加強(qiáng)基建項目財務(wù)管理與監(jiān)督的思考

基建財務(wù)管理是基建管理工作的重要組成部分。在基本建設(shè)過程中基建財務(wù)管理是基本建設(shè)持續(xù)、快速、健康的重要保證。為了保證基建項目有計劃地進(jìn)行、防范工程項目管理過程中的差錯與舞弊、合理使用基本建設(shè)資金、提高資金使用效益，加強(qiáng)基本建設(shè)財務(wù)管理尤為重要。
　　
　　一、部分企業(yè)基建項目財務(wù)管理概況
　　
　　財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督是財務(wù)的兩大基本職能，而目前大部分基本建設(shè)項目財務(wù)所能發(fā)揮的作用僅僅是核算功能，財務(wù)的監(jiān)督和控制功能僅局限于是否符合合同規(guī)定等常規(guī)性審核，至于工程的進(jìn)展情況、合同簽定的過程，財務(wù)人員均不能有效參與。特別是實施ERP以后，財務(wù)人員在基建管理中的作用進(jìn)一步被弱化。在基建項目的管理上往往忽視了質(zhì)量管理與效益評價，乃至在財務(wù)檢查中基建投資管理方面暴露出比較多的問題：一是建設(shè)項目不落實，先掛賬后施工的現(xiàn)象比較普遍；二是結(jié)算程序混亂，先施工后簽合同、結(jié)算時補(bǔ)資料的情況時有發(fā)生；三是財務(wù)人員無法按照準(zhǔn)則嚴(yán)格區(qū)分資本性支出、權(quán)益性支出，年底置換又與項目管理矛盾；四是項目實施過程中成本控制不力，致使投資預(yù)算與實際成本出現(xiàn)偏差，投資超支嚴(yán)重。
　　
　　二、對相關(guān)問題的思考與分析
　　
　　造成上述問題的原因是多方面的，既有基建項目決策不、缺乏合理規(guī)劃和科學(xué)論證的問題，也有在基本建設(shè)各環(huán)節(jié)中財務(wù)管理作用沒有得到充分發(fā)揮、財務(wù)監(jiān)督缺位的原因。因此，如何在建設(shè)項目中發(fā)揮財務(wù)管理的監(jiān)督作用以保證建設(shè)項目資金的有效、合理、安全使用是值得研究和探討的問題。下面就項目實施的不同階段來分析當(dāng)前財務(wù)管理所能發(fā)揮的作用。一般工程建設(shè)程序包括三個大的階段：建設(shè)前期、建設(shè)實施期、竣工結(jié)算期。但財務(wù)部門僅能參與其中的結(jié)算階段。
　�。ㄒ唬┙ㄔO(shè)項目前期，這階段的工作主要包括項目建議書的提出、可行性研究報告、初步設(shè)計及施工圖設(shè)計階段以及按照管理權(quán)限提請有關(guān)部門審批。建設(shè)項目前期工作一般委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)設(shè)計研究部門進(jìn)行實施。工作由專業(yè)技術(shù)人員完成，建設(shè)項目財務(wù)人員很少參與，財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督基本是空白，財務(wù)監(jiān)督職能作用就無從談起。
　�。ǘ�）項目可行性研究中核算的編制以及評價方面需要使用傳統(tǒng)財務(wù)分析方法不多，直接造成了財務(wù)部門很少參與這方面的工作；二是財務(wù)人員由于自身知識的局限性，大多不能深入了解概算、造價方面的有關(guān)知識。
　　（三）建設(shè)項目實施階段是指項目工程經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)被列入投資計劃后，開始項目建設(shè)到項目建成投產(chǎn)移交階段。在這一階段，財務(wù)人員已參與了合同的審簽和部分招標(biāo)文件的審查，但評標(biāo)過程很少參與。一是項目負(fù)責(zé)人對財務(wù)管理重視不夠，而更偏重于技術(shù)層面，選取的工程技術(shù)人員比較多；二是同財務(wù)人員沒有參與可行性研究報告、初步設(shè)計等前期工作有關(guān)，對項目了解較少，不利于評標(biāo)。
　�。ㄋ模┛⒐を炇针A段。財務(wù)部門根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)的匯總，驗證合同執(zhí)行與實際發(fā)生是否相符、價款結(jié)算、日常費(fèi)用的核銷、對現(xiàn)場實施情況進(jìn)行審計。該階段是財務(wù)人員參與基建管理的主要階段，但由于對整個前期工作參與不夠，審核只基于表面資料的審查，監(jiān)督力度有限。
　　
　　三、強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管的對策與路徑
　　
　　財務(wù)人員參與基建財務(wù)管理是十分重要的。首先是由財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位決定的。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，任何管理的結(jié)果最終都要反映在財務(wù)的賬面上；其次是基建管理上出現(xiàn)的問題很重要的原因在于缺乏財務(wù)數(shù)據(jù)的指導(dǎo)和分析；三是財務(wù)人員參與基建管理可有效地解決資產(chǎn)實物管理中資產(chǎn)人員被動的局面。為加強(qiáng)基建各階段的財務(wù)管理與監(jiān)督，建議采取如下對策：
　　（一）建立基于的共享信息平臺。
　　財務(wù)人員不能有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督管理的作用，很大的一個原因在于財務(wù)人員的信息不對稱，不能及時了解工程進(jìn)度情況、成本支出情況、結(jié)算情況。如果將整個工程項目管理的流程納入一個系統(tǒng)實現(xiàn)信息的共享，財務(wù)人員就可以及時了解工程進(jìn)展、項目成本發(fā)生情況，并對其效益、成本支出超支原因進(jìn)行及時分析。
　　該管理系統(tǒng)應(yīng)包括以下子系統(tǒng)：資金預(yù)算管理、成本控制管理、合同管理、質(zhì)量管理、工程設(shè)計管理、物資與設(shè)備管理、會計核算管理、資金支付管理等。在系統(tǒng)中，以預(yù)算控制和糾偏為核心進(jìn)行設(shè)計，按照預(yù)算編制的科目、計價基礎(chǔ)、方法和控制流程，實行程序化管理，通過系統(tǒng)能夠使項目管理者清楚地掌握工程每天的進(jìn)度、成本等關(guān)鍵信息，從而使資金管理者及時發(fā)現(xiàn)資金使用中的問題，在工程實施過程中及時提出糾偏措施或優(yōu)化方案，減少損失，并使工程項目實施過程中不同環(huán)節(jié)的銜接更加緊密。

　　通過對建設(shè)實施階段中的重點環(huán)節(jié)進(jìn)行重點控制，所設(shè)計的功能模塊中都以資金流為主線，以施工圖預(yù)算或資金預(yù)算為控制手段，突出和強(qiáng)化效益功能，來加強(qiáng)對工程質(zhì)量、進(jìn)度和資金的管理，實現(xiàn)效益預(yù)期。
　�。ǘ�）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，規(guī)范管理。
　　隨著生產(chǎn)管理的逐步深入，計劃財務(wù)整體化管理愈發(fā)顯得必要。投資作為長期投入，必將對其成本運(yùn)行產(chǎn)生長期的影響，而成本分析也將為投資管理提供有效的依據(jù)，投資與成本，盡管資金來源渠道不同、財務(wù)核算管理方法有別，但目的是一樣的，都是為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，都應(yīng)接受財務(wù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，遵守和執(zhí)行統(tǒng)一制定的財經(jīng)政策和規(guī)章制度。這樣不僅溝通了管理上條條塊塊的關(guān)系，為協(xié)作管理提供了契機(jī)，而且增強(qiáng)了基本建設(shè)投入的靈活性和基建資金調(diào)配的合理性。財務(wù)部門可以自主地根據(jù)實際情況，按照嚴(yán)格區(qū)分資本性支出、效益性支出的原則合理使用資金，從而使有限的資金發(fā)揮更大的投資效益。在當(dāng)前核算管理體制下，基建財務(wù)管理工作既要滿足生產(chǎn)和工程項目管理的要求，又要嚴(yán)格遵守制度和財經(jīng)紀(jì)律，這是擺在我們面前的一個新問題。所以，要求基建財務(wù)人員在工作中必須不斷的探索和研究，進(jìn)一步加強(qiáng)和提高基建財務(wù)管理水平，以合理和有效的控制投資，降低工程造價，提高工程項目投資效益，把基本建設(shè)工作推向一個新的臺階。
　�。ㄈ�）建立健全完善的內(nèi)部控制制度。
　　內(nèi)部控制制度是一個單位為了實現(xiàn)某一活動目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)財產(chǎn)物資完整，保證財務(wù)收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟(jì)活動效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個要素構(gòu)成：（1）組織機(jī)構(gòu)。建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工，應(yīng)合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及個環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約。（2）健全的規(guī)章制度和明確的職責(zé)分工。健全各項內(nèi)部規(guī)章制度，如人、財、物等管理制度，將各項經(jīng)濟(jì)活動劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限，用制度來規(guī)范建設(shè)項目的各項經(jīng)濟(jì)活動和管理工作。（3）完善的內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。按照制定的各項制度定期和不定期對建設(shè)項目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評價，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。
　　
　　四、其他相關(guān)建議
　　
　　基建財務(wù)會計積極主動地參與項目工程的管理，有利于建設(shè)項目的順利進(jìn)行，同時保證了建設(shè)資金的有效利用，使建設(shè)資金由于財務(wù)的參與和管理發(fā)揮了更高的效益。但是目前的基本建設(shè)財務(wù)管理也存在著一些問題�；�建投資的規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，但在財務(wù)管理上相比成本管理還未得到應(yīng)有的重視。投資作為長期投入，投資效益的好壞，必將對成本運(yùn)行產(chǎn)生長期的影響，因此建議領(lǐng)導(dǎo)能加強(qiáng)對基建財務(wù)管理的重視。

　　五、結(jié)束語
　　總之，加強(qiáng)基本建設(shè)工程財務(wù)管理是市

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