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金融危機(jī)下小企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)治理探討
摘要：美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)，已經(jīng)演變成一場(chǎng)席卷全球的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。在這場(chǎng)危機(jī)中，我國(guó)中小企業(yè)，特別是小型微利企業(yè)受到巨大沖擊，據(jù)透露，僅2008年上半年我國(guó)就有6.7萬(wàn)家規(guī)模以上的中小企業(yè)倒閉。那些危機(jī)中的幸存者依然面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困境。重點(diǎn)對(duì)小企業(yè)當(dāng)前階段所碰到的財(cái)務(wù)困境及內(nèi)部原因作一分析，井探討通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理幫助小企業(yè)度過(guò)難關(guān)。關(guān)鍵詞：小企業(yè)；財(cái)務(wù)；危機(jī)；方法
1 小企業(yè)在金融危機(jī)中碰到的財(cái)務(wù)困境
(1)小企業(yè)融資難度加大，首先，金融危機(jī)下，融資環(huán)境惡化，融資渠道和融資規(guī)模受到限制；其次，中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理的隨意性也制約了其融資。小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，一旦不能定期償還，將使企業(yè)陷人財(cái)務(wù)危機(jī)。
(2)企業(yè)的資金治理缺乏科學(xué)性。資金是企業(yè)的血液，特別是對(duì)于融資困難的小企業(yè)來(lái)說(shuō)相當(dāng)重要。目前，很多小企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)治理規(guī)范，財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度、財(cái)務(wù)清查制度、稽核制度或者殘缺不全，或者形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)手續(xù)不完備，資金治理混亂。小企業(yè)缺乏必要的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、實(shí)物資產(chǎn)的控制機(jī)制。金融危機(jī)時(shí)“現(xiàn)金為王”，而小企業(yè)存貨嚴(yán)重積存，大量應(yīng)收賬款無(wú)法收回，實(shí)物資產(chǎn)又無(wú)法盤活，從而陷進(jìn)活動(dòng)資金緊缺的困境，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大增。
(3)小企業(yè)投資盲目。由于很多小企業(yè)投資決策權(quán)集中在所有者個(gè)人手中，使得投資過(guò)程缺乏內(nèi)部控制，沒(méi)有必要的投資可行性分析，使得企業(yè)的投資決策帶有一定盲目性，缺乏科學(xué)評(píng)估過(guò)程，往往造成投資效果偏離預(yù)期目標(biāo)。在金融危機(jī)時(shí)，這種盲目投資對(duì)企業(yè)可能是致命的。
(4)小企業(yè)財(cái)務(wù)缺乏有效監(jiān)視。一方面，小企業(yè)內(nèi)部通常沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或形同虛設(shè)；另一方面，小企業(yè)財(cái)務(wù)信息外部使用者主要是金融機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部分，由于信息使用者較少，外部監(jiān)視的次數(shù)和力度都明顯不足，從而造成企業(yè)內(nèi)部治理混亂。同時(shí)，由于缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效監(jiān)視和約束，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者視制度和規(guī)則為擺設(shè)，在治理決策中主觀、隨意。在金融危機(jī)時(shí)，缺乏監(jiān)視的弊端暴露無(wú)遺：用度支出矢控，財(cái)產(chǎn)物資潛虧凸現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)往來(lái)審查制度不健全，企業(yè)資產(chǎn)大量流失，對(duì)企業(yè)無(wú)疑“雪上加霜”。
(5)小企業(yè)會(huì)計(jì)職員素質(zhì)不高。小企業(yè)規(guī)模小，主營(yíng)業(yè)務(wù)單一，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單，因此很多小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)崗位不重視，會(huì)計(jì)職員無(wú)證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重。這部分職員專業(yè)知識(shí)缺乏，會(huì)計(jì)賬目不清，業(yè)務(wù)混淆，更不可能利用國(guó)家應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的優(yōu)惠政策在信貸、財(cái)稅政策執(zhí)行上給企業(yè)一定支持。
2 面對(duì)這場(chǎng)突如其來(lái)的危機(jī)
(1)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理水平。在小企業(yè)樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制并積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的條件。企業(yè)治理者和企業(yè)會(huì)計(jì)均應(yīng)進(jìn)步自己對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的熟悉，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)應(yīng)充分考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在和影響，并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的治理作為企業(yè)戰(zhàn)略治理的重要組成部分。
(2)完善小企業(yè)財(cái)務(wù)制度控制系統(tǒng)。財(cái)務(wù)制度控制系統(tǒng)是指企業(yè)按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家相關(guān)制度，從會(huì)計(jì)核算和監(jiān)視的角度出發(fā)，制定的適合本單位財(cái)務(wù)制度，對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行有效控制的機(jī)制。該機(jī)制應(yīng)滲透到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操縱環(huán)節(jié)，覆蓋所有部分和崗位，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)視、反饋各個(gè)環(huán)節(jié)，不留死角。 (3)建立預(yù)警系統(tǒng)。小企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，實(shí)行穩(wěn)健的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式，建立財(cái)務(wù)困境預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)困境預(yù)警機(jī)制指會(huì)計(jì)通過(guò)企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算治理、各類財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，對(duì)財(cái)務(wù)困境作出猜測(cè)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)治理及時(shí)發(fā)出警示。
①建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其活動(dòng)，就短期而言，企業(yè)能否維持下往，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。只有提供足夠的現(xiàn)金，企業(yè)才能生存，沒(méi)有必須的現(xiàn)金，必將影響企業(yè)的盈利能力和償債能力，從而影響企業(yè)的信用等級(jí)和資金周轉(zhuǎn)，甚至資不抵債。
②確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由萌生到擴(kuò)大，通常都會(huì)經(jīng)歷一個(gè)逐漸積累和轉(zhuǎn)化的過(guò)程。在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響都將直接或間接地反映在敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化上。因此，可以通過(guò)觀察分析敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，及時(shí)預(yù)告風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，建立長(zhǎng)期預(yù)警分析系統(tǒng)。當(dāng)可能損害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的因素出現(xiàn)時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，以提醒企業(yè)決策者盡早采取對(duì)策，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。
(4)加強(qiáng)以現(xiàn)金流為核心的企業(yè)財(cái)務(wù)治理，增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)“免疫”能力。經(jīng)濟(jì)危機(jī)中企業(yè)生存的關(guān)鍵，是保證現(xiàn)金流足以維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需。
�、傩∑髽I(yè)應(yīng)通過(guò)現(xiàn)金流量預(yù)算治理來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。即要求企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的治理，堅(jiān)持“以收定支，與本錢用度匹配”的原則，明確現(xiàn)金預(yù)算項(xiàng)目、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。
�、谛∑髽I(yè)必須建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，賬務(wù)核算正確詳實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，并且真實(shí)完整；必須制定相應(yīng)信用政策評(píng)價(jià)客戶資信程度，通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況等五個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)客戶的資信程度；加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比；落實(shí)專人專職負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，加強(qiáng)應(yīng)收款的催收力度，進(jìn)步資金周轉(zhuǎn)率。
�、奂訌�(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)控制。實(shí)物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全、完整而采取的會(huì)計(jì)控制措施。建立實(shí)物資產(chǎn)治理和崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收進(jìn)庫(kù)、領(lǐng)用、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制；建立實(shí)物盤點(diǎn)制度，定期盤點(diǎn)存貨等實(shí)物資產(chǎn)，并與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因；做好實(shí)物資產(chǎn)檔案保管，建立實(shí)物資產(chǎn)會(huì)計(jì)檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。
(5)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)，完善監(jiān)視機(jī)制。為了防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)內(nèi)部治理的有效性控制，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)以保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，包括審核會(huì)計(jì)賬目，稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)部各部分機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率。審計(jì)職員對(duì)財(cái)務(wù)工作提出的建議，對(duì)改進(jìn)公司治理及財(cái)務(wù)操縱規(guī)范有很大益處。
(6)加強(qiáng)小企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)職員的責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理水平。財(cái)務(wù)治理工作的專業(yè)性、政策性較強(qiáng)，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)職員是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制要求財(cái)務(wù)職員不僅要具有財(cái)務(wù)核算能力，而且要具備進(jìn)行信息處理和綜合分析的能力。應(yīng)對(duì)危機(jī)，會(huì)計(jì)職員必須不斷進(jìn)行國(guó)家相關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)、金融、稅收、資產(chǎn)治理等政策法規(guī)培訓(xùn)，及時(shí)了解新的經(jīng)濟(jì)政策，增強(qiáng)會(huì)計(jì)的服務(wù)監(jiān)視意識(shí)，才能幫助企業(yè)搞好財(cái)務(wù)治理，走出“冷冬”。
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