位某一型號(hào)機(jī)車C6修程委外維修更換下廢舊物資大約937.76噸未處置，僅對(duì)更換下的364塊輪餅及267個(gè)主斷路器點(diǎn)收入賬確認(rèn)，其余物資均賬外保管。
(2)清查“走過(guò)場(chǎng)、蒙混過(guò)關(guān)”現(xiàn)象仍存在。
部分單位不重視物資清查工作，瞞報(bào)、漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)清查結(jié)果及形成原因。某基層單位對(duì)本次物資清查工作視同兒戲，清查工作走過(guò)場(chǎng)，上報(bào)盤盈、盤虧物資清查結(jié)果均為零。審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查證，發(fā)現(xiàn)盤盈物資3300多項(xiàng)金額共計(jì)1200多萬(wàn)元。某基層單位瞞報(bào)歷年虛列材料事實(shí)，將近億元盤盈物資形成原因歸咎于隨車附屬配件和廠家遺留贈(zèng)送配件，經(jīng)審計(jì)組核定隨車附屬配件僅為1150萬(wàn)元，瞞報(bào)真實(shí)形成原因。
(3)物資管理缺失責(zé)任心，資產(chǎn)權(quán)益無(wú)償讓渡他人。
部分運(yùn)輸主業(yè)單位物資管理履職不到位，不以企業(yè)利益為重，出現(xiàn)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)權(quán)益被他人占用的情況亦不主動(dòng)維權(quán)，甚至將企業(yè)資產(chǎn)無(wú)償出借他人使用，損害企業(yè)利益。如某基層單位無(wú)償對(duì)外出借高價(jià)互換配件金額約6000萬(wàn)元，最早可追溯至2014年，該批高價(jià)互換配件折舊費(fèi)用由基層單位承擔(dān)。且部分出借配件手續(xù)隨意，僅由車間負(fù)責(zé)人簽字即可，出借記錄無(wú)對(duì)方單位簽章確認(rèn)，也未約定歸還日期。又如某基層單位因廠家設(shè)備召回接受對(duì)方以同等價(jià)值配件補(bǔ)償?shù)姆桨�，約定2012年6月底前完成交付。但截至審計(jì)日，仍有價(jià)值約1000萬(wàn)元高價(jià)互換配件未到貨。由于時(shí)間跨度久，相關(guān)配件技術(shù)性能是否滿足現(xiàn)技術(shù)要求需要進(jìn)一步評(píng)估，且配件目前市場(chǎng)價(jià)格已大幅下降，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失是不可避免的。
(4)閑置物資長(zhǎng)期未有效利用。
所屬企業(yè)存在不同程度閑置物資長(zhǎng)期未有效利用的情況。本次物資清查中某所屬企業(yè)閑置物資總額達(dá)幾億元數(shù)量級(jí)，其中能夠在生產(chǎn)中使用消耗及向其他所屬企業(yè)調(diào)撥的閑置物資僅占38.50%，剩余閑置物資再利用難度大，造成資源、資金嚴(yán)重浪費(fèi)。
究其原因主要為：置生產(chǎn)需求于不顧，盲目采購(gòu)物資，新購(gòu)置物資或因使用消耗能力有限，或因無(wú)場(chǎng)地存放而長(zhǎng)期擱置在生產(chǎn)廠家，久而久之造成新品閑置狀態(tài)，更有甚者因超過(guò)質(zhì)保期限等技術(shù)原因?qū)е滦缕反龍?bào)廢狀態(tài)。其次為主修設(shè)備已報(bào)廢或已在所屬企業(yè)間調(diào)撥，但未能統(tǒng)籌兼顧與之匹配的維修物資，導(dǎo)致該類物資在本企業(yè)失去利用價(jià)值，積壓物資庫(kù)存的同時(shí)，占用大量資金。
(5)委管物資管理有待進(jìn)一步規(guī)范。
鐵路企業(yè)控股的合資公司部分資產(chǎn)日常運(yùn)維采取“委托管理”的模式，合資公司對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，資產(chǎn)實(shí)物委托各運(yùn)輸主業(yè)單位運(yùn)維管理。此管理模式易導(dǎo)致管用分離，物資實(shí)物管理與財(cái)務(wù)核算“兩張皮”，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)。本次審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某合資公司工程備品備件盤虧1070余萬(wàn)元，涉及工務(wù)線上料、電務(wù)高價(jià)互換件、一次性消耗件的工程備品備件，主要原因?yàn)閷?shí)物已使用消耗，未及時(shí)列賬核算導(dǎo)致。
經(jīng)了解，各類委托管理的工程備品備件主要為滿足鐵路開(kāi)通初期突發(fā)故障的搶修需要配置，該類物資管理缺失基本的制度約束，委托單位與受托單位各自權(quán)責(zé)未明確，形成管理職責(zé)的模糊地帶。
(6)維修撤舊物資管理制度缺失。
某鐵路所屬企業(yè)部分設(shè)備技術(shù)改造、大修撤舊配件等回收處置未細(xì)化制定管理制度且回收處置方式不統(tǒng)一。該企業(yè)除大型養(yǎng)路機(jī)械之外，機(jī)車、車輛、動(dòng)車組等均未細(xì)化制定技術(shù)改造、大修撤舊配件等物資的回收處置管理制度。實(shí)際處置方式主要為：一是直接由廠家代售抵扣；二是直接抵扣維修費(fèi)用；三是返還送修單位處置。但審計(jì)查證相關(guān)資料，部分設(shè)備大修合同中未約定撤舊配件處置方式，存在撤舊配件未納入物資管理的風(fēng)險(xiǎn)。
3、產(chǎn)生問(wèn)題的原因分析
(1)管理規(guī)定不遵守。
從審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)看，很多問(wèn)題產(chǎn)生的根源是未按照物資管理規(guī)定執(zhí)行，對(duì)于有據(jù)可依的事項(xiàng)不按照規(guī)矩辦事。更有甚者，故意弄虛作假，隱瞞真相，為滿足眼前利益而忽視規(guī)章制度的約束。
(2)管理者責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。
某些單位管理人員缺乏責(zé)任心，未能從思想上重視物資管理工作，沒(méi)有領(lǐng)會(huì)物資清查活動(dòng)的重要意義和決心，物資清查工作應(yīng)付了事，仍抱有蒙混過(guò)關(guān)的僥幸心理。
(3)企業(yè)利益重視不夠。
物資管理未能與全面預(yù)算管理有效銜接，物資管理精細(xì)化程度不足，造成大量閑置物資不能有效利用，占用大量資金，增加企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。且管理者未能將企業(yè)利益擺在第一位，企業(yè)物資權(quán)益無(wú)償讓渡他人，維權(quán)意識(shí)匱乏，損害企業(yè)利益。
(4)部分環(huán)節(jié)制度不健全。
鐵路企業(yè)在物資正常采購(gòu)、庫(kù)存、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)已經(jīng)較為規(guī)范，有一套成熟有效的約束制度。但是在委管物資及維修撤舊物資管理等特殊環(huán)節(jié)仍存在管理漏洞，需要進(jìn)一步加強(qiáng)，做到物資管理各環(huán)節(jié)有章可循，確保企業(yè)物資應(yīng)收盡收納入管理。
4、解決的方法
基于以上分析，管理層應(yīng)結(jié)合鐵路企業(yè)實(shí)際情況，制定科學(xué)、合理的解決方案，規(guī)范物資管理行為，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)利益不受損失。
(1)修訂完善物資制度，做到各環(huán)節(jié)有章可依。
及時(shí)修訂和完善各類物資管理制度，特別是為滿足正常生產(chǎn)需要而轉(zhuǎn)變管理模式，要及時(shí)研判，科學(xué)、合理制定相關(guān)制度規(guī)范，確保企業(yè)物資管理各環(huán)節(jié)有章可依，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)明確各級(jí)職責(zé)，落實(shí)責(zé)任追究制度。
要明確各級(jí)部門的物資管理責(zé)任，履行各自的管理職責(zé)，對(duì)于履職不力者進(jìn)行考核，對(duì)于嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益的應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任。
(3)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提升管理精細(xì)化程度。
要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，將物資管理高效融入全面預(yù)算管理當(dāng)中，科學(xué)合理制訂物資庫(kù)存，有效避免閑置物資長(zhǎng)期未利用的問(wèn)題，努力做到精益化生產(chǎn)。
(4)強(qiáng)化監(jiān)督管理，確保制度落到實(shí)處。
一是物資、財(cái)務(wù)、審計(jì)以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)基層單位物資管理的監(jiān)督檢查力度，對(duì)不履行制度或存在嚴(yán)重問(wèn)題的單位和個(gè)人要嚴(yán)肅追責(zé)；二是基層單位應(yīng)加強(qiáng)自身管理，立足物資管理規(guī)范性、風(fēng)險(xiǎn)性，依據(jù)相關(guān)制度做好日常監(jiān)管。
5、從物資清查專項(xiàng)審計(jì)看內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮
(1)凸顯企業(yè)降本增效的目標(biāo)導(dǎo)向。
本次物資清查質(zhì)量專項(xiàng)審計(jì)緊密圍繞加強(qiáng)物資管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理降本增效的目標(biāo)導(dǎo)向開(kāi)展，不僅僅是傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊，還要評(píng)價(jià)并改善鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，使其更加科學(xué)、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)不僅僅是鐵路企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，也是鐵路企業(yè)管理與控制體系的重要組成部分，始終圍繞積極促進(jìn)鐵路更好發(fā)展的內(nèi)在需要，為鐵路企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)。
(2)推動(dòng)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理流程，促進(jìn)各部門規(guī)范自身職責(zé)。
本次專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)了鐵路企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)方面的一些問(wèn)題，暴露了企業(yè)部門之間職責(zé)交叉重疊的模糊地帶，為下一步規(guī)范各物資管理環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的制度規(guī)范提供了實(shí)踐依據(jù)。
(3)警示和幫助基層整改，維護(hù)企業(yè)利益。
通過(guò)反映本次物資清查活動(dòng)中存在的問(wèn)題，對(duì)物資管理中存在的問(wèn)題及時(shí)的糾正、制止和查處，預(yù)防、減少風(fēng)險(xiǎn)損失，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，同時(shí)貫徹國(guó)鐵集團(tuán)的政策方針，督促企業(yè)各級(jí)管理者勤勉履職，從而幫助和促進(jìn)基層各單位效益的發(fā)揮，增加鐵路經(jīng)營(yíng)管理效益。
(4)進(jìn)一步“摸清家底”，防范物資管理“小金庫(kù)”風(fēng)險(xiǎn)。
本次物資清查質(zhì)量專項(xiàng)審計(jì)進(jìn)一步摸清了各鐵路企業(yè)家底，基本做到了各項(xiàng)鐵路物資顆粒歸倉(cāng)，發(fā)現(xiàn)了大量時(shí)間跨度久、形成原因復(fù)雜的賬外物資并予以點(diǎn)收入賬，確保鐵路企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)性，有效規(guī)避賬外保管物資所產(chǎn)生的“小金庫(kù)”風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)管理行為，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
6、進(jìn)一步做好內(nèi)部審計(jì)，增加鐵路效益的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)
鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作以“內(nèi)向服務(wù)”為中心，主要在企業(yè)組織治理、風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部控制等領(lǐng)域發(fā)揮監(jiān)督職能。一是審計(jì)模式逐步實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)賬本轉(zhuǎn)向主動(dòng)參與鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；二是審計(jì)方式逐步實(shí)現(xiàn)以事后審計(jì)為主向事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)的轉(zhuǎn)變，進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)控；三是審計(jì)成果逐步實(shí)現(xiàn)以追求單純數(shù)字成果向追求審計(jì)綜合績(jī)效的轉(zhuǎn)變。
(1)實(shí)現(xiàn)從面向財(cái)務(wù)賬本的單純性審計(jì)向深入管理活動(dòng)的綜合分析評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)正在朝管理審計(jì)的方向發(fā)展，更深入的參與企業(yè)的管理活動(dòng)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、咨詢的功能，逐步擴(kuò)大審計(jì)內(nèi)涵，豐富審計(jì)信息，最大程度地提升內(nèi)審工作的綜合價(jià)值，力爭(zhēng)在應(yīng)變中求發(fā)展，在發(fā)展中求創(chuàng)新。本次物資清查質(zhì)量專項(xiàng)審計(jì)是國(guó)鐵集團(tuán)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的良好實(shí)踐，通過(guò)物資清查來(lái)診脈鐵路企業(yè)的物資管理，綜合分析評(píng)價(jià)鐵路企業(yè)物資管理行為，就反映出的管理難題出謀劃策，有助于鐵路企業(yè)整體物資管理水平的提升，有助于鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變工作思路。
(2)加強(qiáng)事前審計(jì)和事中審計(jì)的力度，貫穿經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程。事后審計(jì)只能查錯(cuò)糾錯(cuò)，不能防患于未然，且事后改正往往費(fèi)時(shí)費(fèi)力，同時(shí)對(duì)不可避免的損失也是無(wú)能為力。只有將審計(jì)工作著力點(diǎn)逐步前移，發(fā)揮事前審計(jì)和事中審計(jì)的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和同步性的優(yōu)點(diǎn)，擴(kuò)大事前審計(jì)與事中審計(jì)的工作范圍及深度。形成有效的預(yù)警、預(yù)報(bào)系統(tǒng)，才能防微杜漸，將管理隱患和漏洞消滅在萌芽狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。
(3)強(qiáng)化跟蹤審計(jì)，形成審計(jì)監(jiān)督閉環(huán)。定期進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改追蹤，檢查是否已按照處理建議整改到位；對(duì)于提出的建議檢查是否能夠貼合經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，是否有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，形成內(nèi)部審計(jì)的有效閉環(huán)。
(4)合理運(yùn)用鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)要進(jìn)一步加快與信息化的有效結(jié)合。近年來(lái)，鐵路企業(yè)不斷嘗試內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，逐步開(kāi)發(fā)和完善鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全路法律法規(guī)的信息化共享，審計(jì)數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)推送，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的系統(tǒng)分析，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題全過(guò)程跟蹤記錄等功能，為鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了有效的輔助手段。
7、結(jié)束語(yǔ)
鐵路內(nèi)部審計(jì)正在向面向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方向發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐當(dāng)中，摒棄拘泥于紙面賬本的審計(jì)思路，進(jìn)一步向管理審計(jì)發(fā)展，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，促使企業(yè)建立嚴(yán)格的、完善的、有效的、暢通的、科學(xué)的管理制度和運(yùn)行機(jī)制。通過(guò)本次審計(jì)工作，加強(qiáng)了國(guó)鐵集團(tuán)物資管理的宏觀調(diào)控，查找、填補(bǔ)了各鐵路所屬企業(yè)物資管理方面的漏洞，最終達(dá)到使鐵路企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
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