中小勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理的困境分析論文

　　1 中小勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理的困境

　　1.1 融資困難，資金短缺 勘察設(shè)計行業(yè)的特點決定其應(yīng)收賬款結(jié)算跟項目建設(shè)周期相關(guān)聯(lián)，結(jié)算周期較長。在第一期款項結(jié)算之前就要預(yù)先支付項目投標、履約保證金，外業(yè)勘察費用。中小勘察設(shè)計企業(yè)固定資產(chǎn)，尤其是不動產(chǎn)較少，難以取得銀行信貸資金，缺乏外部融資渠道。多數(shù)中小勘察設(shè)計企業(yè)都面臨資金短缺的局面。

　　1.2 缺乏預(yù)算管理，成本管理混亂 勘察設(shè)計行業(yè)項目周期較長，很多中小勘察設(shè)計企業(yè)缺乏成本管理意識和預(yù)算管理理念，財務(wù)核算中收入和成本不配比，無法準確核算項目毛利、毛利率指標。

　　1.3 合同管理混亂 很多中小勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)人員不參與合同審批，財務(wù)難以融入項目管理，導(dǎo)致后期款項結(jié)算中陷入被動。因為簽訂合同人員對稅法不了解，不同業(yè)務(wù)混合簽訂合同或合同結(jié)算時間不確定給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

　　1.4 缺乏稅務(wù)籌劃能力，存在稅務(wù)風險 勘察設(shè)計企業(yè)是知識密集型產(chǎn)業(yè)，人工支出是最主要的成本內(nèi)容。很多企業(yè)為了給職工規(guī)避個人所得稅，本來應(yīng)該計入工資的成本讓職工按費用報銷的方式，報銷的很多發(fā)票不規(guī)范;還有的財務(wù)核算不規(guī)范，收入成本不配比，給企業(yè)帶來潛在的稅務(wù)風險。很多中小勘察設(shè)計企業(yè)在“營改增”后仍對增值稅憑票抵扣的常識不夠重視，對外采購、外包勞務(wù)時不優(yōu)先選擇一般納稅人，導(dǎo)致自己的增值稅稅負提高。

　　2 相應(yīng)對策

　　2.1 鼓勵企業(yè)高層管理人員及核心技術(shù)人員參股，構(gòu)建穩(wěn)健的核心團隊，克服外部融資困難的局面 受自身條件所限，中小勘察設(shè)計企業(yè)多數(shù)不具備外部融資的能力，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部融資入手，解決資金困難的局面�？梢怨膭钇髽I(yè)高層管理人員及核心技術(shù)人員參股，既構(gòu)建和鞏固了企業(yè)的核心團隊，使企業(yè)的核心團隊更具凝聚力和效率，更好地為企業(yè)發(fā)展做出貢獻，又解決了外部融資困難的局面，保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

　　2.2 加強資金計劃管理 為了更好地指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動，保證最大限度地利用資金，中小勘察設(shè)計企業(yè)必須加強資金計劃管理。制定各項目月度、周項目結(jié)算預(yù)算表，每周上報財務(wù)部下周資金收入、資金支出計劃表，財務(wù)部負責統(tǒng)一安排資金支出，保證最大限度地利用資金。

　　2.3 建立以項目預(yù)算為核心、資金預(yù)算為主線的全面預(yù)算體系 勘察設(shè)計行業(yè)的一個顯著特點是每個項目一次性、單獨性、無重復(fù)性，這就決定其預(yù)算管理不可能照搬其他行業(yè)，必須以項目預(yù)算為核心，根據(jù)每個項目及其進展情況編制資金、收入、成本預(yù)算�？辈煸O(shè)計跟項目建設(shè)周期相關(guān)聯(lián)的特點及建設(shè)進程的不確定性決定勘察設(shè)計行業(yè)的預(yù)算應(yīng)按滾動式編制，以月、季度、半年或一年為周期，建立滾動式資金預(yù)算及收入、成本預(yù)算。

　　2.4 控制成本開支，落實成本指標，完善成本管理 ①項目包干管理。中小勘察設(shè)計企業(yè)部門設(shè)置、人員編制不像大型設(shè)計院那么齊全，應(yīng)根據(jù)企業(yè)及項目自身特點，對勘察設(shè)計項目實行費用總包干管理。包干費用包括項目的外業(yè)測量和內(nèi)業(yè)設(shè)計開支，項目包干費 = 單位定額勘測費(或合同額)* 包干費率 * 總數(shù)(總公里或項)。包干費由參與項目人員按照貢獻大小進行分配，按項目外業(yè)測量→完成外業(yè)測量→圖紙裝訂送稿→終稿裝訂送出→項目設(shè)計圖紙通過審批幾個階段，按不同比例分階段支付包干費。②實行項目責任人負責制。在對成本費用實行包干管理的同時，實行項目責任人負責制，保證責權(quán)利相結(jié)合，從而實現(xiàn)項目保質(zhì)保量。③根據(jù)完工百分比法核算項目成本。根據(jù)各個項目完工百分比確認項目收入，在此基礎(chǔ)上確認項目成本，從而保證收入與成本配比，保證項目毛利、毛利率、利潤率等財務(wù)指標的真實可靠性。

　　2.5 加強合同管理 ①保證財務(wù)參與合同審批。為了避免合同簽訂不慎造成項目結(jié)算的被動及稅務(wù)風險，中小型勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)保證財務(wù)人員參與合同審批，財務(wù)人員審批合同時應(yīng)重點關(guān)注結(jié)算時間、結(jié)算金額及結(jié)算方式，對違約賠償、履約保證等條款應(yīng)慎重接受。②根據(jù)合同約定及項目進展加強應(yīng)收賬款管理。在合同簽署后就應(yīng)將應(yīng)收賬款納入財務(wù)管控范圍，財務(wù)應(yīng)根據(jù)合同約定及項目進展情況，對項目應(yīng)收賬款跟蹤催收，保證款項及時結(jié)算。

　　2.6 信息化管理與財務(wù)管理相結(jié)合 中小型勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和管理特色，開發(fā)以項目管理為結(jié)點的信息管理系統(tǒng)，從而保證財務(wù)及時掌握各個項目結(jié)算金額、結(jié)算時間、完工程度、項目各項成本、項目回款情況。實現(xiàn)財務(wù)管理從事后分析到事前、事中、事后業(yè)務(wù)及財務(wù)數(shù)據(jù)的挖掘與分析，從而建立及時準確的動態(tài)分析體系。

　　2.7 加強稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)風險

　　2.7.1 改變用工方式，以勞務(wù)派遣代替雇傭關(guān)系，降低個人所得稅�？辈煸O(shè)計企業(yè)是知識密集型產(chǎn)業(yè)，人工支出是最主要的成本內(nèi)容。很多企業(yè)為了給職工規(guī)避個人所得稅，本來應(yīng)該計入工資的成本讓職工按費用報銷的方式。我們可以根據(jù)稅法對工資與勞務(wù)報酬個人所得稅稅率的差異，改變企業(yè)用工方式，通過勞務(wù)派遣公司，改雇傭關(guān)系為勞務(wù)派遣關(guān)系，將員工工資所得變?yōu)閯趧?wù)報酬所得，一方面為員工降低個人所得稅;另一方面也避免職工工資變報銷方式，降低因報銷發(fā)票不規(guī)范而給企業(yè)帶來的稅務(wù)風險。

　　2.7.2 完工百分比法確認項目收入、成本。很多中小勘測設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理混亂，不僅收入不及時確認，而且收入、成本不配比，無法準確核算盈利情況，給稅務(wù)稽查帶來潛在的稅務(wù)風險。中小勘測設(shè)計企業(yè)財務(wù)應(yīng)規(guī)范核算方式，根據(jù)項目完工百分比法確認收入，在此基礎(chǔ)上按收入成本配比原則確認項目成本。

　　2.7.3 優(yōu)先選擇一般納稅人企業(yè)為外購商品、外包勞務(wù)合作對象，降低增值稅稅負�？辈煸O(shè)計行業(yè)已于 2013 年 8月 1 日完成“營業(yè)稅改征增值稅”。“營改增”前勘測設(shè)計行業(yè)是差額繳納營業(yè)稅，外包支付的勘察設(shè)計費在計算繳納營業(yè)稅時是允許扣除的。“營改增”后一般納稅人執(zhí)行憑進項發(fā)票抵扣的增值稅扣除方式，這就要求中小勘察設(shè)計企業(yè)加強稅法知識培訓，保證外購商品、外包勞務(wù)時優(yōu)先選擇一般納稅人，取得增值稅進項發(fā)票，從而降低自身增值稅稅負。

　　2.7.4 規(guī)避合同簽訂中的稅務(wù)風險。①避免不同業(yè)務(wù)混合簽訂合同�！盃I改增”政策是按行業(yè)性質(zhì)分階段進行的，雖然按照國家規(guī)劃“，營改增”最快有望 2015 年在全國范圍內(nèi)完成。但 2015 年建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)“營改增”并沒有如期而至。即使建筑業(yè)完成“營改增”，勘察設(shè)計行業(yè)跟建筑業(yè)也是執(zhí)行不同的增值稅稅率的�？辈煸O(shè)計行業(yè)中勘察設(shè)計與建筑安裝業(yè)務(wù)合同混合簽訂的現(xiàn)象時有發(fā)生，中小勘察設(shè)計企業(yè)在合同簽訂過程中應(yīng)仔細審核，避免因合同簽訂疏忽導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)征稅。②簽訂合同時明確依據(jù)項目建設(shè)周期確定款項結(jié)算時間�？辈煸O(shè)計行業(yè)的特點決定其應(yīng)收賬款結(jié)算跟項目建設(shè)周期相關(guān)聯(lián)，很多項目都是分期結(jié)算，結(jié)算周期較長。而增值稅條例第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。增值稅細則第三十八條規(guī)定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。因此勘察設(shè)計行業(yè)簽訂合同時，應(yīng)明確依據(jù)建設(shè)周期確定款項結(jié)算時間，防止因合同跟稅法的分歧導(dǎo)致企業(yè)提早繳納稅款，從而更加加劇資金周轉(zhuǎn)緊張的局面。

　　3 小結(jié)

　　雖然中小勘察設(shè)計企業(yè)在資質(zhì)、人才儲備等方面都處于劣勢地位，但只要加強財務(wù)管理，通過內(nèi)部融資保證資金周轉(zhuǎn)，加強資金計劃性和項目預(yù)算管理，建立以項目管理為結(jié)點的信息管理系統(tǒng)，加強合同管理保證項目款項按時結(jié)算，嚴格控制成本開支，加強稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)風險，從管理中出效益。中小勘察設(shè)計企業(yè)切勿好高騖遠，不顧自身條件片面追求做大做強，唯有腳踏實地求精細保質(zhì)量，才能在激烈的競爭中爭得一席之地

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