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淺談中小企業(yè)的財務(wù)控制問題及對策
【論文關(guān)鍵詞】中小企業(yè);控制;對策 【論文摘要】中小企業(yè)與大型企業(yè)一樣需要財務(wù)控制制度。有效的財務(wù)控制制度是保證企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營成果免受層、員工與其他人的違法行為和錯誤行為導(dǎo)致的不利后果的最后一道屏障。但是由于中小企業(yè)規(guī)模較小,因此應(yīng)建立與其自身特點相符合的財務(wù)控制制度。本文分析中小企業(yè)財務(wù)控制中存在的突出問題并提出相應(yīng)的對策。
目前中小企業(yè)財務(wù)控制的現(xiàn)狀:在眾多中小企業(yè)中,有相當(dāng)一部分忽視了的核心地位,管理思想僵化落后,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。致使不少中小企業(yè)賬目不清,信息失真,財務(wù)管理混亂;營私舞弊、違法亂紀(jì)的現(xiàn)象時有發(fā)生;企業(yè)設(shè)置賬外賬,弄虛作假,造成虛盈實虧,資產(chǎn)流失嚴(yán)重等。為解決好上述財務(wù)管理方面的問題,必須從加強財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,強化內(nèi)部控制制度建設(shè)入手,加強財會隊伍建設(shè),增強財會人員監(jiān)督意識。以內(nèi)部控制制度來規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、不斷提高全員意識,增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全體員工的共同努力,才有可能改善企業(yè)管理狀況,搞好財務(wù)管理,提高企業(yè)的競爭實力。
1中小企業(yè)財務(wù)控制中存在的突出問題
1.1財務(wù)管理工作基礎(chǔ)薄弱一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán),生產(chǎn)經(jīng)營過程中坐支、大額使用現(xiàn)金購物,借用賬戶,個人借款長期掛賬而不清理的現(xiàn)象屢見不鮮。資金使用缺少計劃安排,過量生產(chǎn)或購置實物資產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款清收乏力,周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能收回形成呆賬、壞賬。三是存貨失控,造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)收入的三倍以上,原因是重生產(chǎn)、輕銷售、重產(chǎn)量、輕質(zhì)量,管理混亂,白條抵庫、質(zhì)次價高。
1.2費用管理水平低下相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)普遍存在成本費用核算不實,控制不嚴(yán),控制體系不健全等問題。在成本費用管理過程中,往往片面追求利潤,人為造成成本費用不實。企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不健全,成本核算缺乏真實準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料,企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費用控制體系。
1.3企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全目前,多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié),使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。
1.4內(nèi)部職能弱化內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。據(jù),為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),即使設(shè)有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè),其職能也已嚴(yán)重弱化,行同虛設(shè),不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。于是,各級管理部門更加有恃無恐,趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。另外,內(nèi)部審計機構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負責(zé)人的主觀意愿。
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2解決中小企業(yè)中存在問題的對策
我國中小企業(yè)數(shù)量眾多,規(guī)模大小不一,業(yè)務(wù)性質(zhì)特點各自不同,建立一套完整、科學(xué)并行之有效的企業(yè)制度是必不可少的。企業(yè)可以根據(jù)實際情況,結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu),形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制。這樣必然會堵塞漏洞,強化管理,減少違法違紀(jì)現(xiàn)象,防止貪腐盜竊行為和各種舞弊行為的發(fā)生,必然會使企業(yè)走上規(guī)范運作,持續(xù)、高效的健康發(fā)展之路。
2.1建立健全內(nèi)控體系①建立組織內(nèi)部控制機制,內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時,不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程,而必須由其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。②健全實物資產(chǎn)控制制度,一是應(yīng)嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)的接觸人員,如限制接近現(xiàn)金、存貨等,以減少資產(chǎn)的損失;二是定期進行財產(chǎn)清查,做到賬實相符。中小企業(yè)可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)部控制、監(jiān)督和評價,提出建議,督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進控制,增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性,使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
2.2切實完善財務(wù)管理內(nèi)控制度的設(shè)計原則①政策剛性原則。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)、法規(guī)和國家統(tǒng)一的制度,然后結(jié)合企業(yè)自身特點和財務(wù)管理的要求進行設(shè)計。②賬、錢、物分管原則。從目前中小企業(yè)財務(wù)管理的主要問題來看,嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。任何一項業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理,多人經(jīng)手,共同負責(zé),努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象,防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。③努力做到責(zé)權(quán)利結(jié)合,實行責(zé)任追究制度企業(yè)各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責(zé)任,建立責(zé)任追究制度?梢园沿攧(wù)指標(biāo)落實到單位和個人(采取直線制組織結(jié)構(gòu)的指標(biāo)可直接落實到個人),并賦予財務(wù)管理責(zé)任人相應(yīng)的管理權(quán)限,根據(jù)履行職責(zé)的情況在年末進行考評,依據(jù)考評結(jié)果,分別給予物質(zhì)、精神獎勵或處罰。對于履行職責(zé)差的人員,一定要有追究責(zé)任的過程。④加強內(nèi)部控制,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé),并保持相對獨立性與權(quán)威性。企業(yè)通過內(nèi)部對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行檢查、監(jiān)督和評價,包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、經(jīng)營目標(biāo)的完成情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任,讓業(yè)務(wù)能力 強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持原則的員工從事內(nèi)部審計工作。
參考文獻
1黨青霞.中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及解決對策[J].財會通訊,2006,(2)
2金春芳.完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議[J].監(jiān)督,2008,(12)
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