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企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中常見(jiàn)的問(wèn)題及對(duì)策
內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。
摘要：本文就當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上對(duì)相應(yīng)的對(duì)策進(jìn)行了初步分析與探討。
關(guān)鍵詞：當(dāng)代企業(yè);常見(jiàn)問(wèn)題;對(duì)策分析;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
隨著我國(guó)近些年經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模也隨之不斷擴(kuò)大，而企業(yè)經(jīng)管水平不高等問(wèn)題也日漸顯現(xiàn)出來(lái)。當(dāng)前國(guó)內(nèi)很多企業(yè)尚未建立嚴(yán)格財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，致使企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。全球經(jīng)融危機(jī)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速減緩的情形下，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制極為重要。
一、企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義及意義
(1)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義。所謂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，指的是企業(yè)通過(guò)提前制定的財(cái)務(wù)政策、戰(zhàn)略、基本目標(biāo)等，以制度化形式落到實(shí)處，借以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理、監(jiān)督與控制，從而完善企業(yè)內(nèi)部的治理機(jī)制、提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率、優(yōu)化各項(xiàng)資源配置。
(2)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義[1]。首先，企業(yè)通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可對(duì)本企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目資金流動(dòng)進(jìn)行及時(shí)了解，以財(cái)務(wù)管理帶動(dòng)該企業(yè)的整體管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)成本的有效控制，提升企業(yè)管理水平;其次，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均存在不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效降低;最后，通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可將不同部門(mén)間進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而提高企業(yè)團(tuán)隊(duì)意識(shí)，促使員工積極性、主動(dòng)性得以充分發(fā)揮，進(jìn)而提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。
二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
(1)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)有待完善。企業(yè)完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用得以有效發(fā)揮的保證。雖然近年來(lái)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)建設(shè)已取得較大成就，但大部分企業(yè)仍受到原有體制、結(jié)構(gòu)的影響，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)集中于少部分領(lǐng)導(dǎo)人手中，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)決策存在較為嚴(yán)重的主觀性與隨意性。主要表現(xiàn)在當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)仍欠缺科學(xué)合理的董事會(huì)制度，且很多董事會(huì)尚未能發(fā)揮其應(yīng)有作用，或被內(nèi)部人員占據(jù)[2]。這在很大程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制難以以制度化形式予以落實(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隨之上升。
(2)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量有待提高。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的量化指標(biāo)及依據(jù)，也是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重大保障。我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大、財(cái)務(wù)信息化不斷發(fā)展均對(duì)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了更高要求。因此，企業(yè)內(nèi)部控制須與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合，通過(guò)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算予以執(zhí)行。
(3)缺乏專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要防范手段，要想成功預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，則需建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以通過(guò)有效控制機(jī)制及預(yù)防措施將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺于萌芽狀態(tài)。然而我國(guó)當(dāng)前大部分企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力仍相對(duì)薄弱，部分企業(yè)對(duì)該機(jī)制重要性認(rèn)識(shí)不足，未能對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別與評(píng)估，也未建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，致使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作較為滯后。
(4)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制欠缺。要想企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用充分有效發(fā)揮，僅僅對(duì)內(nèi)部控制加以事后監(jiān)督往往效率較低，而內(nèi)部控制則是一個(gè)持續(xù)性過(guò)程。因此，要確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得以切實(shí)執(zhí)行，其內(nèi)部控制則須與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中持續(xù)變化相適應(yīng)，需對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施事前、事中及事后的及時(shí)有效監(jiān)督。當(dāng)前國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)仍欠缺完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中因缺乏監(jiān)督難以發(fā)揮應(yīng)有作用。
三、企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相應(yīng)對(duì)策分析
(一)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)力度。首先，企業(yè)管理層應(yīng)具備良好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，特別是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化基礎(chǔ)下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的充分認(rèn)識(shí)與評(píng)估，強(qiáng)化本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系與內(nèi)部控制制度的建設(shè)力度。全球金融危機(jī)爆發(fā)的今天，企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融工具所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估與防范，提高自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力;其次，企業(yè)需不斷對(duì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)予以完善，通過(guò)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行構(gòu)建從而有效促進(jìn)本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)管水平的提高。比如，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)制度的建設(shè)，確保企業(yè)董事會(huì)可真正掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的話語(yǔ)權(quán)，有效防止因決策集中導(dǎo)致決策失誤，使企業(yè)蒙受嚴(yán)重?fù)p失;最后，企業(yè)應(yīng)明確戰(zhàn)略目標(biāo)，以為其完善的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)對(duì)自身予以準(zhǔn)確定位，并對(duì)自身所具備的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估與分析，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境、市場(chǎng)狀況等進(jìn)行深入分析，并綜合各方面因素明確本企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
(二)強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算控制力度。預(yù)算控制為當(dāng)前企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最為有效的一種方式，操作較為簡(jiǎn)便且成本較低。隨著當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深化，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)先進(jìn)全面預(yù)算管理方法的引入，力求通過(guò)預(yù)算控制來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。這就要求企業(yè)首先應(yīng)樹(shù)立良好預(yù)算管理意識(shí)，提升本企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算管理重要性的深入認(rèn)識(shí)，積極配合預(yù)算管理部門(mén)，積極參與相關(guān)工作，進(jìn)而為本企業(yè)預(yù)算管理打造良好內(nèi)部環(huán)境;第二，企業(yè)需提高全面預(yù)算管理執(zhí)行的力度，嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃來(lái)開(kāi)展企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)管活動(dòng)，以推進(jìn)高效合理的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行體系的形成;最后，企業(yè)需對(duì)預(yù)算完成執(zhí)行相關(guān)情況進(jìn)行定期分析，對(duì)于執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)予以改進(jìn)、完善。
(三)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性評(píng)估。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施針對(duì)性評(píng)估是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可從以下幾方面著手：(1)建立專門(mén)評(píng)估部門(mén)以對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)資料及數(shù)據(jù)的收集，定期撰寫(xiě)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告并交由企業(yè)管理層審理來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)有效評(píng)估;(2)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)力度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)相關(guān)數(shù)據(jù)在權(quán)限經(jīng)營(yíng)者間的流通，進(jìn)而有效提升企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(四)健全企業(yè)內(nèi)部控制體系。完善的內(nèi)部控制體系在企業(yè)發(fā)展中至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況不斷完善、優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保其在實(shí)際工作中得以落實(shí)。通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系包括企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、債務(wù)控制、固定資產(chǎn)管理、債權(quán)控制、對(duì)外投資控制、現(xiàn)金流量管理、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目控制、企業(yè)支出與收入管理等方面。企業(yè)實(shí)際工作中應(yīng)就財(cái)務(wù)部門(mén)牽制及分離、職務(wù)分離、賬務(wù)分離等予以明確規(guī)定，以確保企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，崗位責(zé)任制度及收支審批機(jī)制得以落到實(shí)處。
總結(jié)：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的關(guān)鍵。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題較多，因而，企業(yè)可通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)力度、強(qiáng)化預(yù)算控制力度、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性評(píng)估及健全企業(yè)內(nèi)部控制體系等措施來(lái)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度與效率;而財(cái)務(wù)工作者則應(yīng)積極面對(duì)，不斷優(yōu)化與創(chuàng)新控制方法，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，力爭(zhēng)為企業(yè)的文件運(yùn)營(yíng)提供可靠支撐。
參考文獻(xiàn)：
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