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投資公司對外財務管理淺析
關鍵詞 投資公司 財務管理
投資公司是通過占有其他企業(yè)一定份額的股權，以股東身份對其參、控股企業(yè)依法進行產權管理，開展資本經營，謀求股東財富最大化的企業(yè)。投資公司不直接經營產品，或者從某種意義上說，投資公司作為經營資本、經營企業(yè)的企業(yè)，其產品就是企業(yè)本身。財務管理是現代企業(yè)管理的核心，投資公司作為專業(yè)從事資本經營的企業(yè)，更應該將財務管理作為其企業(yè)管理的重中之重。特別是在投資公司進行對外財務管理也就是對被投企業(yè)進行財務管理的時候，依據的是《公司法》等法律制度，主要依靠股東身份對被投企業(yè)進行控制和影響，它不能對企業(yè)進行直接的財務指揮，這就要求投資公司在對被投企業(yè)進行財務管理時更要講究方式方法。
對被投資企業(yè)的財務管理是投資公司財務管理的一個重要方面，也是投資公司財務管理的特色所在。總體而言，投資公司對被投資企業(yè)的財務管理職能主要體現在以下幾個方面：①確定被投企業(yè)特別是被控股企業(yè)經營者的財務責任。在實際工作中必須制定一系列經濟指標來考核被控股企業(yè)的財務狀況和指標完成情況，如凈資產增長率、凈資產收益率等，由投資公司法定代表人和被控股企業(yè)法定代表人簽訂資產經營責任書，將經營財務目標用契約形式予以確定；②隨時從動態(tài)上掌握參、控股企業(yè)財務情況及其發(fā)展趨勢。為此，必須推動投資公司參與、控股企業(yè)實現財務一體化，使企業(yè)經常性財務信息、重大經濟事項信息能及時、準確、完整地傳達到投資公司，為其進行調控提供必要保證；③開展財務監(jiān)控、保護投資公司的合法權益。投資公司必須依法對被投企業(yè)的籌資、投資、資產管理、成本費用、利潤及財務會計報告等企業(yè)財務活動進行全面的監(jiān)督和管理。以下就具體從對被投企業(yè)的財務制度和財務人員管理、預算管理、內控管理、目標責任管理等幾個方面進行論述，并重點關注各個方面與企業(yè)內部財務管理的不同之處。
1 財務制度和財務人員管理
與內部財務管理不同的是，投資公司對被投企業(yè)的財務制度和財務人員并不具有天然的管理權限，而對財務制度和財務人員的管理對一個企業(yè)的財務管理而言又至關重要，這就要求投資公司應該盡可能通過尋求對被投企業(yè)的控股地位實現對其財務制度和財務人員的控制，即使不能控制也應該有相當的影響力，否則投資公司在進行投資決策時就應該慎重。
對于自己擁有控制能力的被投企業(yè)或者叫被控企業(yè)，為了加強對其財務管理，規(guī)范企業(yè)的會計核算工作，提高會計信息質量，維護投資者的利益，投資公司可根據會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度等法律法規(guī)，結合企業(yè)實際情況，直接參與甚至牽頭制定適合該企業(yè)的財務管理規(guī)定、內部會計控制制度和內部會計管理制度，規(guī)范被控企業(yè)重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，完善對資金、存貨、應收賬款、固定資產等各項資產的管理制度，建立健全合同管理制度，使企業(yè)內部的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三者之間層次分明，權責對稱，責任明確。投資公司可以定期或不定期地對被控企業(yè)的制度建設和執(zhí)行情況進行抽查，對于存在的問題限期整改，并納入對企業(yè)產權代表的考核項目。在此基礎上，有條件的投資公司還可以通過建立大型計算機網絡系統(tǒng)，將所有被控企業(yè)的財務信息都集中在計算機網絡上，隨時調用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報表等信息，隨時掌握各企業(yè)的經營情況，及時發(fā)現存在的問題。
與控制財務制度同等重要的是控制財務人員，畢竟財務制度最終主要是財務人員在執(zhí)行。根據對各被投企業(yè)的控制程度和各企業(yè)的實際財務會計管理水平，投資公司可向被控企業(yè)委派財務總監(jiān)、財務主管或財務會計人員，從而更全面的掌握企業(yè)生產經營的基本情況，真實反映企業(yè)的財務狀況，杜絕會計作假行為，為投資公司的重大決策提供財務保障。
財務人員委派制是通過向被投企業(yè)直接委派財務人員來控制或掌握其財務活動，便于投資公司整體利益最大化目標的實現。實際工作中一般采用會計主管委派制。即投資公司通過投資協(xié)議或控制被投公司董事會對被投企業(yè)派出財務主管人員，委派的財務主管納入投資公司財務部門人員編制并進行統(tǒng)一管理與考核獎罰，全面負責被投企業(yè)的財務事務，直接進入被投企業(yè)的管理層。為了避免會計主管在面臨兩級公司雙重領導時無法有效處理投資公司、被投企業(yè)和個人利益之間的矛盾沖突問題，一方面應賦予財務主管較高的權力，如果只是作為被投企業(yè)的中層管理人員，其參與決策的作用難以發(fā)揮；另一方面應細化對財務主管的業(yè)績考核與獎懲，避免其處于游離狀態(tài)，既無壓力，也無動力。被委派財務負責人應定期向投資公司述職，年度終了應提交正式述職報告，并由所在單位領導和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據。
除委派專門財務人員外，投資公司往往還可以向被投企業(yè)派出董事、監(jiān)事，他們和專門財務人員一起構成投資公司對被投企業(yè)進行財務管理的主力和前沿。
2 全面預算管理
作為企業(yè)日常經營運作的重要工具，全面預算是企業(yè)管理支持流程之一，與其他管理支持流程相互作用，共同支持企業(yè)的業(yè)務流程。通過實施全面預算管理，可以明確并量化企業(yè)的經營目標、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實各責任中心的責任、明確各級責權、明確考核依據，為企業(yè)的成功提供保證。制度是一個企業(yè)的行動指南，預算則是對制度的量化。投資公司對被投企業(yè)的控制很大程度上就取決于對被投企業(yè)的預算控制。
投資公司應該盡可能獨立的直接組織對被投企業(yè)全面預算的制定，并盡量擺脫被投企業(yè)對預算制定的影響，但這并不是要求投資公司閉門造車，獨斷專行，預算制定還是應該以被投企業(yè)的實際情況為前提，以最大限度的發(fā)揮各方潛力、最大程度的保證和平衡各方利益為原則，不過投資公司應可能的把握對預算制定程序的控制，對預算制定的決策權的控制。
全過程的預算管理是投資公司參與被投企業(yè)財務管理的有效方法。投資公司不可能全面了解被投企業(yè)的每一個經營細節(jié)，但只要保證被投企業(yè)的經營始終處在預算之內，被投企業(yè)就基本處在投資公司的控制之中。
全面預算管理過程中主要應該配套解決的問題有完善預算的控制、跟蹤、預警機制；建立預算的及時糾偏機制；落實與預算管理相對應的考核、獎懲機制。
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