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施工企業(yè)內(nèi)部控制框架與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
摘要:本文分析了施工企業(yè)普遍存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),就如何做好施工企業(yè)內(nèi)部控制框架進(jìn)行了闡述,以防范風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞:施工企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制框架 防范
施工企業(yè)從事建筑安裝工程施工,合同訂立、施工和工程交點(diǎn)三個(gè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程構(gòu)成了施工企業(yè)基本的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)各方面與其他行業(yè)企業(yè)相比都有明顯的區(qū)別,主要表現(xiàn)在:一是產(chǎn)品的單件性,施工企業(yè)一般不會(huì)重復(fù)生產(chǎn)同一產(chǎn)品;二是先有訂單(合同),后組織生產(chǎn);三是多處露天分散作業(yè),不會(huì)局限于固定區(qū)域和固定場(chǎng)所;四是施工周期長(zhǎng),跨一個(gè)年度甚至多個(gè)年度。宏觀經(jīng)濟(jì)和投資政策的變化對(duì)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的影響也比較劇烈。
以上特點(diǎn)給施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的不確定性,從而使施工企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)較為集中。為了規(guī)避和應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),施工企業(yè)有必要建立起內(nèi)部控制框架,以規(guī)范施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為,堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
1 施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上源于內(nèi)部控制的薄弱
第一,大部分施工企業(yè)不具備完善的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu),無(wú)法應(yīng)對(duì)充分競(jìng)爭(zhēng)甚至是過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的建筑市場(chǎng)環(huán)境;第二,管理方法落后和過(guò)程控制失當(dāng)是導(dǎo)致施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因;第三,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制不足,企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就像一柄達(dá)摩克利斯之劍懸在企業(yè)的頭上,威脅著企業(yè)的生存與發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)既定生產(chǎn)任務(wù)和效益目標(biāo),保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)轉(zhuǎn),必須建立一套防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制框架來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的內(nèi)在要求。
2 構(gòu)建內(nèi)部控制框架以防范施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部控制框架理論已逐步成為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的利器,內(nèi)部控制框架是企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展而構(gòu)建的一個(gè)控制系統(tǒng),是現(xiàn)代內(nèi)部控制理論經(jīng)歷內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)三個(gè)階段后新的理論成果。2008年6月28日財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范。而施工企業(yè)建立內(nèi)部控制框架,要按照規(guī)范規(guī)定,以?xún)?nèi)部控制環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以?xún)?nèi)部監(jiān)督為重要保證,相互聯(lián)系、相互促進(jìn)。
第一,完善公司治理結(jié)構(gòu),營(yíng)造良好的企業(yè)控制環(huán)境;第二,識(shí)別、分析各種風(fēng)險(xiǎn),構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制;第三,強(qiáng)化控制措施的執(zhí)行,設(shè)立良性的控制活動(dòng);第四,建立廣泛的信息與溝通,防止舞弊發(fā)生;第五,完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
具體措施上,施工企業(yè)應(yīng)做如下關(guān)注:
�、俜艞増�(bào)價(jià)在直接費(fèi)以?xún)?nèi)的合同和現(xiàn)金保函占合同總價(jià)比例較大(如30%以上)的項(xiàng)目,做到風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避;②項(xiàng)目施工中,對(duì)分承包商的選擇與管理要進(jìn)行資質(zhì)審查和業(yè)務(wù)素質(zhì)考核,管理的觸角要伸向基層工人,支付款項(xiàng)時(shí),認(rèn)真審核流轉(zhuǎn)票據(jù)上內(nèi)部經(jīng)辦人員(如入庫(kù)驗(yàn)收人員、質(zhì)量檢查人員、勞務(wù)核算人員)的簽字確認(rèn),檢查其真實(shí)性、合法性和合規(guī)性,合法使用勞動(dòng)力減少勞動(dòng)糾紛,做到風(fēng)險(xiǎn)降低;③重視客戶的銷(xiāo)售收款和款項(xiàng)使用,一個(gè)長(zhǎng)期的合同項(xiàng)目,要通盤(pán)考慮預(yù)收款項(xiàng)的消耗,節(jié)約資金,控制成本,防止資金流轉(zhuǎn)不暢,期中結(jié)算和收款是合同完成下去的保證,要及時(shí)辦理符合計(jì)價(jià)條件的分部、分項(xiàng)工程結(jié)算,催收工程款,工程完工后,盡快辦理竣工結(jié)算,拖延辦理只會(huì)造成兩種不良后果:增加管理成本,造成壞賬損失;④把專(zhuān)項(xiàng)工程承包給合格的分承包商,購(gòu)買(mǎi)工程保險(xiǎn)、設(shè)備保險(xiǎn)等做到風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān);⑤對(duì)執(zhí)行中預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的建造合同,應(yīng)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備來(lái)風(fēng)險(xiǎn)承受。⑥施工企業(yè)要對(duì)業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)績(jī)檢查等職責(zé)分人設(shè)立,一個(gè)職工不要超過(guò)一個(gè)以上的職責(zé);⑦明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任,對(duì)投資、擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等業(yè)務(wù)活動(dòng)制訂專(zhuān)項(xiàng)管理制度,不賦予二級(jí)管理級(jí)次的工程項(xiàng)目部、各分公司投資擔(dān)保等權(quán)限;⑧建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度,確保財(cái)產(chǎn)安全;⑨實(shí)施全面預(yù)算管理制,強(qiáng)化預(yù)算約束;⑩建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度,發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題,及時(shí)查明原因并加以改進(jìn);科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,綜合運(yùn)用控制措施。此外,施工企業(yè)還應(yīng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制,明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件,制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序,確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。
財(cái)務(wù)部門(mén)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要職能部門(mén),具體組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作。但要防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),離不開(kāi)其它部門(mén)的支持與配合。其它職能部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)防范中承擔(dān)著各自的職責(zé),其業(yè)務(wù)管理的結(jié)果最終都會(huì)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)體現(xiàn)出來(lái),人力資源配置、合同訂立、物資采購(gòu)、分承包商的選擇與管理、質(zhì)量監(jiān)控、安全防護(hù)、技術(shù)創(chuàng)新等都有可能是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)端。做到管理互動(dòng),信息共享,才能保證主要風(fēng)險(xiǎn)不被遺漏,確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性,提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。
同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員,要求嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的規(guī)定,從傳統(tǒng)的
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