省級財務集中治理淺析

一、省級財務集中治理定義及其意義省級財務集中治理，是指在原則上不改變省公司現(xiàn)有治理架構(gòu)、職能權限的基礎上，由省公司財務部分同一集中治理全省的資金賬戶、實施全面預算治理和同一的財務會計政策，及集中處理全省業(yè)務的會計核算工作。同時，通過在省公司設立專業(yè)的會計核算中心，將財務治理和會計核算職能適度分離，實現(xiàn)專業(yè)提升。而分公司會計核算職能上劃后，財務工作重心轉(zhuǎn)向加強執(zhí)行力度、精細化運作、為業(yè)務提供良好服務與支撐、通過為治理層和業(yè)務部分提供有價值的信息與決策支撐來實現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化資源配置。（一）實現(xiàn)會計核算透明、正確、規(guī)范與同一原來的治理情況下，各分公司均有獨立的財務核算，在核算分散的情況下，財務很輕易受到業(yè)務領導主觀意志和財務職員水同等因素的影響，難以做到會計核算的規(guī)范同一和數(shù)據(jù)的正確透明。因此，財務集中治理第一個基本要求是會計核算要規(guī)范、同一，數(shù)據(jù)要正確、透明。通過集中治理使公司對財務狀況各方面的真實情況、分類數(shù)據(jù)、變動情況都要非常清楚地把握。（二）強化財務分析與支撐，快速敏銳地提供有價值信息真實完整的數(shù)據(jù)是企業(yè)財務分析的基礎。在面對激烈的競爭環(huán)境時，假如不能及時、正確地反映真實的經(jīng)營狀況，公司就有可能做出錯誤的決策。通過財務集中治理做到核算規(guī)范同一，財務信息清楚，數(shù)據(jù)正確，以此為基礎才能提供強有力的財務分析和支撐，有價值的財務信息。（三）進步資源集中、高效、優(yōu)化配置財務治理的重要職能就是如何高效地配置資源。企業(yè)擁有的資金和資源是有限的，特別是在競爭加劇時，必然會面臨資源相對緊張的局面。這就要求進步資源的集中、高效、優(yōu)化配置。實現(xiàn)了財務集中，將更清楚地把握財務信息、清楚企業(yè)的家底，那么才能真正做到對公司的資源進行集中、高效、優(yōu)化的配置。（四）加強財務風險治理與控制經(jīng)濟活動越來越豐富多樣，企業(yè)所面對的風險不斷增加，特別是財務風險，企業(yè)面臨的資金資產(chǎn)安全、財經(jīng)紀律、稅務政策等各方面的風險是越來越大�？梢酝ㄟ^省級財務的高度集中、治理手段的信息化、職權的清楚明確、嚴格的權限治理等各種手段，來加強公司對財務風險的治理和控制。二、省級財務集中治理基礎收支兩條線治理是省級財務集中治理的基礎。基本操縱原則是：以資金管控為核心實現(xiàn)的集中治理，收進全部上繳省公司，下級公司的支出由省公司核定下?lián)埽�定期清算。具體內(nèi)容包括：（一）各分公司根據(jù)需要，按照資金用途開設三類銀行賬戶負責日常結(jié)算的基本賬戶（支出賬戶）該賬戶用于結(jié)算按月下?lián)艿慕?jīng)費。除上級公司撥進的資金和銀行利息收進外，該賬戶只有支出，不答應發(fā)生收進。負責建設資金的賬戶，該賬戶用于結(jié)算省公司下?lián)艿母黜椊ㄔO資金。該賬戶只有支出，不答應發(fā)生收進。負責收進的賬戶，用于治理各項業(yè)務所收到的貨幣資金，此賬戶資金定期上劃上級公司收進戶，該賬戶除定向上劃省公司收進賬戶外，只有收進資金，而不得有支出。（二）省公司根據(jù)預算及工程項目進度按月核撥一定的支出給分公司的基本戶和建設資金戶，定期進行清算 如有特殊事項，單獨審批。（三）分公司設置獨立的財務機構(gòu)根據(jù)會計規(guī)范及省公司制定的財務政策進行財務核算及財務治理工作 分公司每年初編制預算，經(jīng)省公司審批同意后實施。省公司財務部分對分公司財務核算及治理發(fā)揮指導、監(jiān)視作用。三、省級財務集中治理實施途徑省級財務集中治理實施途徑如下：（一）理順會計核算層次，規(guī)范財務治理體制省公司財務部分在財務集中治理工作中牽頭負責，全面統(tǒng)籌安排會計核算和財務治理各項職能、崗位設置及職員優(yōu)化配置的工作，保證整個財務組織架構(gòu)明晰、分工公道、流程優(yōu)化，實現(xiàn)財務集中進步工作效率的目標�？v向上，省公司的核算體系由原來的省、地（市）兩級核算整合為省公司一級核算，核算中心的會計以核算為基礎，對下級單位的資金運動和經(jīng)濟活動強化事前猜測、事中控制和事后分析的作用，對全省經(jīng)濟活動的監(jiān)視提供必要的基礎。橫向上，省公司財務部分內(nèi)部將劃分兩大治理職能，即財務治理和會計核算。財務治理職能負責財務會計政策制定、財務治理控制和高附加值的決策支撐類工作。會計核算職能負責依據(jù)財務會計政策執(zhí)行會計核算和資金結(jié)算等事務性工作，負責會計核算與資金結(jié)算過程中的財務控制，負責提供會計數(shù)據(jù)和會計報表。（二）實現(xiàn)省級財務集中治理的手段具體如下：一是資金賬戶的同一治理。團體的資金治理目標是實現(xiàn)資金均衡、有效地活動，保證企業(yè)財務戰(zhàn)略的順利完成。實施省級財務集中，首先是通過資金流進、流出的總控制，對下屬公司經(jīng)營活動實行動態(tài)控制；其次是通過對資金的同一調(diào)配，減少資金沉淀，進步資金利用效率。省公司所屬分公司（縣公司）的賬戶均由省公司實施監(jiān)管，收進賬戶完全由省公司設立并控制，分公司僅負責將收進資金存進指定的收進賬戶，全省的收進資金通過金融匯劃自動、定時回集到省公司。分公司的支出類賬戶僅保存一個支出戶和少量資金，用于緊急和零星的支出。原則上全省的支出均由省公司直接支付到對方單位或個人賬戶中，不再經(jīng)過分公司的支出賬戶周轉(zhuǎn)，進步了資金的周轉(zhuǎn)效率，有效降低資金挪用風險。二是強化實施全面預算治理。省公司組織實施全面預算治理，建立全面預算治理體系，通過省公司與各單位之間責任、權利與義務的嚴格界定，使各單位在承擔本單位預算目標時，獲得完成該目標所必須的資源，同時按照其承擔的責任及預算達成情況予以考核和評價，實現(xiàn)責權利的同一。以同一核算為基礎，嚴格執(zhí)行預算，分析預算、調(diào)整預算，實現(xiàn)省公司對全省整個生產(chǎn)經(jīng)營狀況的動態(tài)治理，逐步實現(xiàn)本公司的發(fā)展目標，終極完玉成省的戰(zhàn)略目標。三是落實執(zhí)行同一的財務政策和制度。在兩級核算時，受主觀或客觀影響，下級公司和不同的財務職員執(zhí)行政策往往會產(chǎn)生偏離，從而影響整個全省的會計信息質(zhì)量和財務治理水平。集中后，整個核算中心將負責各項會計政策的具體執(zhí)行治理，根據(jù)會計政策指導和監(jiān)視交易事項的正當、合規(guī)性，并對負責各項交易的業(yè)務職員進行服務支撐，保障了政策的有效實施。四是財務信息系統(tǒng)的標準化，支撐財務治理的一體化。省級財務集中治理工作，特別是核算集中工作，必須建設好支撐財務集中治理工作的標準化系統(tǒng)平臺，如財務系統(tǒng)、電子報賬平臺系統(tǒng)、銀企互聯(lián)系統(tǒng)、綜合查詢系統(tǒng)和合同治理系統(tǒng)中，借助電子系統(tǒng)從方方面面來輔助進步財務集中治理的質(zhì)量和效率。 四、省級財務集中治理重點解決題目財務工作涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，省級財務集中治理必然涉及到公司內(nèi)部的各個領域。在實施過程中，要確保不對生產(chǎn)經(jīng)營有負面影響，其中特別要關注解決好以下兩個題目：（一）集中后下級公司財務的發(fā)展方向省級財務集中后，必須解決好下級公司的財務部分和財務職員工作存在的順利轉(zhuǎn)型和平穩(wěn)過渡的題目。下級公司的財務部分和財務職員是財務治理與核算工作的基礎，其好壞將影響全省的財務治理與核算水平。省級財務集中后，下級公司財務部分的精力和工作重點將從主要在日常性、事務性和交易性的活動轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌娯攧罩卫硪庾R，從單純的

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