關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理的幾點思考

　　[摘 要] 改革開放以來，中國經(jīng)濟持續(xù)高速發(fā)展，涌現(xiàn)出一大批企業(yè)。財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心部分，隨著市場運作 日趨規(guī)范、電子化程度日益提高，其內(nèi)容和要求也發(fā)生了新的變化。認清目前財務(wù)管理現(xiàn)狀，積極尋找對策，吸取先進 的財務(wù)管理工作經(jīng)驗，有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和資金營運經(jīng)濟效益，企業(yè)財務(wù)管理要從管理目標、財務(wù)制度 完善、風(fēng)險控制、事前預(yù)算、事中控制以及事后評價等方面進行創(chuàng)新，以保障企業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展。

　　[關(guān)鍵詞] 企業(yè)發(fā)展；財務(wù)管理；又好又快發(fā)展

　　財務(wù)管理是一項涉及面廣、綜合性和制約性都很強的系統(tǒng)工程，它圍繞利潤最大化為目標，通過價值形態(tài)對資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理，是企業(yè)管理的核心，優(yōu)秀的財務(wù)管理對企業(yè)而言猶如一張極富粘性的網(wǎng)，任何的風(fēng)吹草動都會由它直接觸動企業(yè)的中樞神經(jīng)。雖然財務(wù)管理有著如此重要的作用，但不少企業(yè)在財務(wù)管理方面仍存在許多問題，我們要正確認識財務(wù)管理工作的重要性，認真分析出現(xiàn)的問題，切實做好財務(wù)管理工作，努力提高財務(wù)管理水平，充分發(fā)揮財務(wù)管理工作的核心作用。

　　一、財務(wù)管理現(xiàn)有的問題

　　部分企業(yè)在財務(wù)管理活動中，重使用價值實物管理、輕價值綜合管理；重資金總量籌集，輕籌資結(jié)構(gòu)安排；重生產(chǎn)成本管理，輕資金成本控制；重當期收益，輕風(fēng)險控制；重事后分析，輕事前預(yù)防等，造成企業(yè)財務(wù)管理無章、無序，給財務(wù)工作埋下了隱患，目前較為普遍的問題主要有以下幾個方面：

　　(一)財務(wù)架構(gòu)不健全，組織機構(gòu)設(shè)置不合理。財務(wù)架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該是管理層次及中間管理人員少，具有靈敏、高效、快速的特征，然而目前大部分企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置是中間層次多、效率低下，缺乏創(chuàng)新和靈活性；還有部分企業(yè)財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)，存在著層次不清、分工不明的弊端，有的甚至未設(shè)置專門的財務(wù)機構(gòu)。還有不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)錯誤地認為財務(wù)收入和利潤是做出來的，而不是由財務(wù)管理管出來的，簡單地認為財務(wù)管理就是記賬、算賬和報賬，沒有充分認識到財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用，財務(wù)人員在企業(yè)中的管理職能，造成了當前部分企業(yè)財務(wù)組織架構(gòu)不健全、機構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)狀。

　　(二)內(nèi)控體系不完善，缺乏風(fēng)險管理意識。部分企業(yè)財務(wù)運行不夠規(guī)范，權(quán)責(zé)不到位，內(nèi)部控制制度不完善，缺乏完整的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、財務(wù)預(yù)算制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本財務(wù)管理制度不健全。部分企業(yè)將主要精力集中在對產(chǎn)品的生產(chǎn)和營銷業(yè)務(wù)上，很少真正關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險，缺乏風(fēng)險管理和控制機制，更沒有投入專門的經(jīng)費、設(shè)置專門的部門和人員來切實加強防范、控制和降低風(fēng)險，內(nèi)部審計也得不到足夠重視，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性得不到保證，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財務(wù)紀律的嚴肅性，任意干預(yù)企業(yè)日常決策，缺乏風(fēng)險防范意識。

　　(三)費用管理不規(guī)范，資產(chǎn)管理散亂。在費用開支上，部分企業(yè)管理不嚴，未建立或未實行“一支筆”審批制度，沒有對費用安排和使用進行合理籌劃，有的領(lǐng)導(dǎo)干部自收自支，自用自批，開支無度，揮霍浪費，報銷票據(jù)上沒有經(jīng)辦人、證明人或?qū)徟�人的簽字，費用審批不規(guī)范、賬款結(jié)報不及時、發(fā)票不規(guī)范的情況普遍存在。在資產(chǎn)管理上，部分企業(yè)還沒有一套完整的資產(chǎn)管理方案，沒有定期對資產(chǎn)進行盤點，資產(chǎn)實物與登記簿不符，實物管理和賬務(wù)管理都有很多漏洞，有的企業(yè)沒有建立嚴格的賒銷制度，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難，存貨控制薄弱，重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。

　　(四)成本核算粗放，成本控制不嚴。絕大部分企業(yè)都能精打細算，控制成本絕對額，但在相對成本的控制上卻缺乏經(jīng)驗和措施。有的企業(yè)成本核算十分粗放，將各種產(chǎn)品成本籠統(tǒng)匯總核算，不利于加強成本控制；有的企業(yè)只注重生產(chǎn)過程的成本控制，而忽視技術(shù)進步、成本控制與經(jīng)濟效益的有機結(jié)合，事前、事中控制能力較低，造成不必要的浪費；有的企業(yè)沒有分項目分部門進行成本核算，一旦企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題，發(fā)生虧損，管理人員無法判斷問題究竟出現(xiàn)在哪里，無法提出有針對性的意見；還有很多企業(yè)只注重生產(chǎn)過程中的成本控制，而忽視了從產(chǎn)品設(shè)計開始就進行全程成本控制。

　　(五)事前預(yù)算不力，事后分析不到位。重事后管理、輕事前預(yù)防是當前大多數(shù)企業(yè)都存在的問題，很多企業(yè)在進行財務(wù)管理時缺乏自我管理的意識和能力，事前沒有采集數(shù)據(jù)進行認真分析并編制預(yù)算，在事中執(zhí)行過程中也沒有對預(yù)算完成情況進行嚴格考核，預(yù)算完成與否，與各個部門沒有太多關(guān)系。另外，事后評價和分析不到位也是企業(yè)面臨的重要問題，財務(wù)部門常常犯的一個錯誤是就財務(wù)論財務(wù)、就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，忽視指標間的相互關(guān)系，捕獲不到管理層真正想了解的信息，不能從企業(yè)整體角度來分析問題，財務(wù)分析與企業(yè)管理嚴重脫節(jié)。

　　(六)信息化程度不高，缺乏財務(wù)創(chuàng)新。很多企業(yè)財務(wù)管理模式受網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的限制，采用較分散的管理模式，電子化程度不高，財務(wù)數(shù)據(jù)基本靠手工處理，財務(wù)信息上下級之間無法共享，監(jiān)管信息反饋滯后，工作效率低下，沒有開發(fā)出能適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境的財務(wù)管理信息系統(tǒng)。部分企業(yè)不注重財務(wù)創(chuàng)新，財務(wù)管理水平?jīng)]有隨著經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境變化而改進，一直停滯不前，現(xiàn)有的財務(wù)工作方法、風(fēng)險控制能力、考核指標、技術(shù)水平等均達不到時代要求，直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)財務(wù)開支困難、債務(wù)償還能力不足、經(jīng)營活力下降、效益滑坡等諸多問題。

　　(七)高素質(zhì)專業(yè)人才短缺，制度執(zhí)行力不強。財務(wù)管理人員不但要有寬廣的經(jīng)濟和財會理論基礎(chǔ)，還要能不斷吸取新的知識，然而，當今很多企業(yè)財務(wù)人員觀念較為滯后，習(xí)慣地一切聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，嚴重妨礙了財務(wù)管理信息化、知識化的進程。還有部分企業(yè)的財務(wù)人員由親屬擔(dān)任，這些人大多沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財務(wù)會計知識培訓(xùn)，對財經(jīng)法規(guī)、制度知之甚少或一知半解，不能按照會計制度進行會計核算，更難以運用財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)管理手段參與管理。另外，有些企業(yè)財務(wù)制度落實執(zhí)行不到位，任意簡化會計手續(xù)，濫用會計科目，賬目不清，賬外設(shè)賬，弄虛作假，不定期核對銀行存款和債權(quán)債務(wù)，會計人員對原始憑證審核不嚴，對財務(wù)收支監(jiān)督不力，甚至采取虛開發(fā)票、開假的發(fā)票等方式套取企業(yè)資金，財務(wù)管理制度形同虛設(shè)。

　　二、加強財務(wù)管理的幾點思考

　　財務(wù)管理是企業(yè)謀求效益的重要保障，在財務(wù)管理中活動要注重細節(jié)，營造一個整潔有序的財務(wù)管理環(huán)境，通過加強財務(wù)管理，必會增加企業(yè)的競爭能力，提高企業(yè)抵抗市場風(fēng)險的能力，擴大企業(yè)盈利，在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，市場給企業(yè)帶來機遇的同時也暗藏著風(fēng)險，財務(wù)管理的有序和規(guī)范是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提，是企業(yè)又好又快發(fā)展的基礎(chǔ)，我們認為應(yīng)從以下幾個方面進一步改進和規(guī)范。

　　(一)重塑財務(wù)組織，健全財務(wù)機構(gòu)，重振企業(yè)活力。對內(nèi)部財務(wù)機制進行重組，進一步明確財務(wù)部門各個工作環(huán)節(jié)和各相關(guān)人員的責(zé)、權(quán)、利，不但有利于成本控制，提高工作效率，同時也能給企業(yè)管理帶來新的活力。一是健全財務(wù)組織機構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置專門的財務(wù)管理部門，專司資金調(diào)度、費用分解、日常費用控制與審核、財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)分析等職能。同時要合理設(shè)置工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制；二是財務(wù)機制不完善的企業(yè)應(yīng)對財務(wù)活動及財務(wù)關(guān)系進行革命性調(diào)整，以財務(wù)管理和資金管理為中心，設(shè)計一套有助于資本迅速流動、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化組合和資本不斷增值的財務(wù)績效評價指標體系，突出財務(wù)管理的地位，增強財務(wù)管理的功能，提高財務(wù)管理的作用；三是對財務(wù)流程進行再造，以價值創(chuàng)造和風(fēng)險控制為核心，去掉多余中間環(huán)節(jié)，使價值的產(chǎn)生與確認直接相對應(yīng)，建立嚴格而科學(xué)的內(nèi)部控制體系，完善涵蓋財務(wù)活動全過程的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)金、銀行存款、物資采購、銷售管理等方面建立規(guī)范的操作程序，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

　　(二)完善財務(wù)制度，強化財務(wù)監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。提高內(nèi)控管理水平的基礎(chǔ)是加強財務(wù)制度建設(shè)，建立有效的約束機制，企業(yè)要根據(jù)需要建立起綜合性管理制度和單項管理制度，具體包括財務(wù)人員崗位職責(zé)、費用管理制度、資產(chǎn)管理制度和日常操作規(guī)范，進一步落實崗位分工控制、授權(quán)審批制度、系統(tǒng)控制制度和內(nèi)部報告制度，在完善財務(wù)制度的基礎(chǔ)上，一是要對各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行嚴格的事前、事中和事后的財務(wù)監(jiān)督和審計，不斷創(chuàng)新監(jiān)督和審計方式，從事后的財務(wù)收支監(jiān)測向經(jīng)濟效益、內(nèi)部控制制度評價、工程項目預(yù)(決)算審計等領(lǐng)域發(fā)展。二是要加強財務(wù)監(jiān)控，針對不同業(yè)務(wù)的特點，設(shè)置必要的財務(wù)衡量指標和監(jiān)控標準，將執(zhí)行過程中和結(jié)束后反映出來的結(jié)果與之比較，有效進行動態(tài)監(jiān)控和控制。三是要增強風(fēng)險意識，加強風(fēng)險管理，充分發(fā)揮財務(wù)管理對風(fēng)險的預(yù)警、防范作用，采用科學(xué)的方法對風(fēng)險予以識別、衡量、分析和控制，建立起“風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險控制”的管理機制，通過制定應(yīng)付風(fēng)險的方案和措施，增強企業(yè)的財務(wù)應(yīng)變能力，把可能遭受的風(fēng)險損失降到最低限度。

　　(三)加強費用管理，定期盤點資產(chǎn)，強化應(yīng)收付款管理

　　一是要注意對報銷事項的管理，規(guī)范費用審批和開支行為，在制止員工把個人的一些開支充數(shù)向公司報銷的同時，也應(yīng)注意做好每筆應(yīng)報事項的報銷工作，如有些員工可能覺得一些小額的款項報銷太麻煩了而不愿意去報銷，公司對這種行為也要進行糾正，將公私分明的觀念根植于員工的內(nèi)心；二是應(yīng)定期組織對各種資產(chǎn)進行盤點整理并做好保潔工作，要摸清家底，對所擁有的資產(chǎn)做到心中有數(shù)，進一步提高資產(chǎn)產(chǎn)出效率，同時也向員工發(fā)出了一個強烈的信號：公司始終在關(guān)注著這些資產(chǎn)，你們要愛護它，要盡量消除心中的不良想法；三是要經(jīng)常性對應(yīng)收應(yīng)付款進行清理，尤其是要重視收賬的日常管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡，避免形成死賬、呆賬；四是加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)；五是要合理調(diào)度資金，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的情況，比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，要使資金的來源和動用得到有效配合，準確預(yù)測資金收回和支付的時間，進一步提高資金使用效率。

　　(四)注重成本控制，樹立全面成本觀念，壓縮可控成本�？刂瞥杀镜某尚�如何，直接影響企業(yè)經(jīng)營效益，企業(yè)一定要樹立起全面成本概念，將成本管理工作視為一項系統(tǒng)工程，分部門分產(chǎn)品進行成本核算，將成本費用核算到責(zé)任中心，分攤到部門、產(chǎn)品、客戶，同時將成本費用管理與預(yù)算、考核緊密結(jié)合，根據(jù)分項目盈虧情況，及時調(diào)整部門產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，一是要增強成本觀念，真正樹立起人力資源成本、資本成本、服務(wù)成本、產(chǎn)權(quán)成本、環(huán)境成本意識，貫徹技術(shù)與經(jīng)濟結(jié)合、生產(chǎn)與管理并重的原則；二是要將成本管理延伸到產(chǎn)品的市場需求分析、相關(guān)技術(shù)的發(fā)展態(tài)勢分析，向全體職工進行成本意識的宣傳教育，培養(yǎng)全員成本意識，切實提高廣大職工對成本管理的認識，變少數(shù)人的成本管理為全員的參與管理；三是要把稅務(wù)成本控制作為節(jié)支的重要內(nèi)容，將稅收籌劃融合進財務(wù)管理的各環(huán)節(jié)之中，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，引進機會收益、資金時間價值觀念，把不同納稅方案和同一納稅方案中不同時期的稅收負擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較，盡可能地減少稅收負擔(dān)，提高稅收籌劃效果；四是要優(yōu)化資金管理，采取針對性措施，有保有壓，確保資金運轉(zhuǎn)的順暢，優(yōu)先提供企業(yè)發(fā)展目標所需資金，有效保證擴大生產(chǎn)能力、改進生產(chǎn)設(shè)備方面的資金，足額保障提高質(zhì)量檢測手段和其他相關(guān)配備設(shè)施的資金，壓縮其他可控資金，減少其他資金占用，節(jié)約資金成本，提高資金營運效率。

　　(五)強化事前預(yù)算，定期事中控制，做好事后分析。一是財務(wù)部門要在搜集大量成本、利潤有關(guān)數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，建立起既能反映企業(yè)資產(chǎn)利潤效率，又能反映盈利能力的考核指標體系，要把絕對數(shù)指標與相對數(shù)指標相結(jié)合，緊密結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，制訂科學(xué)合理、操作性強、覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的財務(wù)計劃和預(yù)算，并進一步細化分解為分部門和分產(chǎn)品預(yù)算；二是要認真按實際經(jīng)營情況和需求動態(tài)編制財務(wù)預(yù)算，進一步細化分解指標，進一步明確責(zé)任、激勵和獎勵辦法，并實行動態(tài)管理，嚴格考核，采取滾動控制和彈性控制的方式對財務(wù)目標和預(yù)算執(zhí)行情況實行定量管理和定期監(jiān)測；三是要做好事后評價和分析，要不斷總結(jié)財務(wù)數(shù)據(jù)變化和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)變化之間的相互關(guān)系，準確判斷、分析出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展情況，將多種指標結(jié)合起來，憑借其內(nèi)在因果關(guān)系，層層深入進行分析判斷，要用發(fā)展的、動態(tài)的、全局的眼光來分析指標的變化，洞察財務(wù)狀況變動的本來面目，真正從企業(yè)管理的角度出發(fā)來評價和分析具體財務(wù)問題和財務(wù)數(shù)據(jù)。

　　(六)創(chuàng)新財務(wù)理念，突出價值創(chuàng)造，推進財務(wù)管理信息化。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜的多變，風(fēng)險也越來越大，創(chuàng)新財務(wù)管理理念成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，要確保利潤最大化，求得長足發(fā)展，必須確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，以價值創(chuàng)造為核心，充分發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用，一是要把追求企業(yè)價值最大化作為一切經(jīng)營活動的目標，樹立全新的財務(wù)管理觀念，包括：以人為本觀念、知識管理觀念、信息管理觀念、現(xiàn)金流量觀念、法治管理觀念和風(fēng)險防范觀念等，全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平；二是要正視自身的財務(wù)會計狀況，在財務(wù)管理內(nèi)容、方法和手段等方面的不斷開拓和創(chuàng)新，努力與新會計準則和國際慣例接軌；三是要依靠信息技術(shù)，建立起以互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為平臺的新型財務(wù)管理方式，開發(fā)適應(yīng)新形勢要求的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，采用集中式財務(wù)管理模式，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)跨地區(qū)傳遞，財務(wù)狀況動態(tài)監(jiān)測，會計報表實時合并，提高財務(wù)數(shù)據(jù)處理的適時性，使管理者無論在何處都可以實時查詢到所需要的財務(wù)信息，使管理決策人員可根據(jù)需求進行虛擬結(jié)算，實時跟蹤市場的變化，迅速做出決策。

　　(七)提高人員素質(zhì)，打造專業(yè)人才，加強執(zhí)行力建設(shè)。財務(wù)管理的性質(zhì)和特點決定了財務(wù)人員必須具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識和技能，企業(yè)應(yīng)從多種渠道理順人與財務(wù)管理間的關(guān)系，一是要把好用人關(guān)，要多層次、全方位地提高企業(yè)全體員工對財務(wù)管理制度的認知度，取得員工對內(nèi)部財務(wù)管理的理解和支持，切實發(fā)揮企業(yè)員工在財務(wù)管理實施過程中的作用；二是重視復(fù)合型人才的培養(yǎng)和應(yīng)用，建立后續(xù)教育制度，有針對性地對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，鼓勵財務(wù)人員參加后續(xù)教育，不斷學(xué)習(xí)、更新知識、提高專業(yè)能力，把財務(wù)人員培養(yǎng)成既熟悉計算機操作，又有豐富財務(wù)管理理論的復(fù)合型人才；三是提高財務(wù)管理者的素質(zhì)同時，引進高級財務(wù)管理人才，采用科學(xué)合理的用人機制留住人才，并為他們提供發(fā)揮才能的平臺，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在工作之余也應(yīng)學(xué)習(xí)先進的管理知識及必備的財務(wù)知識。另外，光有好的財務(wù)管理制度和優(yōu)秀的人才是遠遠不夠的，制度執(zhí)行是否到位尤為重要，一個二流的制度如果能得到不折不扣的執(zhí)行，其結(jié)果勝過一個一流的制度卻只得到中等執(zhí)行力度的配合，因此，企業(yè)要重視制度執(zhí)行結(jié)果，進一步加強執(zhí)行力建設(shè)，把執(zhí)行力作為企業(yè)文化的重要組成部分，同時要運用信息技術(shù)手段，設(shè)定硬的軟件程序，把管理制度和操作規(guī)程變成大家共同遵守、誰都無法擅自更改的計算機程序，通過計算機硬授權(quán)，用程序來規(guī)范所有人的行為，最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素，以保證制度的貫徹執(zhí)行。

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