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家族企業(yè)股份制改制的財務(wù)問題與財務(wù)工作要求
制定財務(wù)管理制度是股份制企業(yè)正常運作的基本部分,下面是小編搜集整理的一篇探究家族企業(yè)股份制改財務(wù)問題的論文范文,歡迎閱讀參考。
近年來,我國民營企業(yè)得到迅猛發(fā)展。這些民營企業(yè)大多數(shù)屬于家族企業(yè),隨著家族企業(yè)發(fā)展到一定階段,也暴露出了一些問題,特別是產(chǎn)權(quán)不清,機構(gòu)不完善,融資困難等,這些問題嚴重制約了家族企業(yè)的發(fā)展。越來越多的家族企業(yè)希望通過股份制改革來克服困境,提升企業(yè)的核心競爭力,增加企業(yè)價值。家族企業(yè)的股份制改造必然產(chǎn)生一系列的財務(wù)問題,并對財務(wù)工作提出了更高的要求。
一、家族企業(yè)進行股份制改革的必要性
我國家族企業(yè)在經(jīng)過了一段時間的快速發(fā)展后,也逐漸暴露出一系列問題,這些問題制約著其進一步的發(fā)展,具體主要體現(xiàn)在以下方面。
(一)產(chǎn)權(quán)問題家族性企業(yè)大部分是夫妻二人成立1,或者再加上父母兩代人共同創(chuàng)業(yè),雖說有注冊資金注入,原則上可以與家庭財產(chǎn)分清,但在實際經(jīng)營中往往和私人財產(chǎn)劃分不清。股份制改革的首要任務(wù)就是明晰產(chǎn)權(quán),這既是對各個股東負責,更是對社會負責。
(二)治理結(jié)構(gòu)不合理家族性企業(yè)一般都股權(quán)較集中,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)并不分離,家長式模式占據(jù)主導地位,董事會、監(jiān)事會形同虛設(shè),管理層在重大事項上做不了主。通過股份制改革,能建立合理的組織機構(gòu),完善內(nèi)部控制,這對企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。
(三)資金缺乏,融資困難家族性企業(yè)規(guī)模一般不大,銀行提供的資金僅能滿足企業(yè)的一部分流動資金和少部分固定投資。企業(yè)發(fā)展到一定階段,迫切需要開展外部融資。通過股份制改革后,還可以通過引進外部機構(gòu)投資或發(fā)行股票進行融資,能增加企業(yè)的融資渠道。
二、家族企業(yè)股份制改革帶來的主要財務(wù)問題
家族企業(yè)改制過程中,需認真做好清產(chǎn)核資和財務(wù)梳理工作,同時必須選擇適合公司情況的會計政策和會計估計,規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易行為,建立健全內(nèi)部控制制度,家族企業(yè)改制帶來的財務(wù)問題主要體現(xiàn)在以下方面。
(一)明確財務(wù)處理的具體日期企業(yè)改制為股份制企業(yè),必須要由有資格的評估機構(gòu)對其全部資產(chǎn)和負債進行評估,出具評估報告,以企業(yè)凈資產(chǎn)作為股份制公司的股權(quán)總額,并將此作為確定各股東股權(quán)比例的依據(jù)。股東全部繳納出資后,須經(jīng)法定驗資機構(gòu)驗資并出據(jù)驗資報告。這里出現(xiàn)兩個時間點,一個是股東認繳出資額并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)時,一個是出具驗資報告時。個人認為,做出財務(wù)處理的日期為企業(yè)拿到驗資報告的時間為佳。因為出驗資報告才意味著承認新股東的法律地位,承認企業(yè)今后的經(jīng)營成果為新的股東所有。
(二)做好應(yīng)收應(yīng)付的評估工作在股份制改革中,對財務(wù)要求最多的就是資產(chǎn)的評估,應(yīng)收應(yīng)付和存貨占了較大的比例,特別是應(yīng)收賬款的評估最煩瑣,應(yīng)收賬款的特點是回收時間不確定,回收金額不確定,作為家族企業(yè),對于應(yīng)收賬款的管控不嚴,有些應(yīng)收應(yīng)付錢款由老板直接收取和支付,存在很多帳實不符的情況。所以這一工作不能像年報審計一樣抽查,而應(yīng)配合會計師事務(wù)所做到每一家客戶都進行函證,盡量采取積極式函證。確認應(yīng)收應(yīng)付余額后,如屬賬務(wù)處理錯誤的,應(yīng)入前期差錯科目,調(diào)整應(yīng)收應(yīng)付余額;如屬賬外收支原因,應(yīng)請原股東補齊差額,調(diào)整應(yīng)收應(yīng)付余額。
(三)清查存貨,全面盤存企業(yè)股份制改造進行資產(chǎn)評估的目的在于確定企業(yè)的凈資產(chǎn)。存貨作為企業(yè)的較重要的實物資產(chǎn),有必要進行全面清查,在全面盤存的同時一定要注意存貨的期限,為提取合理的存貨跌價準備金做準,夯實企業(yè)的資產(chǎn)。在核實存貨之后,進行相應(yīng)的賬務(wù)處理,如屬于財務(wù)處理錯誤的,入前期差錯科目,調(diào)整未分配利潤;如屬存貨跌價的,先沖減跌價準備金,差額入以前年度損益調(diào)整,并調(diào)整未分配利潤。
(四)確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在家族企業(yè)中,一般不設(shè)遞延所得稅資產(chǎn)和負債這一科目,但是遞延所得差異確實存在,其中一種情況是固定資產(chǎn)的折舊計提,因為家族性企業(yè)是一股獨大,對于固定資產(chǎn)入企業(yè)后的折舊計提有一定的獨斷性,有時和會計準則的要求有一定差距,在股改中需要把這一部分進行規(guī)范化。另一種常見的情況是存貨跌價準備和壞賬準備,在股改以前的財務(wù)處理一般不計提遞延所得稅負債,成立股份有限公司后,為了向全部股東負責,一定要實事求是的反映企業(yè)的資產(chǎn)情況,所以需要設(shè)立這兩個會計科目并引用。
(五)正確選擇會計政策家族企業(yè)實施股份制改造后,應(yīng)執(zhí)行現(xiàn)行的會計準則,并選擇符合公司實際情況的會計政策和會計估計,按企業(yè)會計準則第38號———首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的要求做好賬務(wù)銜接工作。改制前的會計年度需重新按現(xiàn)行會計準則編制比較報表,經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況也可能與改制前的報表存在較大差異。同時,公司在改制時應(yīng)按基準日的凈資產(chǎn)進行折股,避免以后具備上市申報條件時出現(xiàn)不必要的麻煩。
(六)規(guī)范關(guān)聯(lián)交易在家族企業(yè)中,關(guān)聯(lián)方交易大多不規(guī)范,特別是企業(yè)與股東之間的交易可以形容為理不清的狀態(tài),認為反正企業(yè)是自家的,無所謂,但股份制改造后,企業(yè)的財務(wù)狀況是要向所有股東公開的。企業(yè)應(yīng)在改制時清理關(guān)聯(lián)方關(guān)系,對關(guān)聯(lián)方交易要遵守程序合規(guī)、定價公允、披露充分的原則。關(guān)聯(lián)方在股東大會就關(guān)聯(lián)方交易問題進行表決時應(yīng)當回避,關(guān)聯(lián)方不得以任何形式干涉公司的決定。
三、家族企業(yè)股份制改造對財務(wù)工作的要求
前文闡述的家族企業(yè)在股份制改造中的財務(wù)工作,只是一部分現(xiàn)時的工作,更重要的股改后的后續(xù)財務(wù)工作對財務(wù)人員提出了更高的要求。
(一)制定完善的財務(wù)管理制度
制定財務(wù)管理制度是股份制企業(yè)正常運作的基本部分,也是新成立的股份制企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié),關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。家族性企業(yè)一般都沒有完備的財務(wù)收支制度、利潤分配制度,有的公司章程和財務(wù)管理制度大都流于形式,擺擺樣子,個別企業(yè)的股東是一人說了算,而且對財務(wù)工作認識不足,缺乏必要的財務(wù)會計知識,致使財務(wù)管理處于混亂狀態(tài),這些都為企業(yè)自身發(fā)展埋下了隱患。成立股份公司后,企業(yè)財務(wù)一定要配合公司決策層制定完備的財務(wù)管理制度,做好資金的籌集和運用,固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)管理,做好成本核算,合理進行利潤分配等,真實、快捷的編制會計報表,為公司決策層提供參考,為股東提供正確可靠的會計信息。
(二)制訂合理的財務(wù)目標
很多家族企業(yè)的股東認為,企業(yè)的財務(wù)目標是讓投資者財富最大化,但這樣容易忽視社會效益,片面追求經(jīng)濟效益。在現(xiàn)今的社會,特別是現(xiàn)在國家特別重視環(huán)境建設(shè)、人文建設(shè),經(jīng)濟效益和社會效益既對立又統(tǒng)一,兩者相輔相成,相互制約,社會效益是前提,所以股改后的企業(yè)除了要滿足股東財富最大化外,還要求企業(yè)高度重視自己的社會責任,通過財務(wù)管理活動兼顧企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益,履行社會責任,樹立良好的社會形象,為企業(yè)創(chuàng)造更好發(fā)展環(huán)境和條件。
(三)提高管理水平,加強財務(wù)人員的培訓
家族企業(yè)的優(yōu)勢是對市場敏感,營銷能力強,弱點是財務(wù)管理水平低,企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱,會計人員素質(zhì)不高,又受制于老板,無法行使自己的監(jiān)督權(quán),企業(yè)所有者又大多直接經(jīng)營,且法制觀念淡薄,忽視財務(wù)制度,這些都直接影響企業(yè)財務(wù)狀況的透明度和公信力。家族企業(yè)實現(xiàn)股份制后,應(yīng)在股份制運行中提高企業(yè)經(jīng)營者素質(zhì)和企業(yè)管理水平。加強財會隊伍建設(shè),對財務(wù)人員進行專業(yè)技能和政治思想教育,增強財務(wù)人員的專業(yè)技能和監(jiān)督意識。加強全員素質(zhì)意識,增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全員的共同努力,才有可能完善企業(yè)管理狀況,提高財務(wù)管理水平,提高企業(yè)的競爭實力。
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