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集團企業(yè)財務風險管理框架構建原則及要素論文

時間:2024-09-02 13:09:28 財務管理畢業(yè)論文 我要投稿
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集團企業(yè)財務風險管理框架構建原則及要素論文

  近年來,大型集團企業(yè)日益成為企業(yè)組織形式發(fā)展的主要方向,然而伴隨企業(yè)組織規(guī)模的擴大與組織層級的增多,財務風險的傳導性與危害性變得更加顯著,因而如何遏制隨企業(yè)規(guī)模擴張而不斷增大的財務風險便成為一個亟需解決的問題。構建集團企業(yè)財務風險管理系統(tǒng)勢在必行。

集團企業(yè)財務風險管理框架構建原則及要素論文

  一、集團企業(yè)財務風險管理框架構建的原則

  (一)系統(tǒng)性原則

  系統(tǒng)論強調(diào)整體性原則,企業(yè)財務風險管理是一個系統(tǒng),系統(tǒng)是由各組成要素相互聯(lián)系、相互作用所形成的一個有機整體,系統(tǒng)的各組成要素是不可缺少、不可分割的;系統(tǒng)論強調(diào)目的性原則,企業(yè)財務風險管理系統(tǒng)通過系統(tǒng)功能的發(fā)揮而實現(xiàn)財務風險管理的目標,而系統(tǒng)功能的發(fā)揮又與系統(tǒng)的組成及結構有很大關系;系統(tǒng)論強調(diào)整體優(yōu)化原則,企業(yè)財務風險管理系統(tǒng)整體性能是否最優(yōu)會受到該系統(tǒng)組成管理要素及要素間關系變化的影響,若想發(fā)揮系統(tǒng)的最優(yōu)性能,就需要根據(jù)環(huán)境的變化不斷調(diào)整系統(tǒng)組成管理要素及管理要素間的關系,從而達到優(yōu)化企業(yè)財務風險管理系統(tǒng)整體性能的目的。

  (二)環(huán)境分析起點原則

  構建集團企業(yè)財務風險管理框架,它就有邊界,邊界外面就是環(huán)境。任何活動的實施都是在一定環(huán)境下進行的,集團企業(yè)財務風險管理活動具有主動適應環(huán)境并受環(huán)境影響的雙重特性。管理的目標受集團企業(yè)戰(zhàn)略目標統(tǒng)馭,制定集團企業(yè)戰(zhàn)略目標是在環(huán)境分析的基礎上進行的。因此,只有進行環(huán)境分析,才能知曉集團企業(yè)財務風險管理所面臨的迫切形勢,以及所面臨的優(yōu)勢和劣勢,然后利用環(huán)境造成的機會,回避環(huán)境造成的威脅,發(fā)揮自身優(yōu)勢,回避自身劣勢。所以,確立集團企業(yè)財務風險管理目標時,必須以環(huán)境分析為起點。

  (三)目標導向原則

  目標是集團企業(yè)財務風險管理的方向、也是評價管理效果的依據(jù)。我們應該以目標為導向確定集團企業(yè)財務風險管理的主體、活動和保障措施。當然集團企業(yè)財務風險管理的實施目標和集團企業(yè)戰(zhàn)略目標應保持一致,這是由環(huán)境分析的結果確定的。集團企業(yè)財務風險管理是集團企業(yè)財務管理乃至戰(zhàn)略管理的一部分,隨著環(huán)境的不斷變化,集團企業(yè)財務風險管理處于不同發(fā)展階段,可能會面臨不同的問題,因此需要以集團企業(yè)財務管理為目標,保持兩者目標的一致性。

  (四)具體問題具體分析原則

  具體問題具體分析原則是指我們在構建集團企業(yè)財務風險管理框架時,在確定集團企業(yè)財務風險管理的主體、活動和保障措施,以實現(xiàn)集團企業(yè)財務風險管理目標時,要立足于我國的現(xiàn)狀,根據(jù)我國國情,而不是一味地照抄照搬國外的做法。當然,我們構建的集團企業(yè)財務風險管理框架可以隨著環(huán)境而變化、調(diào)整、優(yōu)化,是適應環(huán)境的。具體問題具體分析原則要求我們能夠根據(jù)環(huán)境變化及時改變集團企業(yè)財務風險管理框架的構成要素,針對環(huán)境保護目標中出現(xiàn)的新的問題不斷完善模式。目前,集團企業(yè)財務風險管理面臨的環(huán)境發(fā)生著非常迅速、異常巨大的變化,這對我們構建集團企業(yè)財務風險管理框架提出了新的要求,即要根據(jù)環(huán)境變化及時調(diào)整層次和目標,明確主體、完善活動、健全保障體系、優(yōu)化實施基礎,合理保證集團企業(yè)財務風險管理的效率和效果,實現(xiàn)集團企業(yè)財務風險管理的整體目標。

  二、集團企業(yè)財務風險管理框架的構建

  (一)集團企業(yè)財務風險管理框架的三層結構

  1.目標層。目標是任何實踐活動的最終歸宿,也是指導實施層的重要依據(jù)。目標是實施主體的方向和考評依據(jù),沒有目標的行為是沒有任何意義的,沒有目標的實施活動也不會實現(xiàn)預想的效果和效率。因此,目標層的目標要素就是按照環(huán)境分析起點原則分析、制定、選擇的切實可行的目標。集團企業(yè)財務風險管理的目標包括戰(zhàn)略目標和具體目標,集團企業(yè)財務風險管理框架的戰(zhàn)略目標是集團企業(yè)層面的長期的、整體的目標,具體目標是不同層次責任主體的具體目標。

  2.管理層。管理層是集團企業(yè)財務風險管理框架的核心部分,是目標層訴諸于實踐的具體表現(xiàn)。管理層包括責任主體、程序方法和保障體系等要素。管理層以目標層為導向受到目標層的制約,同時又對目標層層級目標的實現(xiàn)起決定作用。管理層更離不開基礎層的支持和保障。因此,管理層是連接目標層和基礎層的橋梁,它是目標層的具體實踐和基礎層的現(xiàn)實表現(xiàn)。

  3.基礎層。從目標的建立到為完成目標所開展的管理活動,基礎層都是這個過程的基點。它立足于實際,詳細分析目前面臨的現(xiàn)狀和實情,是整個框架構建的基礎。管理層的管理主體、管理活動和保障體系受基礎層的約束和限制,同時基礎層又為管理層提供支持和保障。

  (二)集團企業(yè)財務風險管理框架的要素分析

  1.管理目標。管理目標是企業(yè)通過財務風險管理達到的目標,是我們構建集團企業(yè)財務風險管理框架的根本出發(fā)點和核心。我們在構建集團企業(yè)財務風險管理框架時就必須從管理目標出發(fā)。在集團企業(yè)財務風險管理框架中管理目標屬于目標層的要素。管理目標是在對集團企業(yè)的宏觀、微觀環(huán)境進行SWOT分析后得出的戰(zhàn)略選擇基礎上進行戰(zhàn)略評價,在確定企業(yè)戰(zhàn)略目標的基礎上,考慮了企業(yè)使命和風險承受度后制定的。當然,目標應該從上向下層層分解,每一層管理主體都負有與其權責相對應的目標、指標和考核標準。

  2.責任主體。責任主體是集團企業(yè)財務風險管理的核心力量,其中,股東大會是公司的最高權力機構,站在所有者角度,通過有效管理所有者的財權,對集團企業(yè)財務風險進行管理;董事會是集團企業(yè)的經(jīng)營決策機構,從財務管理的角度看,同樣是經(jīng)營者財務監(jiān)督體系的核心和最高層。董事會從行政者的角度,通過全方位負責財務決策有效性,對企業(yè)財務風險進行管理;監(jiān)事會是公司的司法者,在財務風險管理領域,監(jiān)事會應當全面了解集團企業(yè)財務風險管理現(xiàn)狀,跟蹤監(jiān)督董事會和高級管理層為完善內(nèi)部控制所做的相關工作,檢查和研究日常經(jīng)營活動中是否存在違反既定財務風險管理政策和原則的行為;總經(jīng)理及其集體是公司經(jīng)營管理最高執(zhí)行層。從日常財務監(jiān)督的組織、管理和實施過程看,總經(jīng)理及其集體的主要職責是負責執(zhí)行財務風險控制政策,制定財務風險控制的程序和操作規(guī)程,及時了解財務風險水平及其控制情況,并確保集團企業(yè)具備足夠的人力、物力、恰當?shù)慕M織結構、管理信息系統(tǒng)以及技術水平,來有效地識別、度量、控制財務風險,并定期或者不定期評價財務風險控制的效果和效率;部門主要包括財務風險控制部門、財務控制部門、內(nèi)部審計部門等。企業(yè)所有崗位能夠實施或者參與財務風險管理的人,都是財務風險管理的責任主體,通過各自職責的履行情況,對企業(yè)財務風險進行管理。企業(yè)所有崗位都是財務風險管理的責任主體;之所以把子公司單獨列為一個責任主體,是因為集團企業(yè)所屬的子公司往往也存在背離母公司的傾向,從而使母公司面臨失控,導致財務風險。

  3.程序方法。程序方法是企業(yè)財務風險管理的基本程序和方法,是責任主體所表現(xiàn)的行為集合,表現(xiàn)為責任主體進行財務風險管理的行為舉動,同時也是控制系統(tǒng)主要監(jiān)督、控制的內(nèi)容,包括規(guī)范的財務風險管理基本流程。集團企業(yè)財務風險管理的程序方法至少應該包括:風險識別、風險度量、風險應對和管理評價等。集團企業(yè)財務風險管理目標實現(xiàn)的效果和效率是由責任主體實施程序方法的效果和效率決定的,必須加強責任主體實施程序方法的引導、控制和評價,以便使集團企業(yè)財務風險管理朝著有利于管理目標去組織、貫徹和實施。

  4.保障體系。保障體系是保證各責任主體按照企業(yè)財務風險管理流程來實施管理的程序方法得以落實的制度、機制和手段。保障體系是連接責任主體和程序方法的橋梁,是責任主體和程序方法的信息傳遞和溝通體系,是責任主體實施程序方法的保障機制。沒有健全、有效的保障體系,僅僅依靠責任主體的程序方法,很難保證集團企業(yè)財務管理的效果和效率,所以我們要建立、健全責任主體實施程序方法的保障體系。包括:完善風險管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)、開展信息化、建立財務預警系統(tǒng)、健全內(nèi)部管理制度和審計等。

  5.管理基礎。管理基礎是企業(yè)有效實施財務風險管理的內(nèi)部管理環(huán)境,是集團企業(yè)財務風險管理的客觀環(huán)境和經(jīng)濟基礎。任何責任主體、程序方法和保障體系都不可能脫離實際而存在,只有立足于實際,具體分析管理基礎,才能制定有效的程序方法,實現(xiàn)集團企業(yè)財務風險管理的目標。集團企業(yè)財務風險管理環(huán)境的優(yōu)劣和優(yōu)化程度,對企業(yè)財務風險管理的影響程度之大有時超過我們的想象,一些企業(yè)破產(chǎn)、失敗、出現(xiàn)嚴重財務風險,表面上是風險管理不力,但部分根源在于管理基礎惡劣。

  集團企業(yè)財務風險管理是非常復雜的,責任主體僅僅實施程序方法、落實財務風險管理流程很難達到有效、高效管理集團企業(yè)財務風險的效率和效果,必須構建一個框架,通過綜合治理來進行。目標層、管理層和基礎層三個層次職責分明,管理目標、責任主體、程序方法、保障體系和管理基礎等五個要素各司其責。三個層次與五個要素是相互聯(lián)系、相互制約,共同構成集團企業(yè)財務風險管理系統(tǒng)。

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