醫(yī)院往來款項管理論文
摘要：往來款項是醫(yī)院會計核算和財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。長期以來，往來款項的清理面臨多重困難。本文從醫(yī)院往來款項管理的現(xiàn)狀出發(fā)，重點闡述往來款項在醫(yī)院管理中的重要性，并對管理中存在的問題提出一些措施，為更好地管理醫(yī)院提供一定的參考。
關(guān)鍵詞：往來款項，財務(wù)管理，內(nèi)部控制
醫(yī)院往來款是資產(chǎn)負債表中重要的組成部分，往來款項的存在既關(guān)系到醫(yī)院的收入和成本，也關(guān)系到醫(yī)院潛在的盈虧，是醫(yī)院會計核算和財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。往來款項管理是對醫(yī)院日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付等相關(guān)業(yè)務(wù)事項進行的管理活動，它與成本、資金及實物資產(chǎn)等密切相關(guān)。所以，在醫(yī)院的經(jīng)營管理中，往來款項的管理十分重要。定期開展往來款項清理，對于理清醫(yī)院運營過程中的資產(chǎn)和負債結(jié)構(gòu)、奠定內(nèi)部管理環(huán)境、完善財務(wù)內(nèi)部控制、降低財務(wù)風(fēng)險具有重要的意義。
一、醫(yī)院往來款項管理現(xiàn)狀及問題
通過對醫(yī)院往來款管理的研究，筆者認為在債權(quán)債務(wù)管理中存在以下幾方面的問題：
（一）管理制度不完善，管理缺乏依據(jù)
部分醫(yī)院未建立定期對賬和詢證制度，導(dǎo)致往來款項無法與對方單位核對一致，甚至出現(xiàn)單邊掛賬的現(xiàn)象；部分醫(yī)院內(nèi)部控制制度不夠完善，未建立標準化的管理流程，對往來款項的確認缺乏審批程序或?qū)徟h(huán)節(jié)流于形式，掛賬隨意性較大。
�。ǘ┥婕懊鎻V，管理責(zé)任不清晰
醫(yī)院的往來款項涉及面廣，包括藥品款、設(shè)備款、工程款、科研款等，涉及部門多，幾乎涉及院內(nèi)所有部門，牽涉人員多，獎懲和考核機制不健全，崗位職責(zé)不明晰，沒有相關(guān)科室或部門的配合，往來款清理工作久拖不決。
（三）崗位輪換導(dǎo)致往來款項長期掛賬
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)崗位的更換，其具體工作交接不會涉及具體的.會計核算和管理；并且對于一些符合核銷條件的款項需要經(jīng)過醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層層審批后方可實施，有些領(lǐng)導(dǎo)出于風(fēng)險考慮不愿意審批核銷，因此造成往來款項不清理。
�。ㄋ模┬畔⒒芾硖幱诔跫夒A段，往來信息不完整
部分醫(yī)院并未引入HRP，往來款的核算管理處于信息化管理的初級階段，并不體現(xiàn)每筆款項的清理責(zé)任人、預(yù)計清理時間、賬齡、逾期情況等信息。因此，信息的缺失導(dǎo)致經(jīng)辦人員、職能科室和財務(wù)部門的職責(zé)不清晰，往來清賬無明確的考核時間點、無法建立信息約束機制、逾期風(fēng)險無法準確識別。
（五）賬務(wù)處理不規(guī)范，賬務(wù)核對不及時
往來款項具有核算范圍廣、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的特點，容易成為醫(yī)院調(diào)節(jié)利潤、優(yōu)化財務(wù)指標等業(yè)務(wù)的載體，導(dǎo)致會計核算混亂，為后續(xù)資金結(jié)算和往來清理形成障礙；由于財務(wù)工作月初、月末繁忙的特點，不能在第一時間與對方單位確認交易事項，導(dǎo)致雙方確認時間不同步或金額不一致，為清理工作留下隱患。
二、醫(yī)院加強往來款項管理的重要性
長期以來，醫(yī)院注重窗口管理、資金管理等，而對于與資金、成本、固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)密切的往來款項并未充分重視。因此，加強往來款項管理對于醫(yī)院內(nèi)部控制及財務(wù)管理比較重要。
�。ㄒ唬┯欣谠鰪娽t(yī)院資金管理
加強應(yīng)收款項管理，有利于醫(yī)院資金良性循環(huán)，應(yīng)收款項過多，反映醫(yī)院流動資金占用過多，不利于資金支付能力的保持；應(yīng)收款項賬齡過長，反映醫(yī)院清理欠款能力較差，不利于回籠資金，存在發(fā)生壞賬的風(fēng)險。如果應(yīng)付款項過多，影響醫(yī)院的償債能力和資信水平，加強應(yīng)付款項管理，使醫(yī)院的債務(wù)規(guī)模與實際資金支付能力保持協(xié)調(diào)，有利于保證醫(yī)院的資金支付能力。
�。ǘ┯欣卺t(yī)院進行財務(wù)分析
醫(yī)院的財務(wù)管理及經(jīng)營決策依賴于經(jīng)營數(shù)據(jù)的準確性，而往來款項構(gòu)成了財務(wù)報表的重要組成部分。如果往來款項賬齡較長，并且不能得到及時、有效的清理，那么就會使得本來應(yīng)該及時反映的收支業(yè)務(wù)滯后反映在財務(wù)報表上，喪失了財務(wù)報表的準確性，進一步的財務(wù)分析也就失去了意義。
（三）有利于提高醫(yī)院的管理水平
醫(yī)院往來款項涉及的實際業(yè)務(wù)較多，款項性質(zhì)各不相同，無法按照會計科目的屬性把往來賬目進行合理分類并有效運用到管理決策中。而往來款項越是復(fù)雜，管理者越是需要綜合分析，以便作出正確的決策，這就需要財務(wù)人員對往來款項進行正確的分類和反映，才能為醫(yī)院管理者提供準確的會計信息，從而提高醫(yī)院的管理水平。
�。ㄋ模┯欣谔嵘t(yī)院信息化管理水平
往來款項屬于流動性較強的資產(chǎn)，因此加強往來款項管理，有助于真實反映醫(yī)院經(jīng)營狀況，確保會計信息及其他管理信息的正確性和可靠性，完善內(nèi)部控制體系，為管理者提供正確評價醫(yī)院經(jīng)營效益的決策信息。
三、加強醫(yī)院往來款管理的措施
為保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證醫(yī)院國有資產(chǎn)的安全完整，實現(xiàn)經(jīng)濟管理目標，有必要制定和實施一系列具有加強醫(yī)院往來款管理的方法。
�。ㄒ唬┻M行風(fēng)險評估，建立全面風(fēng)險預(yù)警防控機制
全面梳理各類業(yè)務(wù)往來處理流程，識別并評估流程中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，構(gòu)建風(fēng)險防控的第一條防線；在完善往來入賬的基礎(chǔ)上，進一步加強信息化管理，實現(xiàn)按賬齡、預(yù)計清賬時間，逾期未清理等要求動態(tài)提取數(shù)據(jù)的目標，為風(fēng)險防控提供有效的技術(shù)支撐；推進往來款在線稽核，及時發(fā)現(xiàn)往來款項處理過程中的不規(guī)范情況，杜絕利用往來款項虛列收入成本、調(diào)節(jié)利潤等事項的發(fā)生。
�。ǘ┙∪t(yī)院內(nèi)部控制制度，加強對醫(yī)院往來款項的管理
嚴格執(zhí)行不相容崗位相分離的原則，建立并有效執(zhí)行往來款項定期對賬與詢證制度。醫(yī)院根據(jù)實際情況合理制定對賬周期，保證往來款及時核對、發(fā)現(xiàn)雙方單位差異并進行賬務(wù)調(diào)整，提升交易雙方入賬處理的一致性，為資金結(jié)算和往來核算奠定基礎(chǔ)，并在此基礎(chǔ)上，將雙方單位的詢證函和對賬記錄作為會計檔案加以整理、歸檔。完善內(nèi)部激勵機制，將往來款項清理納入績效考核范圍；明確臨床、職能科室及財務(wù)部門的管理職責(zé)，逐步改變財務(wù)部門是往來款項清理唯一責(zé)任部門的錯誤認識，建立完善的考核獎懲機制。
�。ㄈ⿵娀瘔馁~計提和核銷的監(jiān)督審查
嚴格審查往來款項的壞賬計提和核銷，對于程序不規(guī)范、依據(jù)不充分、情況不真實的申請予以駁回，并追究相關(guān)科室的責(zé)任，確保所有壞賬計提、往來核銷證據(jù)充分；醫(yī)院經(jīng)營過程中發(fā)生的往來款單位或患者發(fā)生破產(chǎn)、變更、注銷、債務(wù)人死亡等原因，導(dǎo)致無法完成賬款清理工作，或已經(jīng)進入司法程序或者經(jīng)過司法機關(guān)判決仍得不到及時清理的情況，財務(wù)部門需要采用多種手段盤活應(yīng)收款項，不能回收現(xiàn)金或者通過銀行轉(zhuǎn)賬的，可收取承兌匯票等資產(chǎn)，盡量降低醫(yī)院損失。
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醫(yī)院審計部門定期對內(nèi)部控制的及時性和有效性進行綜合評價，了解往來款項的執(zhí)行情況，特別要重點核查三年以上的往來款項，審查是否有呆賬和壞賬現(xiàn)象，逐筆審查醫(yī)院與外部單位的往來是否按照規(guī)范的流程進行管理，是否存在異常業(yè)務(wù)，評價往來款項管理是否全面，執(zhí)行情況和結(jié)果是否有效。
四、結(jié)語
往來款項的管理對于加強醫(yī)院內(nèi)部控制、提高財務(wù)管理水平具有重要的意義，也是提高會計信息質(zhì)量的必要手段。往來款項的管理需要各科室相互配合及醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，建立管理機制，完善管理制度，明確管理責(zé)任，優(yōu)化管理流程，提升信息化管理水平，共同促進醫(yī)院往來款管理水平的提高，從而降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益。
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